Анализ структуры и динамики затрат

Содержание 

 

Задача 1…………………………………………………………………………….2

Задача 2…………………………………………………………………………….7

Задача 3…………………………………………………………………………10

Задача 4…………………………………………………………………………...12

Задача 5…………………………………………………………………………...14

Задача 6…………………………………………………………………………...17

Задача 7…………………………………………………………………………...20

Задача 8…………………………………………………………………………...22

Задача 9…………………………………………………………………………24

Задача 10………………………………………………………………………….27

Список литературы………………………………………………………………29  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

Задача №1

Анализ структуры  и динамики затрат

Предприятие осуществляет деятельность по 3 направлениям:

- производит  и реализует сувенирную продукцию;

- ведет оптовую  и розничную торгово-закупочную  деятельность;

- выполняет  функции турагента.

Все затраты предприятия сведены  вместе по 3 видам работ (услуг) и представлены в табл.1:

Таблица 1

Затраты предприятия

Статья затрат	1 период		2 период		Изменения
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	+, -	%
А	1	2	3	4	5	6
1. Сырье и материалы	1250		1265
2. Зарплата основная	895		905
3. Зарплата дополнительная	120		110
4. Единый социальный налог	49		42
5. Затраты на электроэнергию	26		28
6. Брак	2		1
7. Итого прямых затрат (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4+стр.5+стр.6)	?		?
8. Общецеховые расходы	460		490
9. Общезаводские расходы	568		600
10. Коммерческие расходы	160		142
11. Налоговые платежи, относимые на себестоимость	80		95
12. Итого косвенных затрат (стр.8+стр.9+стр.10+стр.11)	?		?
13. Полная себестоимость товарной продукции (стр.7 + стр.12)	?		?
14. Прирост продукции на складе  по фактической себестоимости	186		205
15. Фактическая себестоимость товарной  продукции (стр.13 – стр.14)	?		?

 

Определить:

- наиболее  существенные статьи затрат,  воздействие на которые даст  наибольшую экономию;

- изменение  статей затрат во втором  периоде  по сравнению с первым в  абсолютном и относительном измерении;

- изменение  структуры затрат во втором  периоде по сравнению с первым.

Расчет доли соответствующих  затрат в полной себестоимости товарной продукции.

Расчет за 1 период по статьям затрат

1. 1250/3610*100=34,6%
2. 895/3610*100=24,8%
3. 120/3610*100=3,3%
4. 49/3610*100=1,3%
5. 26/3610*100=0,72%
6. 2/3610*100=0,05%
8. 460/3610*100=12,7%  

 

               9.568/3610*100=15,7%              

10. 160/3610*100=4,4%

11.80/3610*100=2,2%     

Расчет за 2 период по статьям затрат

1. 1265/3678*100=34,4%
2. 905/3678*100=24,6%
3. 110/3678*100=3%
4. 42/3678*100=1,1%
5. 28/3678*100=0,76%
6. 1/3678*100=0,03%

 

     8.490/3678*100=13,3%    

9.600/3678*100=16,3%

10. 142/3678*100=3,9%

 

     11. 95/3678*100=2,6% 

Определение изменений в структуре  затрат по формуле:

Dу =  у (2) – у (1)

Dу (%) = у (2) / у (1) *100,

где Dу- изменение  статьи затрат в тыс.руб.;

Dу (%) – изменение статьи  затрат в %;

у (1) , у (2) – уровень затрат по данной статье в первом и втором периоде соответственно.

Расчет изменений по статьям  затрат в тыс.руб (Dу )

1. 1265-1250= +15
2. 905-895= +10
3. 110-120= -10
4. 42-49= -7
5. 28-26= 2
6. 1-2= -1

8.490-460= +30

9.600-568= +32    

10.42-160= -18

11. 95-80= +15

Расчет изменений по статьям  затрат в % (Dу (%))

1. 1265/1250*100 =101,2%
2. 905/895*100 =101,1%
3. 110/120*100 =91,6%
4. 42/49*100 =85,7%
5. 28/26*100 =107,7%
6. 1 / 2 *100 =50%

8.490/460*100 = 106,5%

9.600/568*100 = 105,6%

10.142/160*100 = 88,7%

11.95/80*100 = 118,7%

Результаты расчетов заносятся  в таблицу 2.

