Совершенствование управления платежеспособностью предприятия

От традиционного бухгалтерского баланса матричный отличается формой представления. В графах таблицы располагаются статьи пассива (в порядке уменьшения срочности), в строках - статьи актива (от наиболее к наименее ликвидным). Такая форма баланса позволяет понять, за счет каких пассивов формируется каждая статья активов, достаточно ли собственных источников финансирования, оборотных средств и есть ли какие-либо негативные изменения за прошедший отчетный период.

Чтобы составить матричный  баланс, потребуется сопоставить  статьи актива и пассива: собственный  капитал как долгосрочный источник финансирования обеспечивает наличие внеоборотных активов (основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения), а также части оборотных активов. Краткосрочные источники финансирования (займы и кредиты, кредиторская задолженность) должны быть обеспечены ликвидными активами. Последнее соотношение позволяет судить о текущей платежеспособности предприятия.

Динамический матричный  баланс - та же матрица с пассивами  по горизонтали и активами по вертикали. Его единственное отличие состоит в том, что в ячейках вместо значений по статьям указывается их изменение за отчетный период. Динамический матричный баланс позволяет не только сделать выводы о структурных изменениях активов и пассивов, но и вычислить слабые места, требующие более глубокого изучения.

В основе матричного баланса  лежит основной принцип сопоставления  активов и пассивов баланса по степени ликвидности и срочности  привлечения. И в РСБУ, и в МСФО статьи актива баланса всегда упорядочиваются по степени ликвидности, статьи пассива - по срочности привлечения. Актив и пассив баланса тесно взаимосвязаны: для формирования долгосрочных активов привлекаются долгосрочные ресурсы. Если же это не так, то ставится под угрозу платежеспособность организации.

Таким образом, с помощью матричного баланса выявляются как положительные тенденции, так и тревожные симптомы, определяются направления для дальнейшего, более глубокого анализа. Этот инструмент может быть полезен как финансистам самой компании, так и внешним пользователям финансовой отчетности.

Заключение

Платежеспособность является важнейшей характеристикой финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату (рабочим и служащим), а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

Управление платежеспособностью  и ликвидностью подразумевает комплексный  подход, в оценке состояния организации, задействовании скрытых и явных источников для покрытия обязательств фирмы,  в принятии мер по достижению постоянной, устойчивой платежеспособности. Владение таким подходом особенно актуально для развития хозяйствующего субъекта в условиях конкурентной борьбы и напряженной экономической ситуации как в стране, так и в мире в целом.

Цель курсовой работы является изучение управления платежеспособностью предприятия и основные направления совершенствования управления платежеспособности ООО «Челны-Бройлер».

Для достижения поставленной цели мы решили ряд задач поставленных во введении. Перейдем непосредственно к рассмотрению результатов каждой задачи исследования.

Первая задача исследования заключалась в изучении теоретических аспектов платежеспособности предприятия.

Мы выяснили, что платежеспособность предприятия характеризуется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством. Платежеспособность непосредственно влияет на формы и условия осуществления коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредита и займа.

Вторая задача исследования заключалась в изучении теоретических основ управления платежеспособности предприятия. В это главе мы выяснили, что управление платежеспособностью проводится как минимум по двум направлениям: повышение платежеспособности и профилактика (снижение) неплатежей. Платежеспособность предприятия можно повысить, если регулярно проводить различные мероприятия, которые устраняют причины и факторы снижения платежеспособности, а также способствующие повышению ликвидности активов. Это рост удельного веса оборотных активов в их составе, повышение доли ликвидности оборотных активов, ускорение оборачиваемости активов.

Третья задача исследования заключалась в изучении деятельности ООО «Челны-Бройлер». Общество с ограниченной ответственностью «Челны-Бройлер» – ведущее предприятие птицеводческой отрасли РТ, в состав, которого входит 5 агрофирм, 1 элеватор. Основным направлением производственной деятельности является производство высококачественного диетического и экологически чистого мяса птицы с добавлением натуральных специй и реализация более 200 наименований продукции. Общая площадь сельхозугодий  составляет 221 176 га. Объёмы производства 75 тыс. тонн мяса в год.  Устaвный кaпитaл ООО «Челны-Бройлер»  сoстaвляeт 624 228 (шестьсот  двадцать четыре тысячи двести двадцать восемь) рублeй. Прoaнaлизирoвaв динaмику oснoвных пoкaзaтeлeй ООО «Челны-Бройлер», мoжнo сдeлaть вывoд o тoм, чтo все технико экономические показатели изменялись прямо пропорционально. Но в 2010 году все показатели были выше чем в 2009 и 2011 годах, причем 2010 году наблюдалось значительное увеличение всех показателей, а уже в 2011 году незначительное увеличение.

Четвертая задача исследования заключалась в изучении управления платежеспособностью на ООО «Челны-Бройлер». На предприятии работает 1577 человек, структура организации линейно-функциональная. Производственные подразделения образуют единый вертикально интегрированный комплекс, объединяющий производственные мощности всей технологической цепочки бройлерного птицеводства: от производства инкубационных яиц и кормов до переработки и реализации готовой продукции. На ООО «Челны-Бройлер» платежеспособностью управляют бухгалтерия и планово-экономический отдел, а также директор. Одной из важнейших составляющих в управлении платежеспособностью является бухгалтерия, которая является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется директору по экономике и финансам. Планово-экономический отдел также является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется директору по экономике и финансам.

