Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Января 2015 в 19:02, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение процесса бюджетирования, определение его места в системе финансового планирования.
Поставленная цель определяет задачи исследования:
1. Рассмотреть теоретические подходы к понятию процесса бюджетирования;
2. Рассмотреть возможные виды бюджетов;
Введение 3
1. Финансовое планирование, место и роль бюджетирования 5
2. Основные виды бюджетов 10
3. Экономическая эффективность комплексной системы бюджетирования 30
Заключение 33
Список литературы 35
Операционные бюджеты необходимы для увязки натуральных показателей планирования (кг, шт.) со стоимостными, для более точного составления основных бюджетов, определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые стоит учитывать при составлении основных бюджетов. Если набор основных бюджетов является обязательным (для серьезной постановки не только финансового планирования, но в целом финансового менеджмента в организации), то состав операционных и вспомогательных бюджетов может определяться руководителями организации или подразделения прежде всего исходя из характера стоящих перед ним целей и задач, специфики бизнеса. Часто в представленную классификацию вносят корректировки и разделяют операционные бюджеты еще на несколько категорий, например, выделяют группы функциональных бюджетов, инвестиционных бюджетов, бюджеты центров финансовой ответственности, бюджеты текущих проектов и другие. Операционные бюджеты составляются по выделенным объектам бюджетирования, таким как бизнес-процессы организации, проекты и подразделения. Состав операционных бюджетов может меняться, наблюдаются перестановки в подгруппах бюджетов и иногда в эти подгруппы попадают бюджеты из группы вспомогательных и дополнительных. При составлении бюджетов можно использовать большое количество промежуточных расчетов, часть из которых может быть выделена в качестве бюджетов. Это делается для того, чтобы получить более точную информацию для основных бюджетов. Основные виды операционных бюджетов:
- бюджет продаж – содержит информацию о запланированном (помесячно и поквартально) объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции.
Например, предприятие, выпускает 3 вида продукции (А, В и С), согласно заключенным договорам на поставку в 1 кв. года оно должно реализовать 2 000 ед. продукции А, 5 000 единиц продукции В и 8 000 ед. продукции С. Тогда бюджет продаж будет выглядеть следующим образом (таблица 1):
Таблица 1
Бюджет продаж
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого год | |
А |
|||||
кол-во |
2 000.00 |
2 200.00 |
2 500.00 |
2 700.00 |
9 400.00 |
цена за ед. |
800.00 |
800.00 |
800.00 |
800.00 |
800.00 |
стоимость |
1 600 000.00 |
1 760 000.00 |
2 000 000.00 |
2 160 000.00 |
7 520 000.00 |
В |
|||||
кол-во |
5 000.00 |
5 500.00 |
6 100.00 |
6 700.00 |
23 300.00 |
цена за ед. |
1 600.00 |
1 600.00 |
1 600.00 |
1 600.00 |
1 600.00 |
стоимость |
8 000 000.00 |
8 800 000.00 |
9 760 000.00 |
10 720 000.00 |
37 280 000.00 |
С |
|||||
кол-во |
8 000.00 |
8 800.00 |
9 700.00 |
10 700.00 |
37 200.00 |
цена за ед. |
1 900.00 |
1 900.00 |
1 900.00 |
1 900.00 |
1 900.00 |
стоимость |
15 200 000.00 |
16 720 000.00 |
18 430 000.00 |
20 330 000.00 |
70 680 000.00 |
Итого |
24 800 000.00 |
27 280 000.00 |
30 190 000.00 |
33 210 000.00 |
115 480 000.00 |
Данный бюджет продаж составлен на 1 год, с учетом наращивания объемов продаж.
- бюджет производства – содержит информацию о запланированном (помесячно и поквартально) объеме производства (выпуска) по каждому виду продукции с учетом запасов готовой продукции на начало и на конец бюджетного периода. Так как практически на каждом на каждом предприятии существуют нормы по запасам готовой продукции, то бюджет производства составляется с учетом бюджетов продаж и запасов готовой продукции.
В продолжение вышеуказанного примера, бюджет производства (таблица 2) будет выглядеть следующим образом:
Таблица 2
Бюджет производства
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого год | |
А |
|||||
кол-во на начало квартала |
200.00 |
300.00 |
300.00 |
300.00 |
|
план продаж |
2 000.00 |
2 200.00 |
2 500.00 |
2 700.00 |
|
план производства |
1 900.00 |
2 200.00 |
2 500.00 |
3 000.00 |
9 600.00 |
В |
|||||
кол-во на начало квартала |
400.00 |
550.00 |
550.00 |
550.00 |
|
план продаж |
5 000.00 |
5 500.00 |
6 100.00 |
6 700.00 |
|
план производства |
4 850.00 |
5 500.00 |
6 100.00 |
7 250.00 |
23 700.00 |
С |
|||||
кол-во на начало квартала |
1 000.00 |
700.00 |
700.00 |
700.00 |
|
план продаж |
8 000.00 |
8 800.00 |
9 700.00 |
10 700.00 |
|
план производства |
8 300.00 |
8 800.00 |
9 700.00 |
11 400.00 |
38 200.00 |
- бюджет запасов готовой продукции и сырья содержит информацию о готовой продукции и запасах по каждому виду продукции.