Таблица 2

Анализ затрат

Статья затрат	1 период		2 период		Изменения
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	+ , -	%
1. Сырье и материалы	1250	34,6	1265	34,4	+15	101,2
2. Зарплата основная	895	24,8	905	24,6	+10	101,1
3. Зарплата дополнительная	120	3,3	110	3,0	-10	91,6
4. ЕСН	49	1,3	42	1,1	-7	85,7
5. Затраты на электроэнергию	26	0,7	28	0,8	+2	107,7
6. Брак	2	0,1	1	0,0	-1	50
7. Итого прямых затрат (стр.1+2+3+4+5+6)	2342	64,8	2351	63,9	+9	100,4
8. Общецеховые расходы	460	12,7	490	13,3	+30	106,5
9.Общезаводские расходы	568	15,7	600	16,3	+32	105,6
10. Коммерческие расходы	160	4,4	142	3,9	-18	88,7
11. Налоговые платежи, относимые  на балансовую прибыль	80	2,2	95	2,6	+15	118,7
12. Итого косвенных затрат (стр.8+9+10+11)	1268	35,0	1327	36,1	+59	104,7
13. Полная себестоимость товарной  продукции (стр.7+12)	3610	100,0	3678	100,0	+68	101,9
14. Прирост продукции на складе  по фактической себестоимости	186	5,2	205	5,6	+19	110,2
15. Фактическая себестоимость товарной  продукции (стр.13-14)	3424	94,8	3473	94,4	+49	101,4

 
 

 

На основании табличных данных можно сделать выводы:

1. наиболее существенными статьями затрат являются:
• сырье и материалы (составляют 34,6% в 1 периоде и 34,4% во 2 периоде);
• зарплата основная (24,8% в 1 периоде и 24,6% во 2 периоде);
• общезаводские расходы (15,7% в 1 периоде и 16,3% во 2 периоде);
2. во втором периоде по сравнение с первым затраты по многим статьям увеличились, наиболее высокие темпы роста наблюдаются у следующих статей:

-    налоговые платежи,  относимые на балансовую прибыль  (118,7%);

• затраты на электроэнергию (107,7%);
• общецеховые расходы (106,5%);
• общезаводские расходы (105,6%)

3. Значительную долю в полной себестоимости продукции занимают прямые затраты (64,8% в 1 периоде и 63,9% во 2 периоде)

4. Фактическая себестоимость товарной продукции во 2 периоде увеличилась на 49 тыс. руб. и составила 3473 тыс. руб.

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

Задача № 2

Эффект масштаба

Определить как изменяются постоянные и переменные затраты в расчете  на единицу продукции при объеме производства 400 , 800,1200, 1600 единиц  и сформулировать сущность эффекта масштаба.

Исходные  данные:

Первоначальный  объем производства – 400 единиц.

Постоянные  затраты – 40 млн. руб.

Переменные  затраты – 20 млн. руб.

Решение задачи

1) Определение  себестоимости всего выпуска  продукции (400ед.):

Себестоимость = пост.затраты+перем.затраты

= 40+20 = 60 млн.руб.

2) Определение  постоянных и переменных затрат  на единицу продукции и себестоимость  единицы продукции при объеме  производства 400 ед.:

Пост.затраты на ед.=всего пост.затр.(млн.руб) / объем производства (ед.) = 40/400 = 100 тыс.руб.

Перем.хатраты на ед.=всего перем.затр. (млн.руб) / / объем производства (ед.) = 20/400 = 50 тыс.руб.

Себестоимость ед. = пост.затраты на ед. + перем.затраты на ед.

= 100+50=150 тыс.руб.

Поскольку постоянные затраты не изменяются с увеличением или уменьшением  выпуска продукции, постоянные затраты  на весь выпуск продукции будут одинаковыми  для объема производства 400,800,1200,1600 единиц и составят 40 млн.рублей.

3) Определение  переменных затрат для объемов  производства 800,1200,1600 шт.  

