Налоги и налоговая система в рыночной экономике

   Наиболее характерной  санкцией, , является взыскание недоимки по налогам.

   Термин « взыскание  налога » вписывается только в правовую конструкцию института ответственности – в случае неуплаты налога добровольно (наступает ответственность) взыскивается недоимка по налогу. 

  Принудительное изъятие  не уплаченных в срок сумм  налогов, применяемых в бесспорном  порядке в отношении юридических лиц, можно назвать мерой налоговой ответственности, понимая ответственность в ее наиболее традиционном понимании, то есть как меру принуждения. Одновременно с взысканием недоимки налагается и штраф на лицо, совершившее правонарушение, то есть возлагается дополнительное обременение.

   Взимание налога  с правовой точки зрения следует  расценивать как обязанность  государства по сбору налога  в целях защиты прав и законных  интересов граждан. В случае  добровольной уплаты налогоплательщиком  налога он взимается государством, в случае же неуплаты его в срок, государством взыскивается недоимка по налогу. Следует также иметь в виду, что обязанность по обеспечению исполнения обязательства, как правило, лежит на должнике, а не на  кредиторе, которым является государство, взимающее налог.

   В постановлении  Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. отмечено, что по  смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое  обязательство состоит в обязанности  налогоплательщика уплатить определенный  налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

   Специфической мерой  воздействия, является налоговый  штраф, который налагается одновременно с взысканием недоимки. Эта санкция сходна с одноименной мерой административной ответственности, но имеет и ряд особенностей. Она применяется в соответствии с действующим законодательством без учета вины налогоплательщика не только в отношении физических, но и юридических лиц. Штраф невозможно заменить иным взысканием. Наложение штрафа, как и такая мера налоговой ответственности, как взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода, носит карательный характер.  [6, ст. 55]

Заключение

Полученные результаты позволяют  утверждать, что налог – это  обязательный, индивидуально – безвозмездный  и безвозвратный платеж, добровольно  – принудительно исчисляемый  и уплачиваемый субъектом налога в доход государства в форме  изъятия принадлежащих ему на правах собственности денежных средств в соответствии с законом в целях социально- экономического развития общества и государства.

    Налоги как  экономическая категория проявляются  в выполнении присущих им функций:  фискальной, распределительной, регулирующей и контрольной, обеспечивающих формирование бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы с целью выполнения органами власти своих функций перед обществом и государством.

    Налогообложение  строится на принципах: всеобщности  обложения, равенства обложения, исключения дискриминационности, единства экономического пространства, однократности обложения, законности обложения, справедливости или учета доходности налогоплательщика, возвратности, обоснованности налогов и ставок, адресности поступления налогов.

   Налоговая система  функционирует на принципах: единства  или единой законодательной базы, стабильности налоговой базы, разграничения  полномочий между уровнями и  органами власти в сфере налогообложения.

    Налоговый кодекс  РФ как основной документ по налогообложению представляет собой свод правил о функционировании налоговой системы, разграничении полномочий и ответственности органов власти всех уровней налоговой системы в сфере налогообложения и функционирования системы в соответствии с установленными правилами.

     Налоговая  система представляет собой совокупность  взаимосвязанных элементов, объединенных  в единое целое, выполняющих  единую задачу изъятия налоговых платежей у субъектов налога в соответствии с законом в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд.

   В целях стабилизации  налогообложения и отношений  между органами  власти в лице  государства и субъектами налога  необходимо реализовать целый  комплекс мер по совершенствованию  системы налогообложения на основе  новых теоретических разработок и практики налогообложения.

    Проведенные исследования  позволяют сделать вывод о  том, что   налоги как экономическая  категория зависит от взаимоотношений  между элементами налоговой системы  и органами власти в лице  государства, с одной стороны,  и субъектами налога, с другой стороны. Налоги формируют часть национального дохода и внутреннего валового продукта, которая сосредотачивается в бюджетах соответствующих уровней бюджетной системы в интересах целевого финансирования мероприятий социально – экономического характера.

Список литературы

• Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 9 –е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско  - торговая корпорация «Дашков и К», 2008.
• Налоги: Учебное пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 1995.
• Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА – М, 2008.
• Налоги: Учебное пособие/ Под ред. Д.Г. Черника.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1996.
• Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ – ДАНА, 202.
• Косенкова Ю.Ю. Финансовое право: Учеб.- метод. Комплекс для студ. Специальности 080105 – «Финансы и кредит» и 080107 – «Налоги и налогообложение» / Ю.Ю Косенкова, Т.Н. Толстых; Федеральное агентство по образованию, ГОУВПО «Тамб. гос. ун-т им. Г.Р. Державина». Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г.Р. Державина, 2008.
• Стеркин Ф. М., Николаев К. Н. Налоговый кодекс: все, что вы должны государству // Деньги. 1997. Май (№18).

• Широков Е. С. Исполнение налогового законодательства: проблемы прокурорского надзора // Законность. 1998. № 3.

• Тернова Л. В. Налоговая ответственность – самостоятельный вид юридиче<span class="Normal__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size