Інформаційні системи і технології в обліку

Відображення основних операцій з виробничими запасами в ТОВ «Агрохім» здійснюється складанням наступних проводок:

• Оприбутковування запасів, що поступили від постачальників: без ПДВ – Дт20 Кт 63; на суму ПДВ – Дт 64 Кт 63;
• Оприбутковування матеріалів, придбаних за рахунок підзвітних сум: без ПДВ – Дт 20 Кт 372; на суму ПДВ – Дт 64 Кт 372;
• Внутрішнє переміщення запасів – Дт 20 Кт 20;
• Списання запасів у виробництво – Дт 23, 91 Кт 20.

За підсумками звітів складається загальний Звіт по матеріалах.

Облік готової продукції  сільськогосподарського виробництва

До готової продукції сільськогосподарського виробництва відноситься продукція, отримана  від власних рослинницьких і промислових підрозділів  підприємства, призначена для реалізації і іншого невиробничого вжитку.

 

Документальне оформлення надходження і використання готової продукції

Підприємство веде облік урожаю в процесі його руху з поля  до місця зберігання. Урожай зернових збирають прямим комбайнуванням.

На підприємстві застосовують Реєстри відправки зерна і іншої продукції з поля. Вони виписуються комбайнером  на кожен автомобіль  в 3-х екземплярах.

Перший екземпляр реєстру   залишається у комбайнера. Другий і третій екземпляри передаються  водієві  автомобіля. Водій  другий  екземпляр  залишає  у себе,  а  третій  передає  завідувачеві току. На підставі  трьох  екземплярів  реєстрів  завідувач  током  в кінці  робочого  дня  складає  Відомість руху зерна і іншої  продукції . В кінці  дня  Відомість  руху зерна і іншої  продукції  з первинними  документами  про  його  надходження  і  відправку  передають  в бухгалтерію. По  прибуттю  транспортного  засобу  із зерном,  автомобіль  зважується  і завідувач  током   записує   прізвище  водія  і номер  транспортного  засобу  в Реєстр  прийому  зерна. Кількість зданого  зерна  підтверджується в цьому  Реєстрі  підписом  водія. Одночасно  завідуючий  током масу прийнятого  зерна записує  в Реєстр  прийому зерна від  шофера . В кінці місяця складається Звіт по току і розшифровка до нього, в якому відбивається сума зерна, що поступило від урожаю, за місяць і його витрату. Вихід продукції рослинництва протягом року відбивається в Книзі по обліку витрат і виходу продукції рослинництва.

Синтетичний і  аналітичний облік  готової  продукції сільськогосподарського виробництва

Для обліку і узагальнення інформації про наявність і рух сільськогосподарської продукції призначений рахунок 27 «Готова продукція сільськогосподарського виробництва». По дебету рахунку 27 відбивається надходження сільськогосподарської продукції і відходів основного виробництва, а по кредиту – вибуття готової продукції.

Аналітичний облік не ведеться.

 

Облік малоцінних і швидкозношуваних предметів

 

Облік малоцінних і швидкозношуваних предметів (МШП) ведеться в місцях їх зберігання  матеріально відповідальною особою  в картках складського обліку.

МШП видаються на підставі заяв і передаються  від однієї матеріально відповідальної особи іншому на підставі Накладних внутрішньогосподарського призначення.

Для визначення  непридатності предметів для їх подальшого використання  і  оформлення  відповідної  документації  на списання, керівником призначається комісія, яка  складає  Акт на списання  малоцінних і швидкозношуваних предметів, в якому вказується причина списання.

Облік МШП ведеться на рахунку 22, по дебету якого відбиваються придбані і виготовлені МШП, а по кредиту – відпустка в експлуатацію або списання.

    Операції з МБП знаходять відображення в Звіті  по МШП.

 

Облік виробничих запасів і готової продукції по журнально-ордерній формі

 

Облік наявності  і руху матеріальних цінностей матеріально відповідальні особи  ведуть в місцях зберігання в картках і книгах складського обліку. Щомісячно  матеріально відповідальні особи складають Звіт по матеріалах. Звіти також складаються окремо по кожному виду виробничих запасів. В кінці місяця один екземпляр звіту вони передають в бухгалтерію, де здійснюється  їх  розцінка.

Вихід готової продукції рослинництва і інших обслуговуючих і допоміжних виробництв враховують в книгах по обліку витрат і виходу продукції відповідних галузей, які ведуться в бухгалтерії.

2.3 Облік основних  засобів і інших необоротних активів

 

Облік основних засобів  ведеться  згідно з  Положенням (стандарту) бухгалтерського  обліку  №7 «Основні  засоби».

