Финансовое планирование, место и роль бюджетирования
Курсовая работа, 27 Января 2015, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Целью данной курсовой работы является изучение процесса бюджетирования, определение его места в системе финансового планирования.
Поставленная цель определяет задачи исследования:
1. Рассмотреть теоретические подходы к понятию процесса бюджетирования;
2. Рассмотреть возможные виды бюджетов;
Содержание работы
Введение 3
1. Финансовое планирование, место и роль бюджетирования 5
2. Основные виды бюджетов 10
3. Экономическая эффективность комплексной системы бюджетирования 30
Заключение 33
Список литературы 35
Файлы: 1 файл
Фин. менеджмент.doc
— 439.50 Кб (Скачать файл)Операционные бюджеты необходимы для увязки натуральных показателей планирования (кг, шт.) со стоимостными, для более точного составления основных бюджетов, определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые стоит учитывать при составлении основных бюджетов. Если набор основных бюджетов является обязательным (для серьезной постановки не только финансового планирования, но в целом финансового менеджмента в организации), то состав операционных и вспомогательных бюджетов может определяться руководителями организации или подразделения прежде всего исходя из характера стоящих перед ним целей и задач, специфики бизнеса. Часто в представленную классификацию вносят корректировки и разделяют операционные бюджеты еще на несколько категорий, например, выделяют группы функциональных бюджетов, инвестиционных бюджетов, бюджеты центров финансовой ответственности, бюджеты текущих проектов и другие. Операционные бюджеты составляются по выделенным объектам бюджетирования, таким как бизнес-процессы организации, проекты и подразделения. Состав операционных бюджетов может меняться, наблюдаются перестановки в подгруппах бюджетов и иногда в эти подгруппы попадают бюджеты из группы вспомогательных и дополнительных. При составлении бюджетов можно использовать большое количество промежуточных расчетов, часть из которых может быть выделена в качестве бюджетов. Это делается для того, чтобы получить более точную информацию для основных бюджетов. Основные виды операционных бюджетов:
- бюджет продаж – содержит информацию о запланированном (помесячно и поквартально) объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции.
Например, предприятие, выпускает 3 вида продукции (А, В и С), согласно заключенным договорам на поставку в 1 кв. года оно должно реализовать 2 000 ед. продукции А, 5 000 единиц продукции В и 8 000 ед. продукции С. Тогда бюджет продаж будет выглядеть следующим образом (таблица 1):
Таблица 1
Бюджет продаж
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого год | |
А |
|||||
кол-во |
2 000.00 |
2 200.00 |
2 500.00 |
2 700.00 |
9 400.00 |
цена за ед. |
800.00 |
800.00 |
800.00 |
800.00 |
800.00 |
стоимость |
1 600 000.00 |
1 760 000.00 |
2 000 000.00 |
2 160 000.00 |
7 520 000.00 |
В |
|||||
кол-во |
5 000.00 |
5 500.00 |
6 100.00 |
6 700.00 |
23 300.00 |
цена за ед. |
1 600.00 |
1 600.00 |
1 600.00 |
1 600.00 |
1 600.00 |
стоимость |
8 000 000.00 |
8 800 000.00 |
9 760 000.00 |
10 720 000.00 |
37 280 000.00 |
С |
|||||
кол-во |
8 000.00 |
8 800.00 |
9 700.00 |
10 700.00 |
37 200.00 |
цена за ед. |
1 900.00 |
1 900.00 |
1 900.00 |
1 900.00 |
1 900.00 |
стоимость |
15 200 000.00 |
16 720 000.00 |
18 430 000.00 |
20 330 000.00 |
70 680 000.00 |
Итого |
24 800 000.00 |
27 280 000.00 |
30 190 000.00 |
33 210 000.00 |
115 480 000.00 |
Данный бюджет продаж составлен на 1 год, с учетом наращивания объемов продаж.
- бюджет производства – содержит информацию о запланированном (помесячно и поквартально) объеме производства (выпуска) по каждому виду продукции с учетом запасов готовой продукции на начало и на конец бюджетного периода. Так как практически на каждом на каждом предприятии существуют нормы по запасам готовой продукции, то бюджет производства составляется с учетом бюджетов продаж и запасов готовой продукции.
