Финансовый и экономический анализ.

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Национальный исследовательский  университет информационных технологий,

механики и оптики

Гуманитарный факультет

Кафедра финансового менеджмента

 

 

Практические работы

 

По дисциплине: Финансовый и экономический  анализ.

 

 

 

 

 

 

                                                                                Выполнили

студентки группы № 3081

Гиз А.К.

                                                                                                          Косицкая А.А.

Преподаватель:

           Гаврилов Н. П.

 

 

 

 

Санкт-Петерург

2012

3. Анализ использования  материальных ресурсов

Использованием материальных ресурсов определяет до 80% затрат на производство продукции, то есть они служат основой  и являются необходимым условием выполнения программы выпуска и  реализации продукции (работ, услуг), снижения ее себестоимости. Особое значение имеет  комплексное использование материальных ресурсов, их рациональное расходование, по возможности применение более  дешевых и эффективных материалов в целях улучшения финансового  состояния организации.

К материальным ресурсам относятся  различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые организации приобретают  для использования в своей  хозяйственной деятельности с целью  выпуска продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов в производстве, являются общая материалоемкость всей товарной продукции и удельная материалоемкость конкретных видов  изделий. При этом уровень материалоемкости товарной продукции определяется путем  отнесения материальных затрат на производство к ее стоимости, удельная материалоемкость отдельных изделий - как соотношение  материальных затрат на их производство и цены этих изделий.

Для проведения анализа использования  материальных ресурсов используют такие  источники информации, как бизнес-план, данные аналитического, синтетического учета материалов, бухгалтерской  и статистической отчетности.

 

3.1. Анализ обеспеченности  предприятия материальными ресурсами

Важным условием бесперебойной нормальной работы предприятия  является полная обеспеченность потребности  в материальных ресурса источниками покрытия.

Различают внутренние (собственные) и внешние источники обеспечения потребности в материальных ресурсах. К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса. К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. При этом, потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в каждом виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия.

Анализ данных показателей проводится по каждому  виду материалов. Для более точного  и детального анализа данные о  поставках и потреблении материальных ресурсов заносятся в таблицу 3.1.

Таблица 3.1

Обеспечение предприятия материальными  ресурсами

Вид поставленных материальных ресурсов	Объем поставки по плану	Объем поставки фактический	В том числе
			Засчитываются с учетом выполнения условий договора поставки	Не засчитываются  из-за нарушения договорных условий
				Срок поставки	Количество	Объем	Номенклатура
ДСП	1290	1300	1350	10	35		10
Шпон	1350	1350	1430		15	10
Кант	5700	6000	5800	5		5	5
Шурупы	850	900	935	10	15	10	10
Итого	9190	9550	9250	25	55	25	25

 

По данным таблицы 3.1 план по обеспечению материальными  ресурсами перевыполнен на 3,92%.

 

 

3.2. Анализ потребности в материальных  ресурсах

Одной из функций процесса управления материальными ресурсами  как важнейшей составляющей оборотных  фондов и в целом оборотных  средств является определение  объема материальных ресурсов, объективно необходимого для обеспечения нормальной хозяйственной  деятельности предприятия в плановом периоде.

Наиболее представительными  исходными данными для определения  потребности в материальных ресурсах являются нормы расхода, определенные на основе детальных технико-экономических расчетов с использованием данных о предполагаемом объеме производства конкретных видов продукции.

Определение текущего запаса материалов проводят, используя  табл. 3.2.

Таблица 3.2

Расчет текущего запаса (вид материала)  на квартал

№ подразделения	Расход материала за предыдущий квартал (Р), тыс. руб.	Однодневный расход материала, тыс. руб. (гр.2/61 день)	Средний остаток за I квартал, тыс. руб.	Норма текущего запаса (Нд), дни (гр.4/гр.3)	Норма текущего запаса, тыс. руб.
					действующая (квартал=90 календарных дней) (2/90 дней*гр.5)	расчетная (квартал=61 рабочий день) (2/61 день*гр.5)
1	2	3	4	5	6	7
Цвет. металл	7743,80	126,95	1738,80	13,7	1178,78	1738,53
Трубы	10670,70	174,93	1073,00	6,1	723,24	1067,07
Прокат	5723,40	93,83	1127,40	12,0	763,12	1125,96
Лист	8672,50	142,17	1576,30	11,1	1069,61	1578,09
Итого	32810,40	537,88	5515,5	42,9	3734,75	5509,65

 

 

3.3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

В процессе потребления  материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные  исходя из суммы материальных затрат.

Итоговым в  анализе показателей материалоемкости является изучение динамики показателя рентабельности материальных ресурсов: прибыли, приходящейся на 1 руб. материальных затрат. В ходе анализа этого показателя необходимо определить влияние факторов, изменяющих его величину. Для проведения факторного анализа используются данные табл. 3.3.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.3

Данные для  факторного анализа показателя прибыли  на 1 руб. материальных затрат (руб.)

Показатель	План	Факт	Изменения
1 . Прибыль от продаж	4578643,80	5632748,90	+1054105,10
2. Выручка от продаж	2784827,50	2963482,45	+178654,95
3. Объем выпуска продукции	3892743,80	4072054,60	+179310,80
4. Материальные затраты	2239478,00	2645890,60	+406412,60
5. Материалоотдача, руб.	1,24	1,12	-0,12
6. Рентабельность продаж, %	1,65	1,90	+0,25
7. Удельный вес выручки  в общем объеме выпуска продукции	0,72	0,73	+0,01
8. Прибыль на 1 руб. материальных  затрат, руб.	2,05	2,13	+0,08

Для факторного анализа рентабельности материальных ресурсов используется следующая  модель:

 

П/МЗ = (П/ВП)*(ВП/В)*(В/МЗ) = Р_П*УВ*МО = 2,13 (по факту)

 

где П — прибыль от продаж;

ВП — выручка от продаж;

В — выпуск продукции;

Рп — рентабельность продаж;

УВ — доля выручки в  общем объеме выпуска продукции;

МО — материалоотдача.