- бюджет прямых материальных затрат – содержит информацию о запасах сырья и материалов, покупных изделий и комплектующих в расчете на единицу готовой продукции по каждому виду продукции, а также информацию о запасах основных материалов в стоимостных показателях на начало бюджетного периода.
Например, на предприятии существует норма расходования сырья – 1,1. Исходя из бюджета производства, из бюджета готовой продукции и запасов, данный план будет выглядеть следующим образом (таблица 3):
Таблица 3
Бюджет прямых материальных затрат
наименование |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого: |
Объем производства |
3 080.20 |
5 600.00 |
5 620.00 |
6 090.00 |
20 390.20 |
Норма расходования материалов |
1.10 |
1.10 |
1.10 |
1.10 |
|
Итого необходимо сырья |
3 388.22 |
6 160.00 |
6 182.00 |
6 699.00 |
22 429.22 |
Уровень запасов на конец квартала (15% к необходимому сырью) |
508.23 |
924.00 |
927.30 |
1 004.85 |
|
Уровень запасов на начало квартала |
1 512.00 |
508.23 |
924.00 |
927.30 |
|
Необходимо приобрести сырья |
2 384.45 |
6 575.77 |
6 185.30 |
6 776.55 |
21 922.07 |
Цена за 1 д. продукции |
10.00 |
11.00 |
12.00 |
13.00 |
|
Себестоимость сырья |
23 844.53 |
72 333.44 |
74 223.60 |
88 095.15 |
258 496.72 |
- бюджет управленческих расходов – содержит информацию о расходах на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции (услуг), расходах на заработную плату управленческому персоналу, арендных платежах, коммунальных и командировочных расходах, затратах на текущий ремонт и других расходах.
Например, бюджет управленческих расходов по заработной плате управленческого персонала (таблица 4):
Таблица 4
Бюджет по заработной плате административно-управленческог
зарплата административно- |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Год | ||||
зарплата АУП формируется по каждому отделу, службе исходя из окладов, премий и др. выплат по конкретным людям (на основании плановой расстановки), а также исходяиз планируемого штатного расписания (плановое кол-во вновь принятых людей). | |||||||||
Всего по предприятию |
1 250 000 |
1 250 000 |
1 500 000 |
1 800 000 |
5 800 000 | ||||
Планово-экономический отдел |
107 640.00 |
107 640.00 |
114 712.50 |
114 712.50 |
444 705.00 | ||||
начальник: Иванов П.П. |
|||||||||
оклад |
18 000.00 |
18 000.00 |
20 000.00 |
20 000.00 |
76 000.00 | ||||
премия |
9 000.00 |
9 000.00 |
10 000.00 |
10 000.00 |
38 000.00 | ||||
итого |
27 000.00 |
27 000.00 |
30 000.00 |
30 000.00 |
114 000.00 | ||||
Уральский коэффициент |
4 050.00 |
4 050.00 |
4 500.00 |
4 500.00 |
17 100.00 | ||||
всего: |
31 050.00 |
31 050.00 |
34 500.00 |
34 500.00 |
131 100.00 | ||||
Специалисты |
|||||||||
Кутепова А.П. |
|||||||||
оклад |
16 000.00 |
16 000.00 |
17 000.00 |
17 000.00 |
66 000.00 | ||||
премия |
8 000.00 |
8 000.00 |
8 500.00 |
8 500.00 |
33 000.00 | ||||
итого |
24 000.00 |
24 000.00 |
25 500.00 |
25 500.00 |
99 000.00 | ||||
Уральский коэффициент |
3 600.00 |
3 600.00 |
3 825.00 |
3 825.00 |
14 850.00 | ||||
всего: |
27 600.00 |
27 600.00 |
29 325.00 |
29 325.00 |
113 850.00 | ||||
Ильина Т.А. |
|||||||||
оклад |
14 000.00 |
14 000.00 |
14 500.00 |
14 500.00 |
57 000.00 | ||||
премия |
7 000.00 |
7 000.00 |
7 250.00 |