Переменные  затраты на весь выпуск продукции  изменятся в связи с увеличением  объема производства и будут составлять:

-для  обёма производства 800 шт. (обём производства  увеличился в 2 раза):

20 млн.руб * 2= 40 млн.руб

- для  обёма производства 1200 шт. (обём производства  увеличился в 3 раза):

20 млн.руб * 3= 60 млн.руб

- для  обёма производства 1600 шт. (обём производства  увеличился в 4 раза):

20 млн.руб * 4= 80 млн.руб

4) Определение  себестоимости  всего выпуска  продукции, вычисляемой как сумма  постоянных и переменных затрат: 

 

-для  объема производства 800 шт.:

40+40=80 млн.руб;

-для  объема производства 1200 шт.:

40+60=100 млн.руб;

-для  объема производства 1600 шт.:

40+80=120 млн.руб;

5) Расчет  постоянных затрат на единицу  продукции:

-для  объема производства 800 шт.:

40 млн.руб./800шт = 50 тыс.руб.;

-для  объема производства 1200 шт.:

40 млн.руб./1200шт = 33 тыс.руб.;

-для  объема производства 1200 шт.:

40 млн.руб./1600шт = 25 тыс.руб.;

6) Переменные  затраты на единицу продукии:

-для  объёма производства 800 шт.:

40 млн.руб./800шт. = 50 тыс.руб;

-для  объёма производства 1200 шт.:

60 млн.руб./1200шт. = 50 тыс.руб;

-для  объёма производства 1600 шт.:

80 млн.руб./1600шт. = 50 тыс.руб;

7) Себестоимость  всего выпуска продукции:

-для  объёма производства 800 шт.:

50+50 = 100 тыс.руб.;

-для  объёма производства 1200 шт.:

33+50 = 83 тыс.руб.;

-для  объёма производства 1600 шт.:

25+50 = 75 тыс.руб.; 

 

Результаты расчетов заносятся  в таблицу 3.

Таблица 3

Изменение себестоимости продукции  под влиянием изменения объема производства

Объем производства, шт.	Себестоимость выпуска продукции, млн.руб.			Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
	Постоянные	Переменные	Всего	Постоянные	Переменные	Всего
1	2	3	4=2+3	5=2/1	6=3/1	7=5+6
400	40	20	60	100	50	150
800	40	40	80	50	50	100
1200	40	60	100	33	50	83
1600	40	80	120	25	50	75

 
 

 

По результатам расчетов можно  сделать выводы.

При расчете себестоимости всего  выпуска продукции переменные затраты  возрастают прямо пропорционально  увеличению объёмов производства, а  постоянные затраты не меняются. При  расчете себестоимости на единицу  продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объёмов  производства, а переменные затраты  не меняются.

В связи с увеличением объемов  производства наблюдается эффект масштаба, который можно сформулировать так:

С увеличением объёма производства себестоимость единицы продукции  уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу продукции.  

 

Задача №3

Маржинальный анализ

Фирма может производить не более 340 единиц турпродуктов, которые продаются  по цене 260 у.е. Объём производства равен  объёму продаж и составляет  88400 у.е. Постоянные затраты составляют   23200 у.е. Переменные затраты на единицу  продукции равны  110 у.е.

Для решения вводятся обозначения:

Т (руб.,шт.)- точка безубыточности объёма реализации продукции или порог рентабельности;

Д_м (руб.)- маржинальный доход;

Ц (руб.)- цена единицы продукции;

Н (руб.)- постоянные затраты;

Р_n (руб.)- переменные затраты;

К (шт.)- количество проданной продукции  в натуральных единицах;

V (руб./шт.)- удельные  переменные затраты или переменные  затраты на единицу продукции;

П (руб.)- прибыль от реализации продукции;

ВР (руб.)- выручка от реализации продукции;

ЗБ (%)- зона безопасности;

ВР_факт (руб.)- фактический объём продаж (выручка от реализации);

П*- запланированный  объём прибыли.

Решение задачи

1)Определение  переменных затрат на весь  выпуск продукции:

Р_n  = V* К

Р_n = 110 у.е.* 340 шт.= 37400 у.е.

2)Определение  прибыли от реализации продукции:

П = ВР-( Р_n+Н)

П = 88400 у.е.-(110 у.е.+23200 у.е.) = 65090 у.е.

3)Определение  маржинального дохода:

Д_м = Н+П=ВР- Р_n

Д_м = 23200 у.е. + 65090 у.е. =88290 у.е. (88400-110)

4)Определение  точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:

Т=ВР*(Н/ Д_м)

Т=88400 у.е.*(23200 у.е./88290 у.е.) = 88400*0,26 = 23 229 у.е.

5)Определение  точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:

Т = К*(Н/ Д_м)

Т = 340*(23200 у.е./88290 у.е.) = 340*0,26 = 89 шт.

6) Определение  зоны безопасности при фактической  выручке от реализации 17 млн.руб.(500 000 у.е при у.е.=34 руб.):

ЗБ = (ВР_факт -Т)/ ВР_факт *100%