Анализ бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2014 в 16:58, контрольная работа

Описание работы

Цель анализа Баланса – охарактеризовать структуру имущества организации и источников его финансирования.
С управленческой точки зрения, анализ Баланса позволяет получить информацию для характеристики сбытовой и заготовительной политики организации, условий взаимоотношений организации с поставщиками и покупателями (включая характеристику задолженности по ранее привлеченным кредитам, перед бюджетом и персоналом).

Файлы: 1 файл

Анализ баланса.docx

— 48.67 Кб (Скачать файл)

Цель анализа Баланса – охарактеризовать структуру имущества организации и источников его финансирования.

С управленческой точки зрения, анализ Баланса позволяет получить информацию для характеристики сбытовой и заготовительной политики организации, условий взаимоотношений организации с поставщиками и покупателями (включая характеристику задолженности по ранее привлеченным кредитам, перед бюджетом и персоналом).

Анализ Баланса начинается с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли.

Таблица – Горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса              ОАО «Бологовский молочный завод»

Показатели

Сумма за год, тыс. руб

Темп при-роста, %

Удельный вес в имуществе, %

На 31 декабря 2011 г.

На 31 декабря 2012 г.

Изм. (+,-)

На 31 декабря 2011 г.

На 31 декабря 2012 г.

Изм. (+,-)

1

2

3

4

5

6

7

8

  1. Имущество организации, всего

49413

48233

-1180

97,61

100

100

0

 В том числе 

  1. Внеоборотные активы

Из них:

8091

8167

+76

100,94

16,37

16,93

+0,56

    1. Основные средства

7103

7179

+76

101,07

14,37

14,88

+0,51

    1. Прочие внеоборотные активы 

988

988

0

100,00

2,00

2,05

+0,05

  1. Оборотные активы

Из них:

41322

40066

-1256

96,96

83,63

83,07

-0,56

    1. Запасы

13134

12823

-311

97,63

26,58

26,59

+0,01

    1. Дебиторская задолженность

27731

27029

-702

97,47

56,12

56,04

-0,08

    1. Денежные средства

457

214

-243

46,83

0,92

0,44

-0,48


 

На основании аналитических данных и проведенных расчетов по анализируемому предприятию ОАО «Бологовский молочный завод» можно сделать вывод о том, что величина имущества организации в отчетном году сократилась на 1180 тыс. руб. или на 2,39 %, в том числе размер оборотных активов уменьшился на 1256 тыс. руб. или 3,04 %, из них стоимость запасов снизилась на 311 тыс. руб. (-2,37%), дебиторская задолженность – на                 702 тыс. руб. (-2,53%), денежные средства – на 243 тыс. руб. (-53,17%).

Стоимость внеоборотных средств в 2012 г. увеличилась на                      76 тыс. руб. или 0,94%, при этом рост произошел по статье основных средств. Данный факт обусловлен фактом переоценки основных средств. 

Наибольшую долю в сумме активов занимают оборотные средства (83,07%), однако на конец отчетного периода из-за снижения стоимости их удельный вес уменьшился на 0,56 процентных пункта. В том числе доля денежных средств (0,44%) сократилась на 0,48 процентных пункта, доля дебиторской задолженности (56,04%) – на 0,08 процентных пункта.

Значительный удельный вес статьи «Запасы» в течение анализируемого периода может являться индикатором нерациональной заготовительной политики организации. Однако доля запасов и период их оборота высоки, и на объем отраженных в Балансе запасов не оказывает существенного влияния удаленность поставщиков и наличие неликвидов, можно сделать вывод о наличии «закупок впрок».

Дебиторская задолженность и авансы поставщикам характеризуют, соответственно, величину задолженности покупателей за отгруженную продукцию и размеры предоплаты поставляемых предприятию материалов и услуг. Большая величина дебиторской задолженности объясняется значительными оборотами для данного вида производства, а также не налаженностью работы с дебиторами.  Слишком  высокая  доля  дебиторской   задолженности  в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь предприятия.

