Нормативное регулирование аудиторской деятельности

Не менее чем за 7 рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в СОА, СОА принимает  решение о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОА либо об их исключении из членов СОА.

В отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, Минфин РФ может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее  аудиторскую организацию устранить  выявленные по результатам внешней  проверки качества ее работы  нарушения и устанавливающее  сроки устранения таких нарушений;

2) вынести предупреждение в письменной  форме о недопустимости нарушения  требований законодательства об  аудиторской деятельности;

3) направить СОА, членом которой  является аудиторская организация,  обязательное для исполнения  предписание о приостановлении  членства аудиторской организации  в СОА;

4) направить СОА, членом которой  является аудиторская организация,  обязательное для исполнения  предписание об исключении аудиторской организации из СОА.

В случае использования частным  аудитором своих полномочий вопреки  задачам своей деятельности и  в целях извлечения выгод и  преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило  существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций  либо охраняемым законом интересам  общества или государства, он наказывается штрафом в размере от 100000 до 300000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (статья 202 УК РФ).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляется на четырёх уровнях: Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" N 119-ФЗ от 07.08.2001, Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, Правила (стандарты) аудиторских аккредитованных профессиональных объединений, Внутрифирменные аудиторские стандарты.

В Федеральном законе «Об аудиторской  деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ сформулированы основные понятия, связанные с аудитом, его задачи, место в системе финансового контроля, принципы аудиторской деятельности.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности — это единые требования к порядку  осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а  также к порядку подготовки аудиторов  и оценке их квалификации.

Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ разработаны и  одобрены 36 правил (стандартов) аудиторской  деятельности и перечень терминов (глоссарий). С введением в действие закона «Об аудиторской деятельности»  федеральные стандарты аудиторской  деятельности, утвержденные Правительством РФ, стали обязательными для применения.

Аудируемое лицо имеет право требовать и получать обоснования замечаний и выводов аудиторской, аудиторское заключение в установленный срок. Аудируемое лицо обязано содействовать аудиторской организации, не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, своевременно оплачивать услуги аудиторской организации.

Аудитор несет ответственность  за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

При этом аудиторские организации  и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, могут нести уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ и Законом N 307-ФЗ.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ;
2. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.
3. Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
4. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изменениями от 4 июля 2003г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г., от 25 июля 2006, 22 июля, 19 ноября 2008 г., 2 августа 2010 г., 27 января, 22 декабря 2011 г.)
5. Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ;
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации";
7. Приказ  Минфина РФ от 30.04.2009 № 41 н «Об утверждении Положения о порядке ведения государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов»;
8. Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2008 г. N 80;
9. Л.В. Ирлица Аудит. Часть 1[Электрон. ресурс] Учебный курс Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.e-college.ru
10. Васильева М.Б. Основы аудита. Улан-Удэ, ВСГТУ, 2007
11. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит. М.: ФБК-ПРЕСС, 2007
12. Подольский В.И. Аудит. М., Аудит, 2007
13. Официальный сайт Минфина РФ http://www.minfin.ru/ru/

¹ Л.В. Ирлица Аудит. Часть 1[Электрон. ресурс] Учебный курс Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook193/book/index/index.html?go=part-005*page.htm

² Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ

³ Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ

⁴ Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ

⁵ Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ

⁶ Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ

⁷ Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ

⁸ Л.В. Ирлица Аудит. Часть 1[Электрон. ресурс] Учебный курс Режим доступа: World Wide Web. URL: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook193/book/index/index.html?go=part-005*page.htm

⁹ Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ

¹⁰ http://graiden05.narod.ru/a/2.htm

¹¹ Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит. М.: ФБК-ПРЕСС, 2007

¹² Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изменениями от 4 июля 2003г., 7 октября 2004 г., № 532; 16 апреля 2005 г., № 228, от 25 июля 2006 № 523)

¹³ Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изменениями от 4 июля 2003г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г., от 25 августа 2006, 22 июля, 19 ноября 2008 г., 2 августа 2010 г., 27 января, 22 декабря 2011 г.)

¹⁴ Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изменениями от 4 июля 2003г., 7 октября 2004 г.; 16 апреля 2005 г., от 25 июля 2006, 22 июля, 19 ноября 2008 г., 2 августа 2010 г., 27 января, 22 декабря 2011 г.)

¹⁵ Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изменениями от 4 июля 2003г., 7 октября 2004 г.; 16 апреля 2005 г., от 25 июля 2006, 22 июля, 19 ноября 2008 г., 2 августа 2010 г., 27 января, 22 декабря 2011 г.)

¹⁶ Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит. М.: ФБК-ПРЕСС, 2007

¹⁷ Подольский В.И. Аудит. М., Аудит, 2007

¹⁸ Подольский В.И. Аудит. М., Аудит, 2007

¹⁹ Подольский В.И. Аудит. М., Аудит, 2007

²⁰ Подольский В.И. Аудит. М., Аудит, 2007

²¹ Подольский В.И. Аудит. М., Аудит, 2007

²² Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