Анализ в системе финансового и управленческого учёта, методика расчета маржинального дохода

 

Результаты анализа данных таблицы  свидетельствуют о том, что предприятие  обеспечено работниками промышленно-производственного  персонала, т.к. на конец года их число  увеличилось на 73 раб.(1058 раб.) по сравнению  с началом года (985 раб.)

Фондовооруженность снизилась  за год с 216 тыс. руб. до 203 тыс. руб., т.е. уменьшилась на 13 тыс. руб. или на 6,%.

План по уровню производительности труда выполнен, т.к. фактическая  среднегодовая выработка одного работника промышленно-производственного  персонала на начало года составила 39,99 тыс.руб.. За отчетный год уровень производительности труда увеличился с 39,99 тыс. руб. до 56,81 тыс. руб., т.е. на 16,82 тыс. руб. или 42,1%.

Следовательно, темп роста  уровня производительности труда превышает  темп роста фондовооруженности труда, что способствовало повышению фондоотдачи. За отчетный год фондоотдача составила 28 коп., а за предыдущий год – 18 коп., т.е. увеличилась на 10 коп.или на 55,5%.

По результатам производственно-финансовой деятельности предприятие получило балансовой прибыли 2778 тыс. руб., а в  предыдущем году – 2188 тыс. руб., т.е. больше на 590 тыс. руб., или на 27%.

Основная часть балансового  убытка получена от реализации продукции, товаров, работ, услуг. За отчетный год  составила -644 тыс. руб., а за предыдущий год 1327 тыс. руб., т.е. снизилась на 1971 тыс. руб. или на 51,5%.

Уровень рентабельности производства снизился с 3,5% до -1,06%, т.е. на 70%. Это означает, что на каждый рубль затрат на производство и реализацию товаров, продукции, работ, услуг предприятием получено прибыли  от реализации 4,56 коп.

Производственно-хозяйственная  деятельность предприятия обеспечивается не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет основных фондов – средств труда и материальных условий процесса труда.

Основные средства предприятия  – представляют собой совокупность материально вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда в течение длительного времени в сфере материального производства и непроизводственной сфере. Они используются в производстве многократно и постепенно переносят свою стоимость на готовую продукцию (работ, услуг), постепенно по мере физического и морального износа в виде амортизационных отчислений по установленным срокам. Основные средства предприятия включают средства основного вида деятельности, производственные основные средства других отраслей и непроизводственные основные средства.

 

2.2. Анализ финансового  состояния предприятия ОАО «Птицесельмаш» за 2011 гг.

Таблица 2.2.

Анализа ликвидности баланса

Актив	На начало года	На конец года	Изменение	Пассив	На началогода	На конецгода	Изменение
А1 (стр.250+260)	457	232	-225	П1 (стр. 620)	35245	61091	25846
А2 (стр.240)	8271	10488	2217	П2 (стр.610+670)	-	1909	1909
А3 (стр. 210+220+ +230+270)	38235	63903	25668	П3 (стр.590+630+ +640+650+660)	863	1163	300
А4 (стр. 190+390)	167201	167386	185	П4 (стр. 490)	178056	177846	-210
Баланс (стр.399)	214164	242009	27845	Баланс (стр.699)	214164	242009	27845

Согласно вышеприведенной таблицы можно охарактеризовать ликвидность ОАО «Птицесельмаш» следующим образом:

Таблица 2.3.

Определение  ликвидности  баланса ОАО «Птицесельмаш»

Абсолютно ликвидный баланс	Соотношение активов  и пассивов баланса ОАО «Птицесельмаш»
А1> П1	А<П	А<П
А2> П2	А>П	А>П
А3 > П3	А>П	А>П
А4< П4	А<П	А<П

Из приведенной таблицы  видно, что баланс ОАО«Птицесельмаш» не является абсолютно ликвидным.

 

 

Таблица 2.4.

Схема покрытия запасов и затрат (тыс. руб.)

