Анализ расходов по обычным видам деятельности

 

Таблица 1.1                                                                                                             тыс.руб.

Анализ состава, динамики и структуры расходов организации

 

Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонения (+,–)		Темп роста,%
	Тыс.р.	% к итогу	Тыс.р.	% к итогу	Тыс.р.	Уд. веса
А	1	2	3	4	5=3-1	6=4–2	7=3/1*100
1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	391748	72,35	427667	70,70	35919	-1,65	109,27
2. Коммерческие расходы	31647	5,84	31448	5,20	-199	-0,64	99,37
3. Управленческие расходы	68604	12,67	76874	12,71	8270	0,04	112,05
4.Проценты к уплате	8994	1,66	16828	2,78	7834	1,12	187,10
5. Прочие операционные  расходы	13136	2,43	9590	1,59	-3546	-0,84	73,01
6. Внереализационные  расходы	20947	3,87	40969	6,77	20022	2,9	195,59
7. Отложенные налоговые  обязательства	-1871	-0,35	-7499	-1,24	-5628	-0,89	400,80
8. Текущий налог на  прибыль	8266	1,53	9039	1,49	773	-0,04	109,35
Итого расходов (стр1+2+3+4+5+6±7+8)	541471	100	604916	100	63445	-	111,72

 

 

Из данных таблицы 1.1 «Анализ состава, динамики и структуры расходов организации» следует, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом абсолютное изменение расходов организации произошло на 63445 тыс. руб. или они увеличились на 11,72%. В составе расходов по обычным видам деятельности наиболее возросли управленческие расходы, они увеличились на 12,05%. Как положительный момент в деятельности организации следует отметить, что себестоимость  проданных товаров, работ, услуг возросла на 9,17 %. Также себестоимость продукции в составе всех расходов организации занимает наибольшую долю ее удельный вес в прошлом году составил 72,35%, а в отчетном году он сократился на 70,70%.В составе расходов по не основным видам деятельности наиболее возросли внереализационные расходы, их увеличение произошло почти в 2 раза и составило 95,59%. Также увеличились проценты к уплате на 87,10 %. В составе прочих расходов было незначительное увеличение текущего налога на прибыль его прирост составил 9,35%. Высокий прирост по отложенным налоговым обязательствам на 300,80% рассматривается как отрицательный момент, этот показатель показывает, что у предприятия существует большая задолженность перед бюджетом.

 

 

              

 

2.2.Анализ динамики  и структуры расходов по обычным  видам деятельности.

 

При изучении расходов по обычным видам деятельности анализируется  их состав, структура и динамика в разрезе однородных экономических  элементов, расчеты приведены в таблице 1.2. Данный анализ проводится на основе данных формы №2 «отчет о прибылях и убытках».

 

 таблица  1.2.Анализ расходов по элементам.

 

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение		Темп роста, %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
A	1	2	3	4	5=3-1	6=4-2	7=3/1*100
1.Материальные затраты	190603	38,74	214055	36,20	23452	-2,54	112,30
2.Затраты на оплату  труда	150319	30,55	168167	28,44	17848	-2,11	111,87
3.Отчисление на соц.  нужды	49784	10,12	54508	9,22	4724	-0,9	109,49
4.Амортизация	5620	1,14	9123	1,54	3503	0,4	162,33
5.Прочие затраты	95673	19,45	145405	24,60	49732	5,15	151,98
Итого	491999	100	591258	100	99259	-	120,17

 

Используя данные формы  №5 бухгалтерского баланса организации ОАО      ”Завод керамических изделий ” за 2004 год составим таблицу себестоимости по обычным видам деятельности. В конце отчетного года  по сравнению с началом отчетного года расходы предприятия возросли на 99259 тыс. руб., или на 20,17 % . Рост затрат произошел по всем элементам.  Наибольшее увеличение произошло на амортизацию и составило 62,33%. Следующий по значимости увеличения затрат составили прочие затраты, они увеличились на 49732 тыс. руб. или на 51,98%. Различный темп изменения затрат привел к изменению в структуре расходов. Наибольший удельный вес в составе затрат составляют материальные затраты в предыдущем году они составили 190603 тыс. руб.  или 38,74% , а в отчетном году 214055 тыс. руб. или 36,20%. Следовательно производство на данном предприятии материалоемкое. Следующим элементом, занимающим значительный удельный вес составляют затраты на оплату труда, их удельный вес составил 30,55% в предыдущем году и соответственно  28,44% в отчетном.

 

2.3 Расчет показателей ресурсоемкости продукции.

 

Для изучения данного  анализа используются данные формы №2 «отчет о прибылях и убытках» и данные  статистической отчетности по форме №5-з.

 

Таблица 1.3                                                                                                              тыс. руб.