Таблица   – Горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса ОАО «Бологовский молочный завод»

Показатели

Сумма за год,

тыс. руб.

Темп при-роста, %

Удельный вес в имуществе, %

На 31 декабря 2011 г.

На 31 декабря 2012 г.

Изм. (+,-)

На 31 декабря 2011 г.

На 31 декабря 2012 г.

Изм. (+,-)

1

2

3

4

5

6

7

8

  1. Общая стоимость капитала, всего

В том числе:

49413

48233

-1180

97,61

100

100

0

  1. Собственный капитал

Из него:

4248

3518

-730

82,82

8,60

7,29

-1,30

    1. Уставный капитал

1624

1624

0

100

3,29

3,37

0,08

    1. Добавочный капитал

1519

1519

0

100

3,07

3,15

0,08

    1. Резервный капитал

1

1

0

100

0

0

0

    1. Нераспределенная прибыль

1104

374

-730

33,88

2,23

0,78

-1,46

  1. Заемный капитал

Из него:

45165

44715

-450

99,00

91,40

92,71

1,30

    1. Долгосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

    1. Краткосрочные обязательства

45165

44715

-450

99,00

91,40

92,71

1,30

      1. Займы и кредиты

15000

15000

0

100,00

30,36

31,10

0,74

      1. Кредиторская задолженность

30165

29715

-450

98,51

61,05

61,61

0,56


 

На основании аналитических данных и проведенных расчетах по  ОАО «Бологовский молочный завод» можно сделать вывод о том, что за анализируемый период времени общая стоимость капитала уменьшилась на 1180 тыс. руб. или на 2,39 %, в том числе величина собственного капитала сократилась на 730 тыс. руб. или на 17,18%, при этом снижение произошло по нераспределенной прибыли, в результате доля собственного капитала в общем объеме источников средств предприятия стала меньше на                           1,3 процентных пункта.

Стоимость заемного капитала уменьшилась на 450 тыс. руб. или на 1%, при этом сокращение произошло из-за снижения краткосрочных обязательств, величина же кредитов и займов осталась неизменной. При этом на предприятии отсутствуют долгосрочные обязательства.

Наибольшую долю в общей сумме капитала организации занимают краткосрочные обязательства (92,71%), удельный вес которых из-за снижения собственного капитала на конец отчетного года  увеличился на           1,3 процентных пункта.   

Нормальной величиной собственного капитала для организаций пищевой отрасли является 25%. Норма данного показателя главным образом зависит от типичной для отрасли структуры активов – соотношения внеоборотных и оборотных активов. Чем выше доля внеоборотных активов, чем больше необходимо для работы машин, оборудования, помещений (т.е. чем более фондоемкое производство), тем больше должна быть доля собственного капитала. Объясняется это тем, что самые долгосрочные затраты организация должна в первую очередь делать за счет собственных средств. Сейчас доля собственного капитала ОАО «Бологовский молочный завод» – 7,29%, что на 17,71% меньше минимально приемлемой для организации величины.

Главным источником прироста собственного капитала фирмы является чистая прибыль. Кроме того, увеличить собственный капитал организации возможно в результате следующих операций:

а) Переоценка основных средств в сторону увеличения их балансовой (остаточной) стоимости. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно. Переоценка производится на первое число отчетного года и её результаты появятся в балансе только в отчетном году. Кроме того, нужно учесть, что увеличение остаточной стоимости основных средств ведет к увеличению налога на имущество организаций, но не включается в базу по налогу на прибыль.

б) Увеличение уставного капитала.

в) Взнос учредителей в имущество общества (без изменения уставного капитала). Этот вариант не предполагает возвратности вложенных средств (как, например, займ). Согласно пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ средства, внесенные участником или акционером для увеличения чистых активов, не облагаются налогом на прибыль. В качестве взноса лучше использовать деньги, а не имущество, чтобы у передающей стороны не возникла база по НДС с безвозмездной передачи имущества.