Пятая задача исследования заключалась  в выявлении уровеня платежеспособности ООО «Челны-Бройлер». Предприятие ООО «Челны-Бройлер» является неплатежеспособным, однако присутствуют тенденции к увеличению его платежеспособности.

Размер чистых активов предприятия  за анализируемый период имеет положительную  динамику, а значит степень платежеспособности предприятия увеличивается.

В 2009 году  чистый оборотный капитал  был с отрицательным значением, это значит, что предприятие неликвидно. За 2010 и 2011 года текущие пассивы покрыты текущими активами с превышением, предприятие можно признать ликвидным.

К 2011 году на предприятии прослеживается тенденция к улучшению ликвидности  баланса, но условие абсолютной ликвидности  еще не выполнено. На анализируемом предприятии  наблюдается платежный излишек денежных средств, ценных бумаг, дебиторской задолженности, их можно было бы направить для погашение долгосрочных обязательств; труднореализуемые активы анализируемого предприятия не способны покрыть постоянные пассивы, это значит, что собственный капитал меньше внеоборотных активов, что является следствием финансовой зависимости предприятия.

Анализ коэффициентов платежеспособности показал, что несмотря на то, что  некоторые показатели находятся  ниже нормативного значения в общем объеме прослеживается тенденция к значительному увеличению платежеспособности. 

Анализ коэффициентов ликвидности  показал, что к 2011 году предприятие является ликвидным, но все показатели выше нормативных значений, это свидетельствует о нерациональном вложении средств, неэффективном их использовании.

Шестая задача исследования заключалась в выявлении основных направлений совершенствования управления платежеспособности.

Излишки денежных средств необходимо направлять в другие сферы деятельности для получения больших прибылей или для погашения менее срочных обязательств.

Необходимо снизить краткосрочные финансовые вложения и направить на основную деятельность.

Снижение доли дебиторской  задолженности в оборотных активах с помощью

• систематической проверки платежной дисциплины и деловой репутации дебиторов предприятия и ежедневный мониторинг состояния дебиторской задолженности;
• ведениея платежного календаря, отслеживающего динамику платежей, их приоритетность, что позволяет синхронизировать поступления и выплаты.
• применения системы скидок за досрочное погашение счетов по договору среди покупателей, равно как и системы штрафов и пеней для партнеров, несоблюдающих платежную дисциплину;
• лимит на дебиторскую задолженность, при превышении которого должно прекращаться предоставление услуг дебитору;
• а также возможность использования факторинга.

Введение в систему  управления платежеспособностью матричного баланса, простой и надежный инструмент, позволяющий решать задачи контроля ликвидности и управления платежеспособностью компании.

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы.

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – №2. – Ст.3.
2. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – №3. – Ст.1.
3. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ О несостоятельности (банкротстве) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2002. - №43 – с.4190.

II. Специальная литература.

4. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. – М.:  Дело и сервис, 2009. – 315с.
5. Аносов В. Платежеспособность: кому и как управлять // Экономическая газета. – 2009. – № 3 – С. 4-7.
6. Артюшин, В.А. Контролировать платежеспособность компании поможет матричный баланс //Финансовый директор. – 2009. – №3. – С. 13-16.
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 415 с.
8. Гончаров, А.И. Платежеспособность предприятия // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. – №3. – С.38-42.
9. Графова Г.Ф. критерии и показатели оценки финансово-экономического состояния предприятия // Аудитор. – 2011. – №2. – С.46-52.
10. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и Сервис, 2009. – 107 с.
11. Грищенко, Ю.И. Анализ финансовой отчетности / Ю.И. Грищенко // Справочник экономиста. – 2011. – №2. – С. 26–35.
12. Ефимова О.А. Как анализировать финансовое состояние предприятия. – М.: Перспектива. – 2009. – 520 с.
13. Игнатов А.П. анализ ликвидности предприятия // Практическая бухгалтерия. – 2010. – №6 – С. 5-6.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 467с
15. Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений. // Финансовый менеджмент. - №2. – 2010, С. 45-47.
16. Куприянов И. Кредиторская и дебиторская задолженность - выгоды для компании // Коммерческий директор. – 2009. – №3/4. – С. 5
17. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2011. – 272 с.
18. Мухамедьярова А. как уравновесить ликвидность и рентабельность // Консультант. – 2012. – №11 – С. 11-12.
19. Огнивцев С.Б. Проблемы АПК России и возможные пути их решения // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2010. - № 7. – С. 4 - 9.
20. Орлова Е.В. определяем ликвидность баланса // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2011. – №7. – С. 8-10.
21. Савицкая Г.В Экономический анализ: учебник. – М.: Инфра-М, 2011.– 640 с.
22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - 4-е изд. перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2011.- 350 с.
23. Ткачук М.И., Киреева Е.Ф. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие / М.И. Ткачук. Е.Ф. Киреева. – 2-е изд., стереотип. – Мн.: Книжный Дом; Экоперспектива, 2010. – 537 с.
24. Харевич Г.Л. Управление платежеспособностью и финансовой устойчивостью предприятия // Планово-экономический отдел. – 2010. – №5. – С. 14-15.
25. Яковлева, И.Н. Анализ показателей производственной деятельности и анализ финансового состояния // Справочник экономиста. – 2011. – №11. – С. 44–46.