7 250.00 |
28 500.00 | ||||
итого |
21 000.00 |
21 000.00 |
21 750.00 |
21 750.00 |
85 500.00 | ||||
Уральский коэффициент |
3 150.00 |
3 150.00 |
3 262.50 |
3 262.50 |
12 825.00 | ||||
всего: |
24 150.00 |
24 150.00 |
25 012.50 |
25 012.50 |
98 325.00 | ||||
Продолжение таблицы 4
зарплата АУП |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Год |
Артомонов Д.А. |
|||||
оклад |
14 400.00 |
14 400.00 |
15 000.00 |
15 000.00 |
58 800.00 |
премия |
7 200.00 |
7 200.00 |
7 500.00 |
7 500.00 |
29 400.00 |
итого |
21 600.00 |
21 600.00 |
22 500.00 |
22 500.00 |
88 200.00 |
Уральский коэффициент |
3 240.00 |
3 240.00 |
3 375.00 |
3 375.00 |
13 230.00 |
всего: |
24 840.00 |
24 840.00 |
25 875.00 |
25 875.00 |
101 430.00 |
Отдел главного конструктора |
178 020.00 |
178 020.00 |
192 682.50 |
192 682.50 |
741 405.00 |
начальник: Латырева Г.И. |
|||||
оклад |
20 000.00 |
20 000.00 |
23 000.00 |
23 000.00 |
86 000.00 |
премия |
10 000.00 |
10 000.00 |
11 500.00 |
11 500.00 |
43 000.00 |
итого |
30 000.00 |
30 000.00 |
34 500.00 |
34 500.00 |
129 000.00 |
Уральский коэффициент |
4 500.00 |
4 500.00 |
5 175.00 |
5 175.00 |
19 350.00 |
всего: |
34 500.00 |
34 500.00 |
39 675.00 |
39 675.00 |
148 350.00 |
Специалисты: |
|||||
Паршиков Е.И. |
|||||
оклад |
18 000.00 |
18 000.00 |
20 000.00 |
20 000.00 |
76 000.00 |
премия |
9 000.00 |
9 000.00 |
10 000.00 |
10 000.00 |
38 000.00 |
итого |
27 000.00 |
27 000.00 |
30 000.00 |
30 000.00 |
114 000.00 |
Уральский коэффициент |
4 050.00 |
4 050.00 |
4 500.00 |
4 500.00 |
17 100.00 |
всего: |
31 050.00 |
31 050.00 |
34 500.00 |
34 500.00 |
131 100.00 |
Нестеров А.П. |
|||||
оклад |
17 700.00 |
17 700.00 |
19 000.00 |
19 000.00 |
73 400.00 |
премия |
8 850.00 |
8 850.00 |
9 500.00 |
9 500.00 |
36 700.00 |
итого |
26 550.00 |
26 550.00 |
28 500.00 |
28 500.00 |
110 100.00 |
Уральский коэффициент |
3 982.50 |
3 982.50 |
4 275.00 |
4 275.00 |
16 515.00 |
всего: |
30 532.50 |
30 532.50 |
32 775.00 |
32 775.00 |
126 615.00 |
ЖженовО.А. |
|||||
оклад |
16 500.00 |
16 500.00 |
17 500.00 |
17 500.00 |
68 000.00 |
премия |
8 250.00 |
8 250.00 |
8 750.00 |
8 750.00 |
34 000.00 |
итого |
24 750.00 |
24 750.00 |
26 250.00 |
26 250.00 |
102 000.00 |
Уральский коэффициент |
3 712.50 |
3 712.50 |
3 937.50 |
3 937.50 |
15 300.00 |
всего: |
28 462.50 |
28 462.50 |
30 187.50 |
30 187.50 |
117 300.00 |
Анискина Т.В. |
|||||
оклад |
16 000.00 |
16 000.00 |
16 700.00 |
16 700.00 |
65 400.00 |
премия |
8 000.00 |
8 000.00 |
8 350.00 |
8 350.00 |
32 700.00 |
итого |
24 000.00 |
24 000.00 |
25 050.00 |
25 050.00 |
98 100.00 |
Уральский коэффициент |
3 600.00 |
3 600.00 |
3 757.50 |
3 757.50 |
14 715.00 |
всего: |
27 600.00 |
27 600.00 |
28 807.50 |
28 807.50 |
112 815.00 |
Свободная штатная единица |
|||||
оклад |
15 000.00 |
15 000.00 |
15 500.00 |
15 500.00 |
61 000.00 |
премия |
7 500.00 |
7 500.00 |
7 750.00 |
7 750.00 |
30 500.00 |
итого |
22 500.00 |
22 500.00 |
23 250.00 |
23 250.00 |
91 500.00 |
Уральский коэффициент |
3 375.00 |
3 375.00 |
3 487.50 |
3 487.50 |
13 725.00 |
всего: |
25 875.00 |
25 875.00 |
26 737.50 |
26 737.50 |
105 225.00 |
И.Т.Д. по отделам и службам |
Информация о работе Финансовое планирование, место и роль бюджетирования