Показатели.	На начало года	На конец года	Обозначения	Алгоритм расчета
1	2	3	4	5
1.Собственные оборотные средства.	10855	10460	СОС	СОС=СК+ДП-Ос и Ва
2.Нормальные источники формирования  и покрытия запасов.	20817	44310	ИФ и ПЗ	ИФ и ПЗ =ссуды банков используемые для покрытия запасов + КЗ по товарным операциям
3. Запасы и затраты.	38235	63903	ЗЗ

Типы текущей финансовой устойчивости и ликвидности 

1. Абсолютная финансовая устойчивость  ЗЗ<СОС

2. Нормальная финансовая устойчивость  СОС<ЗЗ<ИФ. ПЗ 

3. Неустойчивое финансовое положение ЗЗ>ИФ и ПЗ

Таблица 2.5.

Определение тенденции финансового  положения 

ОАО «Птицесельмаш» за 2011 год

На начало года	На конец года
ЗЗ>СОС	ЗЗ>СОС
СОС < ИФ. ПЗ < ЗЗ	СОС < ИФ. ПЗ < ЗЗ
ЗЗ > ИФ и ПЗ	ЗЗ > ИФ и ПЗ

Из приведенных расчетов видно, что на данном предприятии преобладает  тенденция к неустойчивому финансовому  положению 

В рамках углублённого анализа в  дополнение к абсолютным показателям  рассчитаем ряд аналитических показателей - коэффициентов ликвидности.

 

Таблица 2.6.

Показатели рентабельности продукции ОАО «Птицесельмаш»

Показатели	Расчет	2009	2010	Отклонения + /-
				2009 от 2010
1.Выручка от реализации  товаров, работ, услуг (без НДС,  акцизов и аналогичных обязательных  платежей).	стр.010	39396	60105	20709
2.Прибыль от реализации.	стр.050	1327	-644	-1971
3.Балансовая прибыль.	стр.140	2188	2777	589
4.Чистая прибыль.	с.140-150	1491	2207	716
Расчетные показатели (%)
1.Рентабельность всей  реализованной продукции.	стр.050 стр.010	3,4	-1,1	-4,5
2.Общая рентабельность.	стр.140 стр.010	5,6	4,6	-1,0
3.Рентабельность продаж  по чистой прибыли.	с.140-150 стр.010	3,8	3,7	-0,1

На основе расчётов можно  сделать следующие выводы.

Показатель общей рентабельности за отчетный период снизился с 5,6 в 2009 до 4,6 в 2010 году, то есть уменьшился в 0,8 раз.

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также снизился с 1999 году с 3,8 на начало года до 3,7 на конец  отчетного периода. Это говорит  о том, что спрос на продукцию  несколько снизился. Таким образом в 1999 году на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело лишь 3,7 копеек чистой прибыли, по сравнению с началом периода (3,8 копеек).

Рентабельность всей реализованной  продукции снизилась за отчетный период на 4,5% и составила к концу  2010 года 1,1%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 1,1 копейку меньше прибыли от реализации.

Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции  снизились.

В 2010 г. вследствие снижения спроса на продукцию из-за неплатежеспособности большинства потребителей, рентабельность продукции существенно снизились.

Таблица 2.7.

Показатели для расчёта  рентабельности. (тыс. руб).

Показатели	Код стр.	2008	2009	2010
1.Прибыль балансовая	140 (Ф №2)	2402	2188	2777
2.Прибыль чистая	140-150 (Ф №2)	1864	1491	2207
3.Среднегодовая стоимость  имущества	399 (Ф №1)	175748	214164	242009
4.Собственные средства	490 (Ф №1)	146727	178055	177846
5.Доходы от участия  в других организациях	080 (Ф №2)	-	-	-
6.Долгосрочные финансовые  вложения	140 (Ф №1)	24	22	152
7.Долгосрочные заёмные  средства	590 (Ф №1)	-	-	-

На основе данных таблицы  можно сделать вывод о том, что если за 2010г. почти все показатели рентабельности вложений ОАО «Птицесельмаш»» увеличились. Произошло лишь уменьшение собственных средств на 209 тыс. руб.

