Анализ дебиторской и кредиторской задолженности» на предприятии Филиал Строительное управление ОАО «Мостострой-11

 Рассмотрим методику  расчета:

ОДЗ = Выручка от продажи / Средняя дебиторская задолженность

ОДЗпл =  Выручка от продажи пл / Средняя дебиторская задолженность пл

ОДЗусл1=  Выручка от продажи факт / Средняя дебиторская задолженность пл

ОДЗфакт =  Выручка от продажи факт / Средняя дебиторская задолженность факт

Под хозяйственными резервами в АХД понимают возможности повышения эффективности деятельности организации на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.

Для определения величины резервов в АХД используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования, маржинального анализа и др.

 

 

 

 

 

2. Анализ дебиторской  кредиторской задолженности Филиала Строительное управление.

2.1 Динамический и факторный анализ основных показателей.

В ходе безналичных расчетов между организациями возникает дебиторская и кредитная задолженность.

Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу данного предприятия.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами:

§ видом продукции, за которую ведутся расчеты

§ емкостью рынка

§ степенью насыщенности рынка данным видом продукции

§ применяемыми формами безналичных расчетов за эту продукцию

При анализе следует установить динамику дебиторской задолженности, т.е. изменение ее размера за анализируемый период; рассмотреть ее состав, т.е. за какими конкретно предприятиями и лицами она числится и в каких суммах; выяснить сроки возникновения задолженности.

Просроченная дебиторская задолженность

Особое внимание следует уделить выявлению неоправданной, а также просроченной дебиторской задолженности.

К неоправданной задолженности относятся:

§ задолженность дебиторов по недостачам, растратам и хищениям;

§ задолженность отдела капитального строительства данного предприятия, образовавшаяся в результате нарушений финансово-сметной дисциплины;

§ товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, составляющий три года, списывается на финансовые результаты организации как убыток.

Прочая дебиторская задолженность

По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую дебиторскую задолженность. Она состоит из различных статей расчетов товарного и нетоварного характера.

В частности, она включает:

- расчеты с покупателями  и заказчиками по плановым  платежам и прочим расчетам;

- задолженность за подотчетными  лицами по выданным им денежным  средствам на служебные командировки, административно-хозяйственные расходы  и прочие;

- задолженность квартиросъемщиков  по квартирной плате и коммунальным  услугам и др.

Для оптимизации величины дебиторской задолженности большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров.

Анализ дебиторской задолженности можно осуществлять либо сплошным, либо выборочным методом. Это зависит от размеров задолженности, от количества расчетных документов и от количества самих дебиторов.

Существует ряд показателей, как абсолютных, так и относительных, характеризующих дебиторскую задолженность.

Прежде всего, здесь используется абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности, приводимый в приложении к балансу (ф.5). Просроченной принято считать такую задолженность, по которой истек трехмесячный срок с момента наступления даты ее погашения.

Важным показателем является оборачиваемость дебиторской задолженности, определяемая последующей формуле:

Выручка от реализации продукции, работ, услуг при последующей оплате (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов) делить на среднюю величину дебиторской задолженности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).

Следующим показателем является период ее погашения.

Период погашения дебиторской задолженности = число дней в период (в году — 360) делить на оборачиваемость дебиторской задолженности (количество оборотов за данный период).

Необходимо принять во внимание, что чем больше период просрочки дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения.

Тенденция к увеличению этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности.

Кредиторская задолженность — это задолженность данного предприятия другим предприятиям и лицам: по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам, подрядчикам, персоналу и другим кредиторам. В широком смысле к кредиторской задолженности можно отнести также и задолженность банкам и другим предприятиям по погашению полученных от них кредитов и займов (как краткосрочных, так и долгосрочных).

Прочая кредиторская задолженность

По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую кредиторскую задолженность. Так же, как и прочая дебиторская задолженность, она состоит из различных статей расчетов как товарного, так и нетоварного характера. Прочая кредиторская задолженность включает невостребованные депонентские суммы, задолженность по претензиям и др.

При анализе прочей кредиторской задолженности следует рассмотреть ее состав, сроки ее образования, причины возникновения задолженности.

Для того чтобы иметь более точные сведения о платежеспособности анализируемого предприятия, необходимо составление платежных календарей, в которых сопоставляются в разрезе их сроков предстоящие платежи и поступления денежных средств.

Показателями, характеризующими кредиторскую задолженность, являются следующие:

-Это абсолютный показатель  просроченной кредиторской задолженности, который отражается в приложении  к балансу (ф.5). Он показывает величину  задолженности, по которой истек  трехмесячный срок после даты  ее погашения.