Для оценки степени ликвидности активов организации в справке отчета об изменениях капитала отражается показатель «Чистые активы», который используют для анализа финансового положения организации.

Под чистыми активами понимается стоимость имущества организации, приобретенного за счет собственных (незаемных) источников – уставно капитала, прибыли, оставшейся в распоряжении общества, фондов, образованных за счет прибыли, и других фондов, созданных в соответствии с законодательством. Порядок расчета чистых активов ОАО «Бологовский молочный завод» по данным его баланса приведен в таблице .

Таблица  – Расчет чистых активов (в балансовой оценке), тыс. руб.

Наименование показателей

Года

Отклонения

2010

2011

2012

2011/10

2012/11

АКТИВЫ

1.1.

Основные средства

6793

7103

7179

+310

+76

1.2.

Прочие внеоборотные активы

988

988

988

0

0

1.3.

Запасы

7927

8091

12823

+164

+4732

1.4.

Дебиторская задолженность

24100

27731

27029

+3631

-702

1.5.

Денежные средства

275

457

214

+182

-243

1.6.

ИТОГО

40083

49413

48233

+9330

-1180

ПАССИВЫ

2.1.

Долгосрочные обязательства по займам и кредитам

0

0

0

0

0

2.2.

Кредиторская задолженность

23695

30165

29715

+6470

-450

2.3.

Заемные средства

11000

15000

15000

+4000

0

2.4.

ИТОГО

34695

45165

44715

+10470

-450

 

 

Стоимость чистых активов

5388

4248

3518

-1140

-730


 

Таким образом, динамика чистых активов в течение всего анализируемого периода является сокращающейся. Так в результате определения величины чистых активов, их размер был максимальным в            2010 г. (он равен 5388 тыс. руб.), а к 2011 г. они снизились на 1140  тыс. руб. и составили 4248 тыс. руб. В 2012 г. сумма чистых активов составила               3518 тыс. руб., что ниже уровня прошлого года на 730 тыс. руб. Это вызвано изменениями в структуре активов и обязательств организации.

Рассматривая активы и пассивы предприятия можно наблюдать их увеличения, однако эти изменения по-разному сказываются на динамике чистых активов – они не всегда возрастали на протяжении 3 лет.

  Так рост активов организации  был значительнее в 2011 г. (когда  был равен 49413 тыс. руб.), а в 2012 г. –  уменьшение составило 1180 тыс. руб.

Что касается пассивов организации, то здесь также большее увеличение наблюдалось в 2011 г. – оно составляло 10470 тыс. руб., а в  2012 г. произошло сокращение на 450 тыс. руб.

Рассматривая причины резкого увеличения размеров пассивов в               2011 г., то можно отметить, что основной из них стал рост кредиторской задолженности на 6470 тыс. руб. Это вызвано увеличением задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками.

Таким образом, в результате незначительного роста активов и резкого увеличения обязательств организации привело к снижению чистых активов в отчетном году. Следовательно, возникает вероятность банкротства предприятия в результате превышения темпов роста обязательств над темпами роста активов. Это снижает инвестиционную привлекательность и подрывает доверие кредиторов, акционеров, сотрудников организации.

 

Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности – от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств.

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

В российском бухгалтерском балансе активы предприятия расположены в порядке убывания ликвидности. Их можно разделить на следующие группы:

А1. Высоколиквидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр.1240 + стр.1250);

А2. Быстрореализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр.1230);

А3. Медленно реализуемые активы – прочие, не упомянутые выше, оборотные активы (стр.1210 + стр.1220 + стр.1260 - 12605);

А4. Труднореализуемые активы – все внеоборотные активы (стр.1100).

Информация о работе Анализ бухгалтерского баланса