Общая рентабельность вложений в 2010 г. возросла до 1,15%, по сравнению  с 2009 г. - 1,02 %. То есть на 1руб. стоимости  имущества предприятия в отчётном году приходилось 1,15 коп.балансовой прибыли. Значение данного показателя достаточно невелико для такого предприятия, что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании активов предприятия в 2008 г.-2010 г.

 

2.3. Анализ маржинального  дохода предприятия «Птицесельмаш»

 

Маржинальный доход –  разница между выручкой от реализации продукции и неполной себестоимостью, рассчитанной по переменным издержкам. В состав маржинального дохода входят прибыль и постоянные затраты  предприятия. Поэтому маржинальный доход за минусом постоянных издержек есть операционная прибыль.

Выбранный метод калькулирования влияет не только на величину себестоимости продукции, но и на форму отчета о прибылях и убытках.

 Предприятие произвело  10 единиц товара А. Прямые затраты  составили 40000 руб., общехозяйственные расходы за период составили 5000 руб. Было продано 6 единиц товара А за 10000 руб. Определить прибыль и маржинальный доход.

1. Выручка = 6 ед.*10000 руб. = 60000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.)

2. Неполная производственная  себестоимость = (40000 руб./10 ед.) *6 ед. = 24000 руб.

3. Сумма общехозяйственных  расходов, включаемая в себестоимость  реализованной продукции = 5000 руб.

4. Прибыль = 60000 руб. – 1000 руб. – 24000 руб. – 5000 руб. = 30000 руб.

В данном случае маржинальным доходом (суммой покрытия) является выручка  за вычетом НДС и неполной производственной себестоимости (60000 руб. – 1000 руб. – 24000 руб. = 35000 руб.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Цель работы  состояла в том, чтобы изучить методы анализа финансового состояния, как инструменты для принятия управленческих решений и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов хозяйствующему субъекту РФ.

Объектом исследования было выбрано завод ОАО «Птицесельмаш», который специализируется на производстве птицеводческого оборудования для инкубаториев и птицефабрик, оборудование для личного подсобного и фермерского хозяйства, товаров хозяйственного значения.

         Для решения поставленных задач была использована внутренняя и бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Птицесельмаш» за 2011 год.

Проведённая аналитическая  работа даёт возможность сделать  следующие выводы:

• В 2010 году на финансовые результаты деятельности оказали влияние следующие внешние факторы: рост цен на материальные ресурсы, рост прожиточного минимума, рост потребительских цен и т.д. Вследствие этого произошло увеличение затрат на производство в части роста на потребляемые материальные ресурсы, а также затрат по оплате труда (при увеличении тарифа первого разряда с 83, 49 руб. до 200 руб. по решению Правления на основании постановления конференции трудового коллектива).
• Затраты на 1 руб. выпущенной продукции и оказанных услуг в 1999 году составили 1,16 руб.
• Основной причиной превышения затрат над стоимостью выпущенной продукции произошло за счет того, что предприятие в отчетном году выполняло обязательство по договорам 2009 года, где были зафиксированы цены и почти по всем была частично получена предоплата, поэтому изменить стоимость продукции в договорах было невозможно согласно условиям договоров.
• Анализируя данные предыдущих годов можно сказать, что резко в отчетном году увеличилась доля затрат на материалы и сырье с 33,5 % в 2009 году до 51 % в 2010 году или на 17,6 %. Средний рост на приобретаемые материальные ресурсы по сравнению с уровнем 1998 года составил 1,8 раза.
• Доля топлива и энергии уменьшилась на 6,4 % и составила в 2010 году 9,8 % в общем объеме затрат.
• Доля заработной платы уменьшилась на 1,5 % хотя затраты на оплату труда в стоимостном измерении увеличились по сравнению с прошлым годом на 4 504 тыс. руб. или на 64 %.
• В составе прочих затрат увеличились расходы на содержание военизированной сторожевой и пожарной охраны, возросли расходы по командировкам
• Сумма накладных расходов, относимых на затратах основного производства в целом за отчетный год сложилась в размере 23 289 тыс. руб. или