Проблемні питання діяльності роботи органів Державної податкової служби та шляхи їх вирішення

Одним з основних завдань  адміністративної  реформи, що вирішується  державною податковою службою України, є підвищення рівня обслуговування платників податків, які добровільно  сплачують податки, та посилення  заходів щодо виявлення та припинення шахрайських несплат з тим, щоб  найбільша кількість платників  змогла переконатися, що податкова  система працює справедливо.

Процеси реформування державної  податкової служби України відбуваються в органічному зв’язку з реформуванням  економіки нашої держави та її податкової системи.

Реформування податкової системи відбувається за  двома  основними напрямами: створення  стабільного податкового законодавства  і підвищення рівня збору податків.

Останнім часом ДПА  України неодноразово намагалася вдосконалити існуючу податкову систему шляхом прийняття окремих законодавчих актів. На жаль, ці спроби не відповідали  реаліям перехідної економіки, характерними рисами якої є структурні диспропорції, наявність значних обсягів тіньових оборотів.

Програма модернізації державної  податкової служби України має на меті:

• сприяти сталому економічному зростанню, яке забезпечить підвищення добробуту широких верств населення в Україні;
• трансформувати ДПА України у провідний орган у процесі розвитку демократичного державного  управління, підзвітний громадянському суспільству.

У процесі реалізації  Програми модернізації податкової служби передбачено вирішення питань забезпечення ефективного обліку юридичних і  фізичних осіб, удосконалення механізму  нарахування і стягнення податків та забезпечення контролю за дотриманням  податкової дисципліни. Програмою  також передбачено вирішення  таких важливих для податкової служби питань, як: відбір платників податків для документування перевірок і  планування контрольної роботи, організація  роботи з ліквідації податкового  боргу, розвиток звітності та розробка функціональної та інформаційної взаємодії  податкових органів з іншими органами державної виконавчої влади.

Модернізація податкових органів повинна забезпечити  всебічне оновлення їх технологічних  операцій та організаційно-управлінські спроможності, розробка єдиної інтегрованої податкової інформаційної системи, яка буде охоплювати всі органи податкової служби.

Ураховуючи зазначене, керівництво  ДПА України ухвалило рішення  про розгортання довгострокової Програми модернізації державної податкової служби з метою побудови такої  податкової служби, яку б підтримувало суспільство, і яка б спиралася  на визначені у податковому законодавстві  правові норми відносини між  платниками та податковою службою, неупереджено ставилася до добросовісних платників  податків та ефективно вживала заходів  і санкцій щодо випадків ухилення від сплати податків.

При цьому найголовнішими елементами модернізації податкової служби є створення партнерських відносин та атмосфери повної довіри і поваги між  податковою службою та платниками із вжиттям заходів, які б сприяли  безкомпромісному витісненню тіньового  сектора економіки та створення  необхідних стимулів для його легалізації.

Для досягнення сталого та всебічного економічного зростання  в Україні програма передбачає:

1. Забезпечення розвитку приватного сектора, створення сприятливого клімату для інвестиційної та підприємницької діяльності за допомогою прогнозованої, неупередженої та компетентної системи адміністрування стабільного податкового законодавства;
2. Зниження вартості виконання податкового законодавства платниками внаслідок:

• розширення  податкової бази, що дасть змогу знизити ставки оподаткування;

• упровадження чітких та зрозумілих процедур податкового адміністрування;
• прийняття податкового законодавства, яке б сприяло добровільній сплаті податків;
• надання ефективних послуг платникам;

3. Забезпечення стабільного мікроекономічного середовища на основі сталих бюджетних надходжень за допомогою:

• правових  та регулятивних основ, які б сприяли ефективному використанню ресурсів державної податкової служби;
• модернізації організаційної структури, систем управління та операційної діяльності державних податкових органів;
• тісної співпраці ДПА України з Міністерством фінансів, Міністерством економіки, Держказначейством, Державною митною службою та Національним банком України;
• зміцнення  співробітництва з податковими органами економічно розвинених країн світу;

4. Побудову удосконаленої податкової системи, що передбачає:

