Анализ прямых затрат предприятия по элементам и статьям калькуляции

- плановые и отчетные  калькуляции себестоимости выпускаемых  изделий;

- форма №1 баланс предприятия  и форма №5 приложение к  балансу;

- другие источники информации  в зависимости от целей и  задач проводимого анализа.

В основу моей работы были заложены такие источники информации как  годовой отчет ОАО «Роснефть» 2011 года, в частности, приложение 4 «Неконсолидированная бухгалтерская отчетность ОАО «НК «Роснефть» за 2011 год»

2. Анализ прямых затрат по  элементам и статьям калькуляции  ОАО «Роснефть»

2.1 Технико-экономическая характеристика  предприятия ОАО "Роснефть"

История нефтяной компании «Роснефть» неразрывно связана с  историей отечественной нефтяной промышленности. Основные предприятия НК «Роснефть» были созданы еще в советский  период, когда началось полномасштабное  освоение новых нефтяных и газовых  месторождений. В 1990-е годы многочисленные предприятия топливно-энергетического  комплекса и другие, связанные  с ними предприятия государственного сектора экономики, были объединены в вертикально интегрированные  компании по образцу крупнейших мировых  корпораций — с последующей их частичной или полной продажей частным  инвесторам. Управление нефтегазовыми  активами, оставшимися в собственности  государства, осуществляло государственное  предприятие «Роснефть».

Постановлением Правительства  РФ № 971 от 29 сентября 1995 г. было создано  открытое акционерное общество «Нефтяная  компания «Роснефть», которое стало  правопреемником одноименного государственного предприятия. Во время кризиса 1998 г. НК «Роснефть» столкнулась с серьезными финансовыми и операционными  трудностями: падением добычи вследствие высокой истощенности ресурсной  базы, крайне низким уровнем загрузки перерабатывающих мощностей, сокращением  объемов розничной реализации. Развитию «Роснефти» также препятствовали сильно изношенное оборудование и устаревшая технологическая база.

Однако уже в 2000 году (впервые  с момента экономического кризиса 1998 г.) «Роснефти» удалось добиться роста добычи. Несмотря на снижение мировых и внутренних цен на нефть и нефтепродукты в 2001 году, Компания существенно улучшила свою операционную эффективность. Годовой прирост объемов добычи нефти превысил 10%. Советом директоров Компании принята Стратегия развития НК «Роснефть», предусматривающая наращивание объемов геологоразведочных работ и добычи углеводородного сырья, развитие нефтеперерабатывающих мощностей и выход на новые рынки.

В 2004 году Совет директоров Компании возглавил Игорь Сечин, что стало поворотной точкой в истории «Роснефти». Благодаря поддержке Председателя Совета директоров и слаженного взаимодействия с основным акционером – государством Компания за короткий период существенно повысила эффективность корпоративного управления, провела серьезную работу по консолидации нефтедобывающих и перерабатывающих активов, повысила финансовую дисциплину. Все это позволило «Роснефти» уже в 2005 году занять лидирующие позиции среди нефтяных компаний России по объемам добычи нефти и газа и, как следствие - выйти на решение о проведении в 2006 г. первичного публичного размещения акций (IPO). Общая сумма размещения составила 10,7 млрд. долл. – это пятое крупнейшее IPO в мире и самое крупное среди российских компаний. Доверие Компании оказали такие глобальные энергетические игроки, как BP, SINOPEC, купив крупные пакеты акций, акционерами ОАО НК «Роснефть» стали около 150 тыс. российских физических лиц.

В результате приобретения ряда нефтегазовых активов на территории России существенно увеличены запасы и объемы добычи нефти, нефтеперерабатывающие  мощности, расширена розничная сеть. И уже в 2007 году «Роснефть» стала  лидером среди нефтяных компаний России, обеспечивающим более 20% суммарной добычи нефти в стране.

В 2009 г. введено в промышленную эксплуатацию крупнейшее месторождение  Восточной Сибири – Ванкорское. Успешное освоение месторождения сделало Ванкор крупнейшим добывающим проектом в современной истории российской нефтяной отрасли и позволило ему войти в первую десятку аналогичных проектов в мире.

В 2010 году под руководством обновленной команды топ-менеджмента во главе с Эдуардом Худайнатовым произошли принципиальные изменения в управленческой политике, инициировано обновление стратегии Компании. Запущена работа над новыми проектами в секторе переработки (нефтехимическое предприятие на Дальнем Востоке и Тяньцзинский НПЗ в Китае). Активизирована программа модернизации предприятий нефтепереработки в целях выполнения требований Техрегламента к качеству моторных топлив. Получены права недропользованя на целом ряде новых перспективных участков, в том числе – на арктическом шельфе РФ. Приобретены доли в четырех НПЗ на территории Германии, благодаря чему суммарная переработка компании выросла более чем на 20% - до 61,6 млн. тонн. Сохранены позиции лидера по росту добычи нефти среди российских и иностранных конкурентов.

«Роснефть» успешно реализует  стратегию устойчивого роста  добычи, в том числе благодаря  внедрению самых современных  технологий. В 2010г. Компания добыла 119,6 млн т нефти (875 млн барр.). Таким образом, с 2004г. добыча выросла почти в 6 раз. Одновременно «Роснефть» демонстрирует высокую эффективность деятельности в целом и имеет самый низкий уровень удельных операционных затрат на добычу нефти не только среди российских, но и среди основных международных конкурентов.

