Пути оптимизации денежных потоков, резервы роста денежного притока на предприятии

• связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием, передачей безвозмездно) принадлежащих предприятию основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;
• связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, а также прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности предприятия);
• от участия в уставных фондах других организаций, а также в совместной деятельности по договору простого товарищества;
• полученные по операциям с тарой;
• проценты, выплачиваемые банком за пользование де нежными средствами, хранящимися на счете предприятия в данном банке и пр.

Как правило, поступления  операционных доходов в отличие от выручки от реализации не носят регулярного характера. Внереализационными доходами являются доходы от операции, непосредственно не связанных с производствен ной деятельностью предприятия. Как правило, это доходы, которым не соответствуют или для которых отсутствуют соответствующие расходы. Они включают [4, с. 83]:

• полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров;
• поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;
• поступления сумм кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, долгов, нереальных для взыскания, в том числе списанных как безнадежные;
• стоимость безвозмездно полученных активов;
• излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
• суммы дооценки активов и др.

Для обеспечения эффективного управления денежными потоками целесообразно осуществлять их классификацию по различным признакам, методический подход к которой наиболее подробно освещен в работах И.А. Бланка.

По направленности движения денежных средств выделяют следующие виды денежных потоков:

• положительный денежный поток (приток денежных средств);
• отрицательный денежный поток (отток денежных средств).

Следует отметить их тесную взаимообусловленность: сбой во времени  или в объеме одного из них обуславливает  сбой и другого потока. Поэтому их целесообразно рассматривать во взаимосвязи как единый объект управления.

По методу исчисления объема:

• валовой денежный поток - это все поступления или вся сумма расходования денежных средств в анализируемом периоде времени;
• чистый денежный поток (ЧДП), который представляет собой разность между положительным {ПДП) и отрицательным (ОДП) потоками денежных средств в анализируемом периоде времени.

ЧДП может быть как положительной, так и отрицательной величиной.

По видам  деятельности:

• денежный поток от операционной деятельности (отражает поступление денежных средств от покупателей и выплаты денег поставщикам, заработной платы персоналу, занятому в основном производстве, налоговых платежей, отчислений органам соцстраха и т.д.);
• денежный поток от инвестиционной деятельности - это поступления и расходования денежных средств, связанные с процессом реального и финансового инвестирования;
• денежный поток от финансовой деятельности - это поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, выплатой дивидендов и т.д.

По уровню достаточности объема различают:

• избыточный денежный поток, при котором поступления денежных средств значительно превышают реальную потребность предприятия в финансовых ресурсах, в результате чего накапливаются и простаивают свободные остатки денежной наличности на счетах в банке;
• дефицитный денежный поток, при котором поступление денежных средств значительно ниже реальных потребностей предприятия.

По непрерывности  формирования различают:

• регулярный денежный поток, при котором в рассматриваемом периоде времени по отдельным хозяйственным операциям осуществляется регулярный приток или отток денежных средств;
• дискретный (эпизодический) денежный поток, который связан с осуществлением единичных хозяйственных операций в рассматриваемом периоде времени.

По стабильности временных интервалов регулярные денежные потоки могут быть:

• с равномерными временными интервалами, который носит название аннуитета:
• с неравномерными временными интервалами.

По периоду времени:

• краткосрочные денежные потоки (до года);
• долгосрочные денежные потоки (свыше года).

В зависимости от того, когда поступают денежные средства - в начале периода (предоплата) или в конце периода - различают денежные потоки:

• пренумерандо;
• постнумерандо.

По видам используемых валют различают:

• денежные потоки в национальной валюте;
• денежные потоки в иностранной валюте.

По законности осуществления выделяют:

• легальный денежный поток, который соответствует действующим правовым нормам и налоговому законодательству;
• нелегальный денежный поток, который осуществляется с нарушением принятых норм с целью уклонения от налогообложения и личной выгоды.

Рассмотренные классификации  позволяют более целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование различных видов денежных потоков на предприятии.

От объемов и скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособность и ликвидность предприятия. Поэтому анализ денежных потоков служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние. Анализ денежных потоков проводится по предприятию в целом, а также в разрезе основных видов хозяйственной деятельности и центрам ответственности. Основными источниками данных для анализа являются «Отчет о движении денежных средств», «Бухгалтерский баланс», «Приложение к балансу», данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам денежных средств.

Основная цель анализа  денежных потоков:

• выявить уровень достаточности денежных средств, необходимых для нормального функционирования предприятия;
• определить эффективность и интенсивность их использования в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;
• изучить факторы и спрогнозировать сбалансированность и синхронизацию притока и оттока денежных средств по объему и времени для обеспечения текущей и перспективной платежеспособности предприятия.

1.3 Документальное оформление движения денежных средств в банке и кассе

Большая часть расчетов между организациями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением  денежных средств со счета плательщика  на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк.

Каждая организация, имеющая  самостоятельный баланс и наделенная собственными средствами, открывает  в банке счет для хранения свободных  денежных средств и производства расчетов.

Для открытия счета в банк необходимо представить следующие документы [10, с. 551]:

• заявление на открытие счета, в котором приведены полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;
• копии документов о регистрации, заверенные в установленном порядке;
• документ о государственной регистрации;
• копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в установленном порядке;
• документ о регистрации в налоговой инспекции и дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;
• справку о регистрации в Фонде социальной защиты населения в качестве налогоплательщика;
• банковские карточки установленной формы с образцами подписей (директора и главного бухгалтера) и оттиском печати, заверенные нотариально.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расход и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, осуществляемые в бесспорном порядке (без согласия плательщика) по решению государственного арбитража либо финансовых и налоговых органов.

Бесспорный порядок  списания средств с расчетного счета  плательщика производится также  на основании требования поставщика, в верхней части которого делается запись «Без акцепта». Такое требование может выставляться за:

• газ;
• воду;
• электроэнергию и тепловую энергию на основании показаний приборов и действующих тарифов;
• услуги водоканалов;
• почтово-телеграфные расходы;
• расходы, включенные в перевозочные документы для расчетов с железнодорожным транспортом и пароходством.

Ежедневно или в дни  движения денежных средств на расчетном счете банк выдает организации выписки о состоянии ее расчетного счета с приложением соответствующих денежно-расчетных документов, подтверждающих записи. В выписке указываются начальный (входящий) остаток по счету, суммы операции по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчетном счете. Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Для хранения средств  в иностранной валюте и операций, связанных с расчетами организации в учреждениях банков, открывают валютный счет. Валютный счет открывают организации, находящиеся на хозрасчете, имеющие самостоятельный баланс, основные и оборотные средства.

Для открытия валютного  счета в банк необходимо представить такие же документы, как и при открытии расчетного счета.

После проведения безналичных  операций по валютному счету банк представляет организации выписку о поступлении (снятии) средств на счет, в которой указаны сумма поступившей (снятой) валюты и курс Национального банка Республики Беларусь на момент свершения сделки.

При проведении операций по валютному счету (поступлении, снятии средств) и на конец каждого отчетного периода (месяца), если произошло изменение курса иностранной валюты к национальной валюте (рублях) Республики Беларусь, в организациях производится переоценка валютных счетов, которая отражается в банковских выписках. При изменении курса иностранной валюты производится также переоценка дебиторской и кредиторской задолженностей в валюте.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, на особых счетах предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках».

Полученная организацией чековая книжка учитывается в  составе бланков строгой отчетности. Чековая книжка выдается под отчет работнику организации, которому поручено осуществлять расчеты за товары, услуги с использованием чеков.