Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

 

Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде и является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж, продажи иного  имущества и результатов от прочей финансовой деятельности, а также  прочих внереализационных операций.

Анализ каждого слагаемого прибыли  предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления получения доходов в результате деятельности организации.

Анализ финансовых результатов  деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого  показателя за текущий анализируемый  период (горизонтальный анализ, расчет  в колонке 3 таблицы 3.).

 

Факторный анализ прибыли

  Таблица 3.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За анало-гичный период прошлого года	Откло-нение (+,-)	Уровень в % к выручке в отчетн.периоде	Уровень в % выручке  в базисн.периоде	Откло-нение уровня
1	2	3	4	5 = 3–4	6	7	8 = 6–7
Выручка (нетто) от продажи  товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)	010
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг (С)	020
В том числе:
готовой продукции	011
Товаров	012
услуг промышленного характера	013
Коммерческие расходы (КР)	030
Управленческие расходы (УР)	040
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010–020–030–040) (ПП)	050
Проценты к полученные (%пол)	060
Проценты к уплате (%упл)	070
Доходы от участия в  других организациях (ДрД)	080
Прочие операционные доходы (ПрОД)	090
Прочие операционные расходы (ПрОР)	100
Прочие внереализационные доходы (ВнД)	120
Прочие внереализационные расходы (ВнР)	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060–070+080+090–100+120–130) (ПБ)	140
Налог на прибыль (н/п)	150
Прибыль (убыток) от обычной  деятельности (ПОД)	160
Чрезвычайные доходы (ЧД	170
Чрезвычайные расходы (ЧР)	180
Чистая прибыль (нераспределенная  прибыль  (убыток) отчетного периода) (стр. 160+170–180) (ПЧ)	190

 

2. Исследование структуры  соответствующих показателей и  их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 4, 5, 6, таблицы  3.1.).

3. Изучение динамики изменения  показателей за ряд отчетных  периодов (трендовый анализ).

4. Исследование влияния  факторов на прибыль (факторный  анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное  отклонение:

Δ П = П₁ – П₀,

где Δ П – изменение прибыли;

П₁ – прибыль отчетного периода;

П₀ – прибыль базисного периода.

2. Темп роста: 

Темп роста = (П₁: П₂) х 100%

3. Уровень каждого  показателя к выручке от реализации (в %):

Уровень каждого показателя к выручке от реализации =

(П_i : П₀) х 100%

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры: 

ΔУ = УП₁ – УП₀

(уровень отчетного периода  – уровень базисного периода) 

5. Проводим факторный  анализ:

На сумму чистой прибыли  влияют все показатели-факторы, определяющие ее:

П^Ч = В – С – КР – УР + %пол - %улп + ДрД + ПрОД – ПрОР +

+ ВнД – ВнР – н/п + ЧД – ЧР = _i

 

2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

 

2.1 Понятие ликвидности бухгалтерского баланса. Классификация активов и пассивов

 

Бухгалтерский баланс представляет собой финансовый отчёт, в котором в стоимостном выражении отражается состояние имущества во взаимосвязи с источниками финансирования, а также полученные финансовые результаты. Необходимо отметить, что одной из основных целей годового баланса является получение информации о финансовом положении организации и его изменениях, которое представляет интерес для различных пользователей (инвесторов, поставщиков и прочих кредиторов) в принятии настоящих и будущих стратегических решений.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия долговых обязательств организации её активами, срок превращения  которых в денежную форму соответствует  сроку погашения платёжных обязательств. Иными словами, это способность  организации обратить активы в наличность и погасить свои обязательства. Для  получения достоверных результатов  в процессе анализа ликвидности  совокупность активов организации  группируется в зависимости от их способности трансформироваться в  денежные средства.

В зависимости  от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организации делятся на следующие  группы:

А₁ включает абсолютно ликвидные активы, такие как денежные средства. Иногда к данной группе относят также стоимость краткосрочных инвестиций, что не всегда приемлемо в условиях недостаточно развитого рынка ценных бумаг.

А₁ = стр. 250 + стр. 260

А₂ содержит быстро реализуемые активы - краткосрочные инвестиции и дебиторскую задолженность. Ликвидность этих активов зависит главным образом от платёжеспособности покупателей, от условий рынка ценных бумаг.

А₂ = стр. 240

А₃ – объединяет медленно реализуемые активы, к которым относятся товарно-материальные запасы, другие текущие активы. Ликвидность данной группы активов зависит от спроса на продукцию и товары, от её конкурентоспособности, от особенностей производственного процесса в организации.

А₃ = стр. 210 – стр. 217

А₄ – это трудно реализуемые активы: долгосрочные нематериальные, материальные и финансовые активы, прочие долгосрочные активы. Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение длительного периода времени.

А₄= стр. 190 +стр. 230

Наряду  с группировкой имеющихся активов, анализ ликвидности предполагает классификацию  источников их финансирования, отражённых в пассиве бухгалтерского баланса. В зависимости от необходимости  и срочности погашения обязательств, выделяются следующие группы пассивов:

П₁ – содержит наиболее срочные обязательства, то есть обязательства с истекшими сроками платежей.

П₁ = стр. 620 + стр. 630

П₂ – охватывает текущие обязательства, срок оплаты которых не истёк.

П₂ = стр. 610

П₃ – объединяет долгосрочные обязательства

П₃ = стр. 510 + стр. 520

<span cla