Для  обліку і узагальнення інформації  про  наявність і   рух  основних  засобів, інших  необоротних  активів, їх  зносу  передбачені  рахунки: 10 «Основні засоби»; 11 «Інші  необоротні   матеріальні  активи»; 13 «Знос  необоротних  активів».

Витрати,  пов'язані  з   поліпшенням  об'єкту  (модернізація, реконструкція),  які  призводять до  збільшення  майбутніх  економічних  вигод,   первинно  очікуваних від його  використання  відбиваються на  рахунку 15 «Капітальні  інвестиції».

Класифікація  основних засобів.

Основні  засоби  групують  за їх функціональним  призначенням, галузям,  речовим,  натуральним характером і  видами, за  використанням і  належністю.

За  функціональним  призначенням  розрізняють   виробничі  засоби, які  безпосередньо  беруть  участь  у  виробничому  процесі або сприяють  його  здійсненню (будівлі,  споруди,  силові  машини і устаткування,  робочі  машини і т.д,  які  діють у сфері  матеріального  виробництва)  і  невиробничі  основні  засоби,  які  не  приймають  безпосередньої  участі в процесі  виробництва і  призначені  для обслуговування комунальних, культурно-побутових  потреб (будівлі, споруди,  устаткування  побутових  потреб  працівників,  які   використовуються  в  невиробничій сфері).

По використанню  основні  засоби  підрозділяють  на ті, що діють (всі  основні засоби, які  використовуються  в господарстві), не діють (ті, які не  використовуються в певний  період  часу у зв'язку з  тимчасовою консервацією  підприємства або окремих  цехів), і запасні (різне  устаткування, яке  знаходиться в резерві і  призначене  для  заміни  об'єктів основних  засобів, які  вибули або  ремонтуються).

Істотне  значення  в обліку  основних  засобів має  їх розподіл  за  ознаками  належності  на власні  і орендовані.

 

Однакові  по технічних  характеристиках,  призначенням  і  способам використання об'єкти  основних  засобів  можуть  бути об'єднані  в групи:  1) земельні ділянки; 2) капітальні  витрати на  поліпшення  земель; 3) будівлі, споруди  і передавальні пристрої; 4) машини і устаткування; 5) транспортні  засоби; 6) інструменти,  прилади і інвентар; 7) робоча і продуктивна  худоба; 8) багатолітні  насадження; 9) інші  основні  засоби.

 

Оцінка  основних  засобів

Собівартість об'єкту  основних  засобів включає  закупівельну  ціну (у тому числі  неповернені  податки) і витрати,  які  безпосередньо  пов'язані  з  приведенням цього  об'єкту   в робочий  стан,  який  дає  можливість використовувати  його   по  прямому призначенню.

Первинна  вартість  об'єкту  основних  засобів складається  з таких витрат:

- суми,  які  виплачують  постачальникам активів  і підрядчикам за  виконання   будівельно-монтажних  робіт (без  посередніх  податків);

- реєстраційні  збори,  державне  мито і аналогічні  платежі,  які  здійснюються  у  зв'язку з придбанням  прав  на об'єкт  основних  засобів;

- суми ввізного  мита;

- суми  посередніх  податків  у зв'язку з придбанням  основних  засобів (якщо вони  не  відшкодовуються  підприємству);

- витрати  по  страхуванню  рисок по  доставці  основних  засобів;

- витрати  на встановлення,  монтаж,  налагодження  основних  засобів;

- інші  витрати,  безпосередньо  пов'язані  з доведенням  основних  засобів  до  стану,  в якому вони  придатні  для  використання   із запланованою  метою.

Витрати  на  оплату  відсотків за користування  кредитів  не  включаються  в первинну  вартість  основних  засобів,  придбаних  повністю або частково  за рахунок   кредитного  капіталу.

Первинна  вартість безкоштовно  отриманих  основних  коштів   дорівнює  їх  справедливій  вартості  на дату  здобуття. Первинною  вартістю  основних  засобів,  які  внесені   до статутного  капіталу підприємства,  визнається  узгоджена  засновниками (учасниками)  підприємства їх  справедлива  вартість.

Первинна  вартість  об'єктів  переведених   до основних  засобів  з оборотних  активів,  товарів,  готової  продукції,  і т.д.  дорівнює  її  собівартості,  яка  визначається  згідно з  Положеннями (стандартом) бухгалтерського  обліку 9 «Запаси» і 16 «Витрати».

Первинна  вартість об'єкту  основних  засобів,  отриманого в обмін  на  подібний  об'єкт, дорівнює  залишковій  вартості  переданого  об'єкту  основних  засобів. Якщо залишкова  вартість  переданого  об'єкту  перевищує  його  справедливу  вартість, то первинна  вартість  об'єкту  основних  засобів, отриманого  в обмін на подібний об'єкт,  є  справедливою  вартістю  переданого  об'єкту з включенням  різниці  до витрат   звітного  періоду.

