Анализ доходов, расходов и результатов экономической деятельности организации

Для проверки расчетов составим баланс отклонений:

(-151) + (-22652) + (-1321) + (-4709) + 22090+3 = - 6740 тыс. руб.

Используя данные Формы  №2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитаем:

• маржинальный доход, тыс. руб.;
• точку критического объема продаж, тыс. руб.;
• запас финансовой прочности, тыс. руб.

Для расчета используем данные Таблицы 6.

Исходные данные для  расчета показателей оценки качественного  уровня достижение финансовых результатов  по ЗАО «Завод силикатного кирпича»

 

 

 

 

Таблица 18

№ п/п	Показатели	Код строки Формы №2	Сумма тыс. руб.		Изменение «-»; «+»
			2011г.	2010г.
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продаж	010	125048	102462	+22586
2.	Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	020	99437	76294	+23143
3	Маржинальный доход	029	25611	26168	-557
4	Доля маржинального  дохода в выручке от продаж	-	20,5	25,5	-5
5	Постоянные и условно-постоянные затраты	030+040	23347	15500	+7847
6	Критическая точка объема продукции (порог рентабельн)	-	113888	60784	+53104
7	Запас финансовой прочности	-	11160	41678	-30518
8	Запас финансовой прочности  к объему продаж	-	8,9	40,7	-31,8
9	Прибыль от продаж	050	2264	10668	-8404
10	Прибыль от продаж в % к  ЗФП	-	20,3	25,6	-5,3

 

Данные таблицы свидетельствуют, что маржинальный доход в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшился на 557 тыс. руб., или на 2,1 пункта, а выручка от продаж увеличилась на 22586 тыс. руб., или на 22,0 пункта. Критическая точка объема продаж или «точка безубыточности» в предыдущем году составила 60784 тыс. руб., в 2007 году 113888 тыс. руб. Значит, объем продаж, превышающий этот порог, был безубыточен и рентабелен.

Запас финансовой прочности  в процентах к объему продаж составил в 2011 году 8,9%, в 2010 году 40,7%, и уменьшился на 31,8 пункта. Нормативное значение запаса финансовой прочности находится в пределах 60-70%, т.е. фактически достигнутый запас финансовой прочности ниже нормативного и следует принять меры по его увеличению.

Для его увеличения необходимо увеличить доходы, снизить затраты  на производство продукции. Поэтому  анализ доходов и расходов имеет  большое значение, для того чтобы  определить причины снижения прибыли и какие мероприятия следует выполнить для ее увеличения.

 

Заключение.

 

По итогам проведенного анализа  выявлено следующее, что снижение величины финансовых результатов ЗАО «Завод силикатного кирпича» оказали влияние следующие факторы:

• Снижение объемов производства;
• Увеличение себестоимости продукции;
• Рост коммерческих расходов;
• Рост управленческих расходов.

На увеличение прибыли от продаж повлияло главным образом рост цен  на продукцию на 22,6 пункта (180,32/962,17).

Рост себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов произошел за счет роста заработной платы работников завода.

В связи с ростом инфляции увеличилась  стоимость запчастей, ГСМ, материалов, используемых в производстве. Для  повышения рентабельности есть два направления:

• Снижение затрат;
• Повышение доходов.

Снижение затрат должно производится за счет повышения эффективности  используемого оборудования, экономии электроэнергии, за счет экономии газа, экономии ГСМ за счет сокращения непроизводственных поездок.

Завод производит расчеты за электроэнергию по двуставочному тарифу: за установленную  мощность и потребленную электроэнергию. В первую очередь уменьшить расходы  по электроэнергии за счет установленного, но не используемого оборудования.

Экономия газа в цехе обжига можно получить за счет реконструкции горелки на вращающейся печи №2 (на первой печи такая экономия уже достигнута).

За счет ввода новых автоклавов будет достигнута экономия пара, на производство которого используется газ, а также экономия газа будет достигнута в результате ввода нового более экономичного котла в парокотельном цехе.

В настоящее время штат работников завода полностью укомплектован, сокращений производится не будет. Поэтому снижение затрат на заработной плате не планируется, наоборот, предполагается доведение средней заработной платы работающих до 8 тыс. руб. в месяц.

Основной фактор повышения прибыли  и рентабельности является увеличение выпуска силикатного кирпича. На выпуск кирпича оказывает влияние  платежеспособный спрос населения и строительного комплекса г. Омска и области. Строительство в г. Почепе производства по захоронению радиоактивных отходов увеличит потребность в силикатном кирпиче.

Для увеличения объемов производства ЗАО «Завод силикатного кирпича» имеет большие резервы:

• Установленная мощность рассчитана на производство 260 млн. штук кирпича в год;
• Переход на 3-х сменный режим работы, что дает дополнительный выпуск в год 54 млн. штук;
• Расширение рынков сбыта силикатного кирпича в соседние области;
• Реконструкция и модернизация предприятия.

 

Список  используемой литературы.

 

1. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Пр. Минфина РФ от 28.06.2000г.3 60 н Ковалев В.В.
2. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.).
3. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.).
4. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99".
5. Аврашков Л.Я., Адамчук В.В., Антонова О.В., под ред. В.Я. Горфинкеля, ЮНИТИ, Экономика предприятия, 1998г.
6. Бабаев Ю.А Бухгалтерский финансовый учет 2003г.
7. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ 2001г.
8. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа М. Главбух 1998г.
9. Нагашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций 2003г. М, ИНФРАВ-М, 236 стр.
10. Фалько С.Г., М. Дрофа Экономика предприятия 2003г.