Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2013 в 15:08, курсовая работа
В курсовом проекте осуществляется анализ затрат на производство продукции. В процессе анализа данных об объёме производства устанавливается наличие сезонных колебаний, проводится факторный анализ, анализ динамики производства в натуральном и стоимостном выражении, анализ структуры и динамики затрат на производство продукции. Кроме того, рассматривается структура и динамика затрат в разрезе этапов производства продукции, рассчитывается порог рентабельности и запас финансовой прочности.
Введение…………………………………………………………………….5
1. Исходные данные………………………………………………………....6
2. Анализ объема производства и реализации продукции………………..7
2.1. Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении…………………………………………………………7
2.2. Анализ сезонности…………………………………………………13
2.3. Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении……………………………………………………………………….14
3. Анализ затрат и себестоимости продукции…………………………...19
3.1. Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции………………………………………………………………………..19
3.2. Постатейный анализ затрат……………………………………….33
4. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции…………………………………………….34
4.1. Определение величины маржинального дохода…………………34
4.2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности……..34
4.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия……………………………………………….37
4.4. Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага…………………………………………………………..38
Выводы и заключение…………………………………………………….39
Список использованных источников…………………………………………..40
ПГ рентаб руб. = З пост / КМД
Превышение выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.
ЗФП = Ц ед. * ОП – ПГ рентаб руб.
где ЗФП – запас финансовой прочности, руб.; Ц ед. – отпускная цена единицы продукции без НДС, руб.; ОП - объём производства, шт.
Расчёт порога рентабельности и запаса финансовой прочности представлен в табл. 18.
Таблица 18 Сравнительный анализ порога рентабельности и запаса финансовой прочности для 11-го и 12-го периодов
Показатель |
11-й период |
12-й период |
1. Отпускная цена, руб. /шт. |
248,31 |
119,49 |
2. Объем производства, шт. |
115,00 |
553,00 |
3. Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт. |
84,89 |
49,46 |
4. Маржинальный доход(1)-(3), руб./шт. |
163,42 |
70,04 |
5. Коэффициент маржинального |
0,66 |
0,59 |
6. Затраты на продукт на единицу продукции, руб./шт. |
90,00 |
51,29 |
7. Валовая маржа (4) – (6), руб./шт. |
73,42 |
18,74 |
8. Коэффициент валовой маржи (7)/ |
0,30 |
0,16 |
9. Затраты на продукт, руб. |
10350,52 |
28366,00 |
10. Порог безубыточности, шт |
63,34 |
405,02 |
11. Порог безубыточности, руб. |
15726,92 |
48396,30 |
12. Всего постоянные затраты, руб. |
17909,47 |
40692,37 |
13. Порог рентабельности, шт. |
109,59 |
581,02 |
14. Порог рентабельности, руб. |
27212,23 |
69426,78 |
15. Запас финансовой прочности, |
1342,85 |
-3347,96 |
16. Операционный рычаг |
21,26 |
-19,74 |
17. Точка закрытия предприятия, |
72,13 |
340,55 |
18. Кромка безопасности |
42,87 |
212,45 |
19. Отношение кромки безопасности к фактическому объему, % |
0,37 |
0,38 |
4.3. Анализ факторов изменения
безубыточного объема продаж
и зоны безопасности
Безубыточный объем продаж (критический объем) и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает, снижение удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.
Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается такой план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности. Безубыточный объем продаж (критический объем) определяется следующим образом:
где
- цена на продукцию текущего отчетного
периода, руб./ед.,
- предполагаемые, ожидаемые постоянные
расходы, руб., VC-удельные переменные затраты,
руб./ед.
где - цена на продукцию текущего отчетного периода, руб./ед., а - предполагаемые, ожидаемые постоянные расходы, руб.
3. Влияние
на критический объем
Результаты приведены в таблице 19
Таблица 19
Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
Показатель |
Значение |
Влияние на критический объем изменения постоянных расходов. |
139,41 |
Влияние на критический объем изменения переменных расходов |
-44,37 |
Влияние на критический объем изменения цен |
376,38 |
4.4. Определение операционного рычага и оценка эффекта
операционного рычага
Анализ поведения затрат (переменные и постоянные) позволяет рассчитать операционный рычаг и оценить его эффект. Любое изменение объема продаж товаров всегда порождает более сильное изменение прибыли от продаж. Операционный рычаг определяется как отношения маржинального дохода к прибыли от продаж.
где МД – маржинальный доход, находится как разница между выручкой от продаж (за минусом налога на добавленную стоимость) и переменными расходами; Рпрод – прибыль от продаж, находится как разница между маржинальным доходом и постоянными расходами.
Выводы по данному пункту должны содержать оценку финансовой прочности предприятия, при этом расчет абсолютной величины запаса финансовой прочности рекомендуется дополнить расчетом относительной величины. В качестве базы для сравнения могут выступать как порог безубыточности, так и порог рентабельности.
В завершение работы из выводов по каждому пункту составляются выводы в целом по объекту анализа.
ОР11=21,26
ОР12=-19,74
В ходе анализа затрат предприятия на производство было определено, что структуру производства во многом определяют сезонные колебания, которые влияют на объём производства и отпускную цену продукции.
В структуре
затрат на производство продукции большую
долю занимают постоянные затраты на
период, а именно заработная плата
административно-
В составе переменных затрат наибольшую удельную долю занимают затраты на материал 1, изменение которых в наибольшей степени влияет на изменение всех переменных затрат.
Производство является трудоёмким и материалоёмким, т.к. данные статьи затрат составляют значительную долю в себестоимости единицы продукции.
В целом экономический анализ показал, что предприятие функционирует достаточно успешно, о чем говорят финансовые показатели, рассчитанные в последнем разделе курсового проекта, а в частности значительный рост запаса финансовой прочности предприятия.
6. Елисеева
И.И., ЮзбашевМ.М.Общая теория
7.Правила оформления курсовых проектов и работ: Метод. указания / Сост.: В.А.Дуболазов, Н.В. Павлов. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2007. 25 с.
8.Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной
9.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред. Е.С. Стояновой. – 6-е изд., перераб. и доп. М.: Перспектива, 2006. 656 с.
10.Экономический
анализ: ситуации, тесты, примеры,
задачи, выбор оптимальных решений,
финансовое прогнозирование: