Анализ структуры баланса и признаков неплатежеспособности и несостоятельности (на примере ООО «Зернопродукт»)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2013 в 14:26, дипломная работа

Описание работы

Цель работы состоит в изучении особенностей анализа финансового состояния должника, отличие структуры баланса от удовлетворительной, выявление основных признаков несостоятельности и неплатежеспособности. В рамках цели исследования были выделены соответствующие задачи:
- раскрыть теоретические положения анализа финансового состояния предприятия-банкрота;
- на основе теоретических положений провести анализ финансового состояния конкретного должника;
- сделать выводы о платежеспособности должника и наличии реальной возможности восстановления платежеспособности;
-сформулировать предложения по введению соответствующей судебной процедуры по делу о банкротстве.

Файлы: 1 файл

ДИПЛОМ №ТУ.doc

— 308.00 Кб (Скачать файл)

Федеральное агентство  по образованию  ГОУ ВПО 

«Кемеровский технологический  институт пищевой промышленности»

 

 

 

 

 

 

 

Тема: «Анализ  структуры баланса и экономические  признаки несостоятельности и неплатёжеспособности»

(на примере ООО «Зернопродукт»)

 

 

 

 

 

 

   Выполнила: ст. гр. АБн-092

Шубина В.В.

Проверил: д. эк.н.

Зотов Виктор Петрович

 

 

 

Кемерово 2013

Введение

Современная экономическая  политика все в большей степени  подтверждает правильность мнения ученых о том, что престиж предприятия  определяется не количеством занятых в нем работников, а его финансовой устойчивостью, а престиж государства измеряется не количеством огневой мощи оружия, а устойчивостью национальной экономики.

С переходом к  рыночной экономике роль финансового анализа не только усилилась, но и качественно изменилась. Это связано, прежде всего, с тем, что финансовый анализ из рядового звена экономического анализа превратился в условиях рынка в главный метод оценки экономики.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового  менеджмента. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятия применяют методы финансового анализа для принятия решений. Основными пользователями финансовой отчетности компании являются: акционеры, кредиторы, инвесторы, партнёры, государственные налоговые органы - внешние пользователи и внутренние пользователи: руководитель предприятия и работники административно-управленческого персонала и подведомственных подразделений.

Собственники анализируют  финансовые отчеты с целью поиска путей повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам.

Принимая решение о  вложении капитала в то или предприятие (например, при выдаче банком кредита), каждый инвестор оценивает риски, которые могут при этом возникнуть. Важную роль при этом играет оценка финансового состояния этого предприятия и эффективности его работы.

Систематический и квалифицированный финансовый анализ выступает действенным средством недопущения кризисной ситуации в любом субъекте хозяйственной деятельности, так и, в случае ее возникновения, своевременного устранения негативных последствий. Еще более возрастает роль финансового анализа в тех организациях, которые в силу различных причин, нередко объективного свойства, оказались несостоятельными должниками. В данном случае возможно два основных исхода:

- восстановление платежеспособности организации, для чего требуется целенаправленный менеджмент, в том числе и антикризисный;

- признание организации в судебном порядке банкротом;

Решить первую, основную задачу и обеспечить финансовое оздоровление несостоятельной организации невозможно без проведения финансового анализа. Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ предусмотрено, что в ходе реализации судебных процедур разбирательства дела о банкротстве проведение финансового анализа является обязательным, хотя должно иметь различные функциональные установки, исходя из особенностей конкретной процедуры.

Нарастающая значимость процедуры банкротства для экономики страны обуславливает интерес к финансовому анализу предприятия, в частности к структуре баланса и методам выявления признаков несостоятельности и неплатежеспособности на основе данных финансовой отчетности.

Задача данной работы отразить особенности структуры баланса предприятия-банкрота и выявление признаков неплатежеспособности и несостоятельности.

Цель работы состоит в изучении особенностей анализа финансового состояния должника, отличие структуры баланса от удовлетворительной, выявление основных признаков несостоятельности и неплатежеспособности.

 

В рамках цели исследования были выделены соответствующие задачи:

- раскрыть теоретические положения анализа финансового состояния предприятия-банкрота;

- на основе теоретических положений провести анализ финансового состояния конкретного должника;

- сделать выводы  о платежеспособности должника  и наличии реальной возможности  восстановления платежеспособности;

-сформулировать предложения по введению соответствующей судебной процедуры по делу о  банкротстве.

Объект исследования Общество с ограниченной ответственностью «Зернопродукт» (ООО «Зернопродукт»). Предметом исследования являются анализ структуры баланса, а так же признаки несостоятельности и неплатежеспособности ООО «Зернопродукт». Составными этапами анализа предприятия являются: сбор, аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для реализации вышеуказанных задач.

Анализ проведен с использованием различных комплексных показателей, а также при помощи одного из методов комплексного экономического анализа – факторного анализа.

Итоговые выводы учитывают все важнейшие  параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т.е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.