Анализ показателей  ресурсоемкости продукции

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения (+,–)
А	1	2	3
1. Выручка от продаж	534955	625200	90245
2. Расходы по обычным  видам деятельности, в том числе:	491999	591258	-
2.1 Материальные затраты	190603	214055	-
2.2 Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды	222675	200103	-
2.3 Амортизация	5620	9123	-
2.4 Прочие расходы	95673	145405	-
3. Ресурсоемкость продукции (стр.2/стр.1)*100%,в том числе:	91,97	94,57	2,6
3.1 Материалоемкость (стр.2.1/стр.1)*100%	35,63	34,24	-1,39
3.2 Зарплатоемкость (стр.2.2/стр.1)*100%	41,62	32,01	-9,61
3.3 Амортизациеемкость (стр.2.3/стр.1)*100%	1,05	1,46	0,41
3.4 Ресурсоемкость по  прочим расходам (стр.2.4/стр.1)*100%	17,89	23,26	5,37

 

Из данных таблицы  № 1.3 «анализ показателей ресурсоемкости продукции» можно сделать следующий вывод:  выручка от продаж увеличилась в отчетном году по сравнению на 90245 тыс. руб. Увеличение произошло почти по всем расходам.. Изменение ресурсоемкости продукции (рассчитывается по формуле 2) составило 2,6 коп., это является положительным моментом для организации, так как рекомендуемое значение по этому показателю не должно превышать рекомендуемого значения +(-) 10%, следовательно расходы являются контролируемыми. Исходя из этого анализируется контролируемость расходов по показателям ресурсоемкости: материалоемкость (формула3) снизилась на 1,39 коп.. Зарплатоемкость (формула 4) также снизилась на 9,61 коп., данное снижение характеризует положительное воздействие на производительность труда, на данном предприятии темпы роста производительности труда не отстают от темпов роста средней заработной платы 1 работника. В целом на предприятии по данным показателям хорошее положение, все они соответствуют поставленным нормативам.

Целью анализа ресурсоемкости продукции является установление удельных расходов на ресурсы в расчете на 1 рубль выручки. Можно провести факторный анализ расходов по обычным видам деятельности и выявить влияние следующих групп факторов:

 

1. прирост расходов за счет  изменения объема и структуры  продукции (формула 7)

 

                  Р_(N)= (625200-534955)*0,9197=82998,32 тыс.руб.

(прирост расходов  составил 82998,32 тыс.руб.) Можно предположить что

 

2. прирост расходов  за счет изменения материалоемкости  продукции (8):

 

                Р_(МЕ)= (0,3424-0,3563)*625200= - 0,0139 тыс.руб.

(произошло снижение  расходов 0,0139 тыс.руб.)

3. изменение расходов  за счет изменения зарплатоемкости  (9):

 

                Р_(ЗЕ)=(0,3201-0,4162)*625200= - 60081,72 тыс. руб.

(снижение расходов  на 60081,72 тыс. руб.)

4. изменение расходов  за счет изменения амортизациеемкости  (10):

 

          Р_(АЕ)=(0,0146-0,0105)*625200= 2563,32 тыс.руб.

(увеличение расходов  на 2563,32 тыс.руб.)

5. изменение расходов  за счет изменения ресурсоемкости  по прочим затратам:

 

             Р_(РЕ)= (0,9457-0,9197)*625200)=16255,2 тыс. руб.

(увеличение расходов  на 16255,2 тыс. руб.).

 

Проведенный расчет позволяет  установить, за счет каких факторов и на сколько возросли расходы  по обычным видам деятельности. Снижение расходов по обычным видам деятельности относится к важным факторам увеличения прибыли и увеличения рентабельности производства.

 

 

Анализ прочих расходов.

Прочими расходами являются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов        организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности  расходы, связанные с участием в уставных капиталах  других организаций
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; 
  отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

 
Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

В бухгалтерском учете  в соответствии с ПБУ 10/99 относятся  к прочим затратам, формирующим расходы  по обычным видам деятельности. Признание  расходов на замену бракованных и  недостающих экземпляров периодических  печатных изданий осуществляется в соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, в котором они имели место.

 

2.4.Анализ прочих расходов.

 

По форме № 2 открытой бухгалтерской отчетности можно  провести анализ прочих расходов. Это  будет целесообразно поскольку  этот показатель увеличивается одним из наиболее высоких темпов роста (таблица 1.2) – увеличение составило 49732 что составляет 51,98%.

 

Таблица1.4. Анализ прочих расходов.

 

показатели	Предыдущий год	Процент к итогу	Отчетный год	Процент к итогу	Отклонение абсолютное	Отклонение относительное	Темп роста(%)
Проценты к уплате	8994	14,7%	16828	19,3%	7834	4,6%	187,1
Прочие операционные расходы	13136	21,5%	9590	11%	-3546	-10,5%	73
Внереализационные расходы	20947	34,3%	40969	46,9%	20022	12,6%	195,6
Итого по разделу прочие доходы и расходы.	61085	100%	87319	100%	26234		142,9%