Первинна  вартість об'єкту основних  засобів,  придбаного  в обмін на  неподібний об'єкт, дорівнює  справедливій вартості переданого  об'єкту основних засобів,  збільшеній (зменшеною)  на суму  грошових  коштів,  або їх  еквівалентів,  яка  була  передана  під час обміну.

Первинна  вартість основних  засобів  збільшується  на суму  витрат, пов'язаних з  поліпшенням  об'єкту (модернізація,  модифікація  і так далі)   яка  наводить  до збільшення майбутніх економічних вигод.

Первинна  вартість  основних  засобів  зменшується  у зв'язку з частковою  ліквідацією  об'єкту основних  засобів.

Собівартість об'єктів,  побудованих  власними  силами включає: вартість робіт, виконаних  субпідрядними організаціями, прямі матеріальні витрати,  витрати на оплату праці,  інші витрати, пов'язані з будівництвом, вартість ліцензії (або дозволи) на будівництво,  оплату  послуг фахівців (архітектор, юрист і т.д.)

 Залишкова  вартість є різниця між  первинною вартістю  і сумою  зносу за весь термін експлуатації об'єкту. Оцінка за залишковою  вартістю  використовується  при розробці планів  оновлення основних засобів і для нарахування   зносу основних засобів.

Вартість  продуктивної і робочої худоби визначається  по  величині  витрат на  вирощування живої  маси і  формування  продуктивних якостей.

Підприємство  переоцінює  об'єкти  основних засобів, якщо їх  залишкова  вартість  відрізняється від справедливої вартості на дату балансу. Переоцінена первинна вартість і сума зносу  об'єкту  основних  засобів  визначається множенням первинної вартості і суми зносу на індекс переоцінки. Індекс  переоцінки визначається   діленням справедливої вартості об'єкту  на його залишкову вартість.

Сума  дооцінки  залишкової вартості  об'єкту основних засобів включається до складу  додаткового капіталу. Зниження  ціни залишкової вартості цього  об'єкту прямує  на зменшення  створеного  попередніми дооцінками  додаткового капіталу.

При  вибутті об'єкту основних  засобів, які  раніше  були  переоцінені,  перевищення  сум  попередніх знижень ціни залишкової  вартості цього об'єкту основних  засобів включається до складу  нерозподіленого прибутку з одночасним зменшенням  додаткового капіталу. При цьому дебетується  рахунок 42 «Додатковий  капітал» субрахунок 423 «Дооцінка активів» і  кредитується рахунок 44 «Нерозподілений прибуток» (непокриті збитки)» субрахунок 441 «Прибуток  нерозподілений».

На дату проведення першої  переоцінки  збільшення первинної вартості виробничого об'єкту в результаті переоцінки відбивається по  дебету рахунку 10 і кредиту рахунку 423. Дооцінка  раніше  нарахованого зносу  пропорційно  сумі вартості основного засобу – дебет рахунку  423 і  кредит рахунку 13.

Інформація про зміни первинній вартості  і суми  зносу  об'єктів основних  засобів  заносяться в реєстри їх аналітичного  обліку.

У «Агрохім» переоцінка основних засобів не проводиться.

 

Облік  надходження основних засобів

Основні  засоби на ТОВ «Агрохім»  збільшуються  внаслідок надходження їх  в господарство  в результаті:

- придбання у  постачальників;

- виконання  будівельно-монтажних  робіт;

- виготовлення  основних засобів  на власному виробництві;

- безкоштовної  передачі від юридичних  і фізичних  осіб;

- виявлення  надлишків  основних засобів в результаті інвентаризації;

- вирощування  багатолітніх  насаджень;

- витрат на капітальні інвестиції в земельні ресурси господарства.

Первинна  вартість  збільшується лише на суму витрат, пов'язаних з  поліпшенням  об'єкту,  яке наводить  до  збільшення  майбутніх економічних вигод.

Балансова вартість груп  основних засобів може збільшуватися  також  в разі індексації балансової  вартості  основних  засобів.

Збільшення надходжень  основних  засобів відображається   в первинних документах.

Для оприбутковування основних  засобів використовуються такі документи: акт прийому-передачі  основних  засобів (ф.03-1), акт прийому-здачі  відремонтованих і реконструйованих  і модернізованих об'єктів (ф.03-2), акт багатолітніх насаджень і передачі їх в експлуатацію (ф.54).

Для організації обліку і забезпечення  контролю за збереженням основних засобів кожному  об'єкту  привласнюють  інвентарний  номер. Нумерацію інвентарних  об'єктів   проводять по  порядково-серійній системі.

Зарахування  до складу основних  засобів об'єктів оформляється  записами в  інвентарну  картку обліку  основних  засобів.