• організацію діяльності державної податкової  служби виключно в межах чинного законодавства;
• усунення недобросовісності, непослідовності та некомпетентності під  час адміністрування податкового законодавства;
• забезпечення ефективних консультацій для громадськості та нагляд за діяльністю державних податкових органів;
• забезпечення добровільного дотримання податкового законодавства;
• забезпечення особистих прав платників податків і конфіденційності податкової інформації;
• чітке визначення прав і повноважень як платників податків, так і працівників податкової служби;
• забезпечення ефективного механізму правового розв’язання конфліктів у податковій сфері на основі рівноправності учасників правовідносин;

Аналіз  економічної діяльності Програми модернізації державної податкової служби, проведений ДПА України, з  високою імовірністю свідчить про  її реальну економічну ефективність та можливість повного повернення до Державного бюджету України коштів, витрачених на впровадження Програми. Очікуваної економічної ефективності буде досягнуто завдяки:

• послідовному зростанню бази оподаткування;
• зростанню надходжень до бюджету країни за рахунок зростання добровільності сплати податків;
• сталому економічному зростанню та розвитку приватного бізнесу;
• суттєвому зменшенню  витрат на адміністрування податків;
• підвищенню потенціалу людських ресурсів;

Крім того, упровадження заходів, передбачених Програмою модернізації, сприятиме зниженню соціального  напруження як у суспільстві, так  і стосунках платників податків з органами податкової служби.

Стратегія модернізації державної  податкової служби України містить  два основних аспекти.

Перший аспект полягає у виявленні стратегічних партнерів серед громадян України шляхом створення консультативних механізмів та широкого залучення громадськості до виконання Програми.

ДПА України має намір  за сприяння Уряду створити відповідальну  й незалежну Громадську колегію  та Наглядову раду. Ці органи покликані  забезпечити впевненість суспільства  у відкритості та прозорості процесів реформування податкової системи.

Другим аспектом стратегії є ефективне виконання Програми модернізації. З метою кращого планування, ефективного управління та впровадження програми її розподілено на три етапи. Це сприятиме послідовному перетворенню податкової служби на сучасну державну установу. Програмою передбачені тактичні заходи щодо поточної діяльності податкових органів, їх координація з довгостроковими стратегічними реформами.

Перший етап – передбачає укрупнення податкових органів та початок  їх реорганізації за функціональними  принципами, підсилення управлінських  можливостей, удосконалення таких  важливих функцій, як стягнення податків та аудит, розробку послідовного та досконалого  плану управління, а також удосконалення  операційної діяльності сучасного  податкового відомства.

Використовуючи здобутки та досягнення першого етапу, на другому  етапі Програма передбачає докорінну  реорганізацію основних операційних  функцій, модернізацію системи виконавського  управління, розвиток системи, спроможної забезпечити сумлінне та якісне функціонування податкової служби.

Після завершення функціональної організації та модернізації операційної  діяльності на третьому етапі передбачається завершення модернізації систем та процедур управління організацією.

Поетапне впровадження Програми надасть можливість і запровадити  більш гнучку схему управління та допоможе, зокрема, обмежити ризики, притаманні великим проектам.

ДПА України сподівається на глибоке розуміння з боку кожного  громадянина своїх обов′язків щодо виконання податкового законодавства як необхідної передумови забезпечення суспільних видатків держави та впровадження соціальних програм.

Висновки

 

Отже, правовий статус податкових органів України, їх функції та правові  основи діяльності визначаються наявністю  цих органів у системі органів  державного управління. Таке місце  серед органів державного управління визначає Закон України від 4 грудня 1990 року № 3509-ХІІ "Про державну податкову  службу України".

Державна податкова служба складається з Державної податкової адміністрації України, державних  податкових адміністрацій в Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державних податкових інспекцій  у районах, містах (крім міст Києва  та Севастополя), по районах у містах. До складу органів державної податкової служби входять відповідні спеціальні підрозділи з боротьби з податковими  правопорушеннями (податкова міліція).

Структура Державної податкової служби України

До системи органів  державної податкової служби належать:

• Державна податкова адміністрація України;
• державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;
• державні податкові інспекції у районах, містах, районах у містах.

У складі органів державної  податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з  податковими правопорушеннями –  податкова міліція.

Податкова міліція здійснює контроль за додержанням податкового  