Теоретическую основу исследования составляют труды  отечественных и зарубежных ученых по проблемам анализа финансового  состояния, в том числе и в банкротстве, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Министерств, ведомств, материалы научно-исследовательских учреждений, высших учебных заведений, периодические экономические издания.

Информационной  базой для анализа послужили  бухгалтерская отчетность предприятия  за год, а так же регистры бухгалтерского учета. Методологическую основу исследования составили теории развития экономики, анализа финансового состояния организаций, в частности организаций-банкротов.

При проведении исследования были использованы общие  научные методы: системного анализа и сравнений, экономико-статистического, графического, причинно-следственных зависимостей.

Так же использованы данные статистических сборников, а также публикации в различных экономических журналах, данные, размещенные в Интернете. 

1 Глава. Экономические признаки несостоятельности и неплатёжеспособности

1.1 Определение бухгалтерского баланса

Слово «баланс» происходит от латинских слов bis – «дважды» и lans – «чаша весов», что буквально означает «двучашье» и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин принят в экономике как условие для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период (интервал). Например, баланс производства и распределения валового внутреннего продукта, материальные балансы, баланс населения, организации и т. п. Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в учете, экономическом анализе и планировании. Балансы используются для проведения факторного анализа при изучении жестко детерминированных зависимостей.

В бухгалтерском  учете слово «баланс» имеет двоякое  значение:

а) равенство  итогов, когда равны итоги записей  по дебиту и кредиту счетов, итоги  записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса;

б) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств  организации в денежной оценке на определенную дату. Равные итоги актива и пассива располагаются по большей части на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение, подобно коромыслу весов, находящихся в состоянии равновесия. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментальных показателей, характеризующих состояние средств предприятия и источников их образования на определенную дату (момент).

 

1.2 Сущность и назначение анализа бухгалтерского баланса

Важной и  начальной стадией проведения анализа является определение целей. Цель анализа в широком смысле - изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация (пояснения к балансу, учетная политика, информация о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемое предприятие).

При проведении  анализа баланса преследуются две  основные цели:

    • получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль.
    • получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т.е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

К основным задачам  анализа баланса следует отнести:

    • оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
    • анализ ликвидности отдельных групп активов;
    • изучение состава и структуры источников формирования активов;
    • характеристику  обеспеченности обязательств активами;
    • анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
    • анализ способности генерировать денежные средства;
    • оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок. При анализе активов необходимо выделить основные аналитические группы (оборотные и внеоборотные), оценить значимость отдельных статей актива, сопоставить динамику изменения отдельных статей активов, сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе  обязательств необходимо выделить аналитические группы (краткосрочные и долгосрочные, срочные и просроченные, обеспеченные  и необеспеченные), оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников  заемного  финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо оценить структуру капитала, проанализировать причины изменения капитала, оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

При анализе  свойств баланса, определяемых структурой активов и пассивов, а также их соотношением, необходимо оценить ликвидность баланса путем группировки активов по срокам их оборачиваемости (реализуемости), пассивов – по срочности их погашения и сопоставления соответствующих групп активов и пассивов. Так же требуется охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств, оценить долю долгосрочных источников финансирования – собственного капитала и долгосрочных обязательств – в общей величине источников финансирования, сопоставить условия образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Приступая к анализу баланса, необходимо удостовериться, что при его составлении соблюдены общие требования, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ от 06.12.2011г., вступившего в силу с 01 января 2013 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года N 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645), ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»  и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен представлять данные в  денежном выражении о наличии активов (имущества) и их источников на начало и конец отчетного периода. Чтобы информация бухгалтерского баланса была достоверной и сопоставимой, при его составлении помимо общих требований к бухгалтерской отчетности, таких как полнота, существенность, нейтральность, последовательность от одного отчетного периода к другому, необходимо соблюдать следующее:

- по каждому  числовому показателю (кроме отчета, составляемого за первый отчетный  период) должны быть приведены  данные минимум за два года  – отчетный и предшествующий отчетному;

- данные бухгалтерского  баланса на начало года должны  соответствовать данным на конец  прошлого года;

- номенклатура  статей утвержденного бухгалтерского  баланса за предыдущий отчетный  год должна быть приведена  в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года;

- нельзя производить  зачет между статьями активов  и пассивов, статьями прибылей  и убытков, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

- бухгалтерский  баланс должен включать числовые  значения показателей в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих  величин.

Новые подходы  к формированию бухгалтерской отчетности, имеющие целью - формирование отчетности адекватной рыночным условиям хозяйствования и более полно соответствующей международным стандартам финансовой отчетности, выражаются в отказе от типовых форм. Организации получили право самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности и определять их содержание, учитывая образцы, рекомендуемые Министерством финансов РФ.  В формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие показатели,  организациями кодируются самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности. «При разработке и принятии формы Бухгалтерского баланса рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса, приведенных в образце его формы».

Информация о работе Анализ структуры баланса и признаков неплатежеспособности и несостоятельности (на примере ООО «Зернопродукт»)