Анализ финансового состояния муниципального учреждения Управления жилищно – коммунального хозяйства с. Аргаяш

 

Министерство  общего и профессионального образования

 

БАШКИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

СИБАЙСКИЙ ИНСТИТУТ

 

Кафедра “Бухгалтерский учет и аудит”

По специальности  «Бухгалтерский учет»

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по  дисциплине “Комплексный экономический анализ”

 

на  тему

«Анализ финансового состояния  муниципального учреждения Управления  жилищно – коммунального хозяйства с. Аргаяш» 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                  

                                                                                                   Выполнил:

 

                                                                                           Проверил:

                                                                                           

 

 

 

 

 

 

 

2009г

 

Содержание

 

 

Введение

 

Основной целью экономического анализа является оценка финансового состояния предприятия. Поскольку финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия. Финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми органами и пр. Таким образом видно, какую значимость имеет оценка финансового состояния предприятия. И что данная проблема является наиболее актуальной в нашей стране и в частности для любого предприятия обязательной - это очевидно и бесспорно.

Поэтому в настоящее  время можно наблюдать такую  ситуацию: появилось достаточно большое  количество переводной и отечественной литературы на эту тему, содержащей рекомендации по расчету финансовых коэффициентов, но возникает проблема выбора определенной методике, которая соответствовала бы предприятию конкретной отрасли и условиям, в которых находится исследуемое предприятие. Хотелось бы отметить, что для написания данной работы мной были использованы следующие учебные пособия: Ковалева В. В. “Финансовый анализ”, Савицкой Г. Б. “Анализ хозяйственной деятельности” и “Финансовый менеджмент” под редакцией Стояновой. Преимущество работы Ковалева В. В. состоит в том, что он дает наиболее полную характеристику финансовых коэффициентов, приведен логичный план, в соответствии с которым удобно проводить анализ финансового состояния предприятия. В “Финансовом менеджменте” те же самые коэффициенты рассматриваются согласно сложившейся ситуации в России. Савицкая Г. Б. довольно хорошо теоретически изложила все аспекты такого анализа.

Задачи, которые я ставлю в данной работе, совпадают с задачами финансового анализа:

• выявление изменения показателей финансового состояния учреждения;
• выявление фактов, влияющих на финансовое состояние учреждения;
• оценка количественных и качественных изменений в финансовом положении учреждения;
• оценка финансового положения предприятия на определенную дату;
• определение тенденций изменения финансового состояния учреждения.

Для достижения этих задач  необходимо провести комплексный экономический анализ, который включает в себя:

- анализ ликвидности и текущей платежеспособности учреждения по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- анализ  текущей платежеспособности учреждения и ликвидности активов;

- нахождение  финансовых коэффициентов ликвидности и методика их расчета, сфера применения, возможности использования результатов анализа;

- анализ деловой активности учреждения, система показателей оборачиваемости;

- анализ потоков денежных средств в результате текущей, инвестиционной и 
финансовой деятельности учреждения;

- анализ состава и структуры капитала учреждения;

- нахождение финансового рычага и его значение для принятия решений о целесообразности привлечения заемных средств;

- анализ финансовых результатов деятельности учреждения;

- рассчитать  показатели, характеризующие рентабельность деятельности учреждения, и их аналитическое значение;

- анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения;

- анализ доходов и расходов учреждения.

Целью работы является проведение экономического анализа проверки финансового состояния учреждения.

Объектом исследования является муниципальное учреждение Управление  жилищно – коммунального хозяйства с. Аргаяш.

 

Глава 1 Теоретические основы экономического анализа финансового состояния учреждения

1.1.  Понятие, значение и задачи  экономического анализа финансового  состояния учреждения

 

Под финансовым состоянием учреждения (ФСУ) понимается способность учреждения финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

ФСУ может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. ФСУ зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на ФСУ, и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается ФСУ и его платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает  положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение  нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, нужно  хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства. Следует знать и такие понятия рыночной экономики как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Целью анализа состоит  не только в том, чтобы установить и оценить  ФСУ, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ ФСУ показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в ФСУ. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения ФСУ в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения ФСУ и его платежеспособности. Для оценки устойчивости ФСУ используется целая система показателей, характеризующих изменения:

• структуры капитала предприятия по его размещению к источникам образования;
• эффективности и интенсивности его использования;
• платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
• запаса его финансовой устойчивости.

Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли ответить на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер, а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения отношений с ним. Анализ ФСУ основывается главным образом на относительных показателях, т. к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели можно сравнивать с:

• общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
• аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
• аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения ФСУ.

Анализом ФСУ занимаются не только руководители и соответствующие службы учреждения, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д. В  соответствии с этим анализ подразделяется на:

• Внутренний, который проводится службами учреждения и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСУ. Цель такого анализа заключается в установлении планомерного поступления денежных средств и размещении собственных и заемных средств таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимальной прибыли и исключение банкротства.
• Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основании публикуемой отчетности. Цель такого анализа заключается в установлении возможности выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимальную прибыль и исключить риск потери.

Основными источниками  информации для анализа ФСПУ служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

1.2 Экономический анализ предприятия

1.2.1 Анализ имущественного положения

Устойчивость финансового  положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия  и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость  и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход  к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность

Показателями, характеризующими имущественное положение предприятия, являются:

Сумма хозяйственных  средств, находящихся в распоряжении предприятия (О1), дает обобщенную стоимостную  оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка не совпадает с суммарной рыночной оценкой активов. Рост этого показателя говорит о наращивании имущественного потенциала предприятия.

• Доля активной части основных средств (О2) рассчитывается по данным “Приложения к бухгалтерскому анализу” (как и три последующих показателя). Согласно нормативным документам под активной частью основных средств понимают машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя в динамике расценивается как благоприятная тенденция.

О2 = стр. 363 (г.6) ¹ + стр. 364 (г.6)

                      стр. 371 (г.6)                                (2)

• Коэффициент износа (О3) характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах. Используется в анализе как характеристика состояния основных средств. Дополнением этого показателя до 100 % (или 1) является коэффициент годности.

О3 =  стр. 392 (г.4)

           стр. 371 (г.6)             (3)

• Коэффициент обновления (О4) показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.

О4 = стр. 371 (г.4)

          стр. 371 (г.6)          (4)

• Коэффициент выбытия (О5) показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.