В продолжение вышеуказанного примера, бюджет производства (таблица 2) будет выглядеть следующим образом:
Таблица 2
Бюджет производства
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого год | |
А |
|||||
кол-во на начало квартала |
200.00 |
300.00 |
300.00 |
300.00 |
|
план продаж |
2 000.00 |
2 200.00 |
2 500.00 |
2 700.00 |
|
план производства |
1 900.00 |
2 200.00 |
2 500.00 |
3 000.00 |
9 600.00 |
В |
|||||
кол-во на начало квартала |
400.00 |
550.00 |
550.00 |
550.00 |
|
план продаж |
5 000.00 |
5 500.00 |
6 100.00 |
6 700.00 |
|
план производства |
4 850.00 |
5 500.00 |
6 100.00 |
7 250.00 |
23 700.00 |
С |
|||||
кол-во на начало квартала |
1 000.00 |
700.00 |
700.00 |
700.00 |
|
план продаж |
8 000.00 |
8 800.00 |
9 700.00 |
10 700.00 |
|
план производства |
8 300.00 |
8 800.00 |
9 700.00 |
11 400.00 |
38 200.00 |
- бюджет запасов готовой продукции и сырья содержит информацию о готовой продукции и запасах по каждому виду продукции.
- бюджет прямых материальных затрат – содержит информацию о запасах сырья и материалов, покупных изделий и комплектующих в расчете на единицу готовой продукции по каждому виду продукции, а также информацию о запасах основных материалов в стоимостных показателях на начало бюджетного периода.
Например, на предприятии существует норма расходования сырья – 1,1. Исходя из бюджета производства, из бюджета готовой продукции и запасов, данный план будет выглядеть следующим образом (таблица 3):
Таблица 3
Бюджет прямых материальных затрат
наименование |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Итого: |
Объем производства |
3 080.20 |
5 600.00 |
5 620.00 |
6 090.00 |
20 390.20 |
Норма расходования материалов |
1.10 |
1.10 |
1.10 |
1.10 |
|
Итого необходимо сырья |
3 388.22 |
6 160.00 |
6 182.00 |
6 699.00 |
22 429.22 |
Уровень запасов на конец квартала (15% к необходимому сырью) |
508.23 |
924.00 |
927.30 |
1 004.85 |
|
Уровень запасов на начало квартала |
1 512.00 |
508.23 |
924.00 |
927.30 |
|
Необходимо приобрести сырья |
2 384.45 |
6 575.77 |
6 185.30 |
6 776.55 |
21 922.07 |
Цена за 1 д. продукции |
10.00 |
11.00 |
12.00 |
13.00 |
|
Себестоимость сырья |
23 844.53 |
72 333.44 |
74 223.60 |
88 095.15 |
258 496.72 |
- бюджет управленческих расходов – содержит информацию о расходах на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции (услуг), расходах на заработную плату управленческому персоналу, арендных платежах, коммунальных и командировочных расходах, затратах на текущий ремонт и других расходах.
Например, бюджет управленческих расходов по заработной плате управленческого персонала (таблица 4):
Таблица 4
Бюджет по заработной плате административно-управленческог
зарплата административно- |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Год | ||||
зарплата АУП формируется по каждому отделу, службе исходя из окладов, премий и др. выплат по конкретным людям (на основании плановой расстановки), а также исходяиз планируемого штатного расписания (плановое кол-во вновь принятых людей). | |||||||||
Всего по предприятию |
1 250 000 |
1 250 000 |
1 500 000 |
1 800 000 |
5 800 000 | ||||
Планово-экономический отдел |
107 640.00 |
107 640.00 |
114 712.50 |
114 712.50 |
444 705.00 | ||||
начальник: Иванов П.П. |
|||||||||
оклад |
18 000.00 |
18 000.00 |
20 000.00 |
20 000.00 |
76 000.00 | ||||
премия |
9 000.00 |
9 000.00 |
10 000.00 |
10 000.00 |
38 000.00 | ||||
итого |
27 000.00 |
27 000.00 |
30 000.00 |
30 000.00 |
114 000.00 | ||||
Уральский коэффициент |
4 050.00 |
4 050.00 |
4 500.00 |
4 500.00 |
17 100.00 | ||||
всего: |
31 050.00 |
31 050.00 |
34 500.00 |
34 500.00 |
131 100.00 | ||||
Специалисты |
|||||||||
Кутепова А.П. |
|||||||||
оклад |
16 000.00 |
16 000.00 |
17 000.00 |
17 000.00 |
66 000.00 | ||||
премия |
8 000.00 |
8 000.00 |
8 500.00 |
8 500.00 |
33 000.00 | ||||
итого |
24 000.00 |
24 000.00 |
25 500.00 |
25 500.00 |
99 000.00 | ||||
Уральский коэффициент |
3 600.00 |
3 600.00 |
3 825.00 |
3 825.00 |
14 850.00 | ||||
всего: |
27 600.00 |
27 600.00 |
29 325.00 |
29 325.00 |
113 850.00 | ||||
Ильина Т.А. |
|||||||||
оклад |
14 000.00 |
14 000.00 |
14 500.00 |
14 500.00 |
57 000.00 | ||||
премия |
7 000.00 |
7 000.00 |
7 250.00 |
7 250.00 |
28 500.00 | ||||
итого |
21 000.00 |
21 000.00 |
21 750.00 |
21 750.00 |
85 500.00 | ||||
Уральский коэффициент |
3 150.00 |
3 150.00 |
3 262.50 |
3 262.50 |
12 825.00 | ||||
всего: |
24 150.00 |
24 150.00 |
25 012.50 |
25 012.50 |
98 325.00 | ||||
Продолжение таблицы 4
зарплата АУП |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Год |
Артомонов Д.А. |
|||||
оклад |
14 400.00 |
14 400.00 |
15 000.00 |
15 000.00 |
58 800.00 |
премия |
7 200.00 |
7 200.00 |
7 500.00 |
7 500.00 |
29 400.00 |
итого |
21 600.00 |
21 600.00 |
22 500.00 |
22 500.00 |
88 200.00 |
Уральский коэффициент |
3 240.00 |
3 240.00 |
3 375.00 |
3 375.00 |
13 230.00 |
всего: |
24 840.00 |
24 840.00 |
25 875.00 |
25 875.00 |
101 430.00 |
Отдел главного конструктора |
178 020.00 |
178 020.00 |
192 682.50 |
192 682.50 |
741 405.00 |
начальник: Латырева Г.И. |
|||||
оклад |
20 000.00 |
20 000.00 |
23 000.00 |
23 000.00 |
86 000.00 |
премия |
10 000.00 |
10 000.00 |
11 500.00 |
11 500.00 |
43 000.00 |
итого |
30 000.00 |
30 000.00 |
34 500.00 |
34 500.00 |
129 000.00 |
Уральский коэффициент |
4 500.00 |
4 500.00 |
5 175.00 |
5 175.00 |
19 350.00 |
всего: |
34 500.00 |
34 500.00 |
39 675.00 |
39 675.00 |
148 350.00 |
Специалисты: |
|||||
Паршиков Е.И. |
|||||
оклад |
18 000.00 |
18 000.00 |
20 000.00 |
20 000.00 |
76 000.00 |
премия |
9 000.00 |
9 000.00 |
10 000.00 |
10 000.00 |
38 000.00 |
итого |
27 000.00 |
27 000.00 |
30 000.00 |
30 000.00 |
114 000.00 |
Уральский коэффициент |
4 050.00 |
4 050.00 |
4 500.00 |
4 500.00 |
17 100.00 |
всего: |
31 050.00 |
31 050.00 |
34 500.00 |
34 500.00 |
131 100.00 |
Нестеров А.П. |
|||||
оклад |
17 700.00 |
17 700.00 |
19 000.00 |
19 000.00 |
73 400.00 |
премия |
8 850.00 |
8 850.00 |
9 500.00 |
9 500.00 |
36 700.00 |
итого |
26 550.00 |
26 550.00 |
28 500.00 |
28 500.00 |
110 100.00 |
Уральский коэффициент |
3 982.50 |
3 982.50 |
4 275.00 |
4 275.00 |
16 515.00 |
всего: |
30 532.50 |
30 532.50 |
32 775.00 |
32 775.00 |
126 615.00 |
ЖженовО.А. |
|||||
оклад |
16 500.00 |
16 500.00 |
17 500.00 |
17 500.00 |
68 000.00 |
премия |
8 250.00 |
8 250.00 |
8 750.00 |
8 750.00 |
34 000.00 |
итого |
24 750.00 |
24 750.00 |
26 250.00 |
26 250.00 |
102 000.00 |
Уральский коэффициент |
3 712.50 |
3 712.50 |
3 937.50 |
3 937.50 |
15 300.00 |
всего: |
28 462.50 |
28 462.50 |
30 187.50 |
30 187.50 |
117 300.00 |
Анискина Т.В. |
|||||
оклад |
16 000.00 |
16 000.00 |
16 700.00 |
16 700.00 |
65 400.00 |
премия |
8 000.00 |
8 000.00 |
8 350.00 |
8 350.00 |
32 700.00 |
итого |
24 000.00 |
24 000.00 |
25 050.00 |
25 050.00 |
98 100.00 |
Уральский коэффициент |
3 600.00 |
3 600.00 |
3 757.50 |
3 757.50 |
14 715.00 |
всего: |
27 600.00 |
27 600.00 |
28 807.50 |
28 807.50 |
112 815.00 |
Свободная штатная единица |
|||||
оклад |
15 000.00 |
15 000.00 |
15 500.00 |
15 500.00 |
61 000.00 |
премия |
7 500.00 |
7 500.00 |
7 750.00 |
7 750.00 |
30 500.00 |
итого |
22 500.00 |
22 500.00 |
23 250.00 |
23 250.00 |
91 500.00 |
Уральский коэффициент |
3 375.00 |
3 375.00 |
3 487.50 |
3 487.50 |
13 725.00 |
всего: |
25 875.00 |
25 875.00 |
26 737.50 |
26 737.50 |
105 225.00 |
И.Т.Д. по отделам и службам |