Анализ доходов федерального бюджета

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции  в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

· сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

· сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

· водного налога - по нормативу 100 процентов;

· единого социального  налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

· государственной  пошлины - по нормативу 100 процентов[1].

К неналоговым доходам  Федерального бюджета относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной  собственности (за исключением доходов  от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений), доходов от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов  государственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов  и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах, в полном объеме;

· часть прибыли  унитарных предприятий, созданных  Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

· сборы за выдачу лицензий на осуществление видов  деятельности, связанных с производством  и оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции - по нормативу 100 процентов;

· прочие лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

· таможенные пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

· плата за использование  лесов в части минимального размера  арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;

· плата за пользование  водными биологическими ресурсами  по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

· плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

· консульские сборы - по нормативу 100 процентов;

· патентные пошлины - по нормативу 100 процентов;

· платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета, также учитываются:

· прибыль Банка  России, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей - по нормативам, установленным федеральными законами;

· доходы от внешнеэкономической  деятельности.

Доходы федеральных  целевых бюджетных фондов обособленно  учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным  налоговым законодательством Российской Федерации, и распределяются между  федеральными целевыми бюджетными фондами  и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год[1].

Глава 2. Анализ доходов Федерального бюджета за период 2005-2007гг

2.1. Анализ налоговых доходов Федерального бюджета

За последние годы наблюдается тенденция к снижению доли доходов федерального бюджета  к ВВП, так в 2007 году доходы федерального бюджета составили 7779.1 млрд.руб., что  составляет 33% к ВВП.

Анализируя доходы федерального бюджета за период 2005-2007гг. мы наблюдаем увеличение поступлений, т.е. 2005 - 5127, 2006 - 6276, 2007 - 7779(Приложение №5).

В составе доходов  федерального бюджета налоговые  доходы составляют наибольший удельный вес, около 60% от общего объема доходов  федерального бюджета. Наибольший удельный вес в налоговых доходах занимают доходы от Единого социального налога, налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость и налогов от добычи и использования природных ресурсов (Приложение №7).

В период с 2005 по 2007гг. мы наблюдаем  увеличение доходов федерального бюджета  от налога на прибыль организации, единого  социального налога. Значительный рост наблюдается в структуре доходов  от налога на добавленную стоимость  как товаров производимых на территории РФ, так и ввозимых на территорию РФ (Приложение1). Индексация ставок акцизов увеличила налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость, что привело к росту доходной части федерального бюджета на 3,13% от общего объема доходов федерального бюджета в 2007г. по сравнению с предыдущими годами.

В связи с индексацией  специфических ставок акцизов (кроме  акцизов на нефтепродукты), а также  централизацией в федеральном бюджете  поступлений по акцизам на табачные изделия, налоговые доходы федерального бюджета за последние годы также  имеют тенденцию к увеличению 2005г - 872,3 млрд.руб., 2006г. - 1116,7 млрд.руб., 2007г. - 1157,4 млрд.руб..

Что касается доходов  от взимания государственной пошлины  в 2006г. Доходы увеличились на 2,3 млрд.руб. по сравнению с 2005, а в 2007г. на 3,7 млрд.руб. по сравнению с 2006г.

Оценка изменений  доходной базы федерального бюджета  за период 2005-2007гг. в условиях изменения  налогового законодательства и с  учетом предлагаемых изменений нормативов распределения налоговых доходов  по уровням бюджетной системы  приведена в приложениях №1,2,4,5 к данной курсовой работе.

2.2. Анализ не налоговых доходов Федерального бюджета

Объем неналоговых  доходов, предусмотренных в доходной части федерального бюджета на период 2005- 2007гг. оценивается в общей  сумме 2005г. - 1910,4 млрд.руб., 2006 - 2645,8 млрд.руб., 2007 - 2917,7 млрд.руб.(Приложение №6).

Наибольший удельный вес в неналоговых доходах  федерального бюджета приходится на доходы от внешнеэкономической деятельности. В течение периода 2005-2007гг. мы наблюдаем  увеличение доходов от внешнеэкономической деятельности с 2005 по 2006гг. в размере 625,4 млрд.руб., что составляет 3,97%, а с 2006г. уменьшились на 5,70%.

Серьезным резервом пополнения доходной базы бюджетной системы  и федерального бюджета является рост доходов от использования государственной собственности, что возможно лишь при создании системы эффективного управления государственными активами, установления жесткого контроля со стороны государственных органов за использованием объектов недвижимости, находящихся в ведении государственных предприятий и организаций

Доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности федеральных  организаций увеличиваются в  периоде 2005-2007гг.(Приложение 3,4).

Основные поступления  указанных доходов формируются за счет дивидендов по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации (12,6% общей суммы), доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности (8,8%), доходов от оказания услуг или компенсации затрат государства (34,7%), платежей от федеральных организаций (18,5%).

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации  от 10 апреля 2002 года №228 «О мерах по повышению эффективности использования  федерального имущества, закрепленного  в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий» регламентированы процедуры взаимодействия федеральных органов исполнительной власти в процессе определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, а также разработаны алгоритмы расчетов, используемые при определении подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли.

Общая сумма доходов  от оказания услуг или компенсации  затрат государства составляет в 2005г. - 73,1 млрд.руб., 2006г. - 98,4 млрд.руб., 2007г. - 117,7 млрд.руб..

Глава 3. Пути увеличения доходов Федерального бюджета

3.1. Пути увеличения доходов Федерального бюджета

Перед Российским правительством и органами власти России стоит важнейшая  задача создания такого налогового режима, который с одной стороны обеспечит полный и своевременный сбор налогов, а с другой стороны создаст благоприятные условия для стабилизации экономики, развития производства и роста благосостояния граждан. Действующая же в настоящее время налоговая система не в состоянии в полной мере выполнять эту задачу. Важнейшей причиной этого является не желание разработчиков и субъектов управления налоговым процессом отойти о стереотипных подходов а налоговой политики.

Масштабы фактической  мобилизации доходов в федеральный бюджет, достигаемые ценой огромных потерь. Для социально-экономического развития страны неудовлетворительны. Налогообложение в целом направленно в основном на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которое не в состоянии нести даже среднестатистический налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными. И не менее высоко налоговое давление и на население, хотя формально оно представлено лишь в идее ставки подоходного налога в размере 13%. При этом никто не учитывает скрытую форму обложения доходов населения через косвенные налоги.

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные  формы налогообложения - еще один негативный стереотип в налоговой  политике. До 70% всех налоговых поступлений  составляют косвенные налоги на бизнес (НДС, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины; все налоги, которые относящиеся  на издержки производства и обращения). Такого дисбаланса производственной структуры  в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные  налоги, нет ни в одной развитой стране. Конечно, в сложных российских условиях косвенные налоги являются более надежными, стабильными и  независящими от инфляции источниками  доходов федерального бюджета. Однако высокие косвенные налоги являющиеся пенообразующим фактором, сокращают  платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений. Кроме того, конечными плательщиками таких налогов становятся не только население и государственные учреждения. Но и предприятия производители.

По этому высокие  косвенные налоги также влияют на финансовое состояние предприятий-производителей, заставляют их уходить полностью  или частично в сферу теневой  экономики, от которой государство  не получает вообще никаких налогов, а соответственно и доходов.

Запредельно высокое  совокупное налоговое бремя на российских товаропроизводителей - еще один стереотип  налоговой политики; несмотря на тенденцию  снижения совокупной доли начисленных  налогов с добавленной стоимости, она составляет сейчас не менее 32%,что,как минимум, на 5% превышает оптимальный уровень налогового давления на российскую экономику.

В значительной степени  чрезмерное общее бремя начисленных  налогов вынуждает предпринимателей скрывать истинные размеры своего бизнеса, продаж, доходов и использовать не законные схемы. Таким образом, при неблагоприятном налоговом режиме разрастаются теневой и льготный сектор экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточенна преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики. Определенная часть предпринимателей готова легализовать свой бизнес, но при условии снижения налогового бремени до приемлемого уровня. При этом не следует рассчитывать на моментальный фискальный эффект и массовый выход бизнеса из тени. Необходимо два-три года для адаптации к новому налоговому режиму. Однако возможные текущие потери налоговых доходов будут компенсированы расширением налогооблагаемой базы при улучшении показателей экономического роста. Такие меры, как существенное снижение налогового бремени повысят доверие к Правительству, что позволит получить дополнительные неналоговые доходы от государственного имущества, выпуска государственных займов и т.п.