По данным неконсолидированной  отчетности ОАО «НК «Роснефть» (юридическое лицо) в соответствии с РСБУ достигнуты следующие финансовые показатели в 2011 году:

• выручка (нетто) увеличилась до 1 372,1 млрд. руб., на 29,3%.
• прибыль от продаж увеличилась до 285,0 млрд. руб., на 13,4% к 2010 г.,
• прибыль до налогообложения увеличилась до 285,2 млрд. руб., на 20,8% к 2010 г.,
• чистая прибыль увеличилась до 236,8 млрд. руб., на 24% к 2010 г.

Более высокие финансовые показатели по сравнению с 2010 г. обусловлены увеличением объемов добычи и переработки нефти, а также оптимизацией затрат и логистики в условиях благоприятной ценовой конъюнктуры на мировом рынке нефти и нефтепродуктов. Положительный эффект указанных факторов был частично нивелирован ростом неконтролируемых расходов, который был связан с увеличением ставок НДПИ и экспортных пошлин, прекращением действия специальных ставок НДПИ и экспортной пошлины для нефти Ванкорского месторождения, а также с индексацией тарифов транспортных монополий и тарифов на электроэнергию, существенно превысившей уровень инфляции.

Для определения эффективности  работы предприятия необходимо проанализировать его технико-экономические показатели на протяжении нескольких лет, определив  их темпы роста и динамику, а  также причины, вызвавшие изменения  темпов роста.

Таблица 1

Технико-экономические показатели предприятия ОАО «Роснефть» за 2009-2011 гг.

Рассматривая, представленные в таблице 1, технико-экономические  показатели предприятия, можно сделать  следующие выводы.

В 2010 году произошло снижение темпов роста прибыли предприятия на 26% в сопоставимых ценах относительно прошлого года, что можно объяснить ростом ставок экспортных пошлин на нефтепродукты, падением добычи нефти в старых месторождениях. В Западной Сибири в Юганскнефтегазе добыча в 2010 году снизилась на 0,4% и составила 66,2 млн. тонн. Существенное падение добычи наблюдалось на Тимано-Печоре, в Северной нефти – на 14,25% до 4,1 млн. тонн. По некоторым позициям снизилось производство нефтепродуктов. Производство дизельного топлива снизилось на 1% - до 16,84 млн. тонн. Снижение нефтепереработки отдельных видов нефтепродуктов было связано с проведением ремонтов на НПЗ Самарской группы. Также причиной падения прибыли послужили денежные вклады в развитие новых месторождений нефти, строительство и оборудование их. В Восточной Сибири в настоящее время формируется новый центр нефтедобычи на основе успешных геологоразведочных проектов. Прогнозная ресурсная база Арктического шельфа России, где «Роснефти» принадлежит ряд участков, составляет миллиарды тонн нефтяного эквивалента. Предприятие вкладывает огромные инвестиции в освоение этого месторождения.

По состоянию на 31.12.2011 списочная численность персонала  НК «Роснефть» и ее дочерних обществ  составляла 168,4 тыс. человек.

В 2011 г. численность персонала  Компании увеличилась на 519 человек  по сравнению с концом 2010 г. в связи  с развитием шельфовых проектов и расширением блока капитального строительства по причине реализации программы модернизации НПЗ. Средний  возраст сотрудников Компании составлял 40 лет. Руководящие должности занимали 19,5 тыс. сотрудников. Наряду с увеличением численности персонала предприятия, наблюдается рост среднемесячной заработной платы рабочих, и в 2011 году она преодолела рубеж в 40 тыс. рублей.

В 2010 году было падение выработки  продукции на 1 работника почти на 19% относительно 2009 года, что объясняется падением объемов выпуска продукции на старых месторождениях и освоением новых, также ростом численности работников, а в 2011 году падение уже составило 9% за счет роста объемов производства продукции.

Фондоотдача основных производственных фондов в 2010 и 2011 гг. снижается относительно 2009 года, что характеризует сказанное ранее, что упали объемы добычи в некоторых старых месторождениях и предприятие приобретает очень много новых основных производственных фондов для новых месторождений и обновляет старые, то есть основные средства введены в оборот не полностью.

Темпы роста себестоимости  продукции также упали в 2010 и 2011 годах относительно базисного 2009 года за счет снижения объема производства, ремонтных работ и инвестирования денежных средств в новые месторождения. По этим же причинам выросли затраты  на 1 рубль товарной продукции.

Рис. 2 Динамика основных технико-экономических показателей за 2009-2011гг., в % к 2009г.

В 2010 году стоимость основных производственных фондов в сопоставимых ценах упала на 5% по сравнению  с прошлым годом, а в 2011 году рост на 18%, что говорит об увеличении стоимости основных производственных фондов предприятия за счет приобретения и строительства новых основных средств на новых месторождениях.

В период 2009-2011 гг. можно отметить рост рентабельности предприятия, что говорит нам о том,  что предприятие с каждым годом все меньше тратит денежных средств для производства 1 рубля продукции.

В целом результаты Роснефти можно считать положительными. Благодаря своему статусу Роснефть имеет хорошие перспективы по новым проектам с западными партнерами. На арктическом шельфе Роснефть будет сотрудничать с ВР, а на российском шельфе Черного моря с ExxonMobil. Реализация новых проектов, а также разработка Ванкорского месторождения позволят компании существенно увеличить добычу углеводородов, а также улучшить финансовые показатели. При сохранении текущих цен на нефть акции Роснефти остаются привлекательными для инвестиций.

2.2. Анализ объема производства

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности обычно начинают с анализа  показателей объема выпуска промышленной продукции. Выпуск промышленной продукции  по ассортименту и качеству, удовлетворяющей  потребности населения - основная задача предприятия. В отчете предприятия  выпуск промышленной продукции характеризуется  стоимостными показателями валовой  и товарной продукции.⁸

Таблица 2

Динамика выпуска продукции ОАО «Роснефть» в 2009-2011 гг., тыс. руб.