-Относительным показателем  является коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности, который  отражает количество оборотов  этой задолженности в течение  определенного периода.

Другим относительным показателем является период погашения кредиторской задолженности, иначе — продолжительность ее оборота в днях. Он определяется по следующей формуле:

Число дней в данном периоде (в году — 360) делить на оборачиваемость кредиторской задолженности (количество оборотов за данный период).

Если предыдущий показатель выражается отвлеченным числом (количеством оборотов) то последний показатель измеряется в днях. Оба они характеризуют оборачиваемость кредиторской задолженности.

 

Для оценки состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности составим аналитическую таблицу анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности.

№ п/п	Наименование показателя	2013	2012	Темпы роста %
1	Дебиторская задолженность	933 283 822	821 279 519	114
2	Кредиторская задолженность	2 642 143 975	1 812 229 421	146

 

Из данной таблицы можно сделать вывод, что по отношению к 2012 году на предприятии увеличилась и дебиторская и кредиторская задолженность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Экспресс-анализ финансового  состояния предприятия. Диагностика  вероятности банкротства предприятия.

Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния следует основное внимание уделить вопросам рационального использования оборотных средств.

Анализ финансового состояния предприятия основывается в основном на относительных показателях, так как абсолютные показатели в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Показатели анализируемого предприятия сравниваются с нормативными значениями, аналогичными данными других предприятий с целью выявления сильных и слабых сторон, а также с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость во многом зависят от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

Поэтому от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение. В связи с этими важными показателями, характеризующими рыночную устойчивость предприятия являются:

- коэффициент финансовой независимости (автономии) (удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса)

- коэффициент финансовой зависимости (удельный вес заемного капитала в общей валюте баланса)

- коэффициент финансового риска или плечо финансового рычага (соотношение заемного капитала к собственному)

Чем выше уровень коэффициента финансовой независимости и ниже уровень коэффициента финансовой зависимости и коэффициента финансового риска, тем устойчивее финансовое положение предприятия.

Таблица 1

Анализ финансовой устойчивости предприятия

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец года	Отклонение (+/-)
1.	Собственный капитал, тыс. руб. (ББ с. 1300)	-46 452 847	-242 948 251	-196 495 404
2.	Краткосрочные заемные средства, тыс. руб. (ББ с. 1500)	1 820 019 063	2 677 306 132	857 287 069
3.	Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. (ББ с. 1400)	433 169 043	1 255 595 556	822 426 513
4.	Стоимость имущества, тыс. руб. (ББ с. 1700)	2 206 735 259	3 689 953 437	1 483 218 178
5.	Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала) (стр.1:стр.4)	(0,021)	(0,066)	-0,087
6.	Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала (стр.2+стр.3):стр.4)	1,85	1,07	-0,78
7.	Коэффициент финансового риска (соотношение заемных средств и собственных средств) (стр.2+стр.3):стр.1)	-48,5	-16,2	-64,7
8.	Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент финансирования) (стр.1:(стр.2+стр.3))	-0,021	-0,062	-0,083
9.	Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициент финансовой устойчивости) (стр. 1+ стр.3): стр.4	0,18	0,27	0,09

Платежеспособность предприятия – возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим и для предприятия (оценка и прогноз финансовой деятельности) и для внешних инвесторов (банков), которые прежде чем выдать кредит, должны удостовериться в кредитоспособности заемщика. Это касается и тех предприятий, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассирования данного актива, тем выше его ликвидность.

Таблица 2

Оценка платежеспособности предприятия

№ п/п	Показатели	На начало периода	На конец года	Отклонение (+/-)
1.	Денежные показатели и денежные эквиваленты (ББ с. 1250)	4 492 952	2 085 281	-2 407 671
2.	Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. (ББ с. 1240)	0	0	0
3.	Дебиторская задолженность, тыс. руб. (ББ с. 1230)	821 279 519	933 283 822	112 004 303
4.	Запасы, тыс. руб. (ББ с. 1210)	643 717 412	758 273 828	114 556 416
5.	Краткосрочные обязательства, тыс. руб. (ББ с. 1510 + с. 1520 + с. 1550)	2 643 643 975	1 812 229 421	-831 414 554
6.	Коэффициент абсолютной ликвидности ( с. 1+ с. 2 ): с.5	0,003	0,001	-0,002
7.	Промежуточный (критический) коэффициент покрытия (с. 1+ с. 2 + с. 3): с.5	0,31	0,52	0,21
8.	Общий коэффициент покрытия (с. 1+ с. 2 + с.3 + с. 4) : с.5	0,56	0,93	0,37
9.	Удельный вес запасов в сумме краткосрочных обязательств ( с. 4 : с.5)	0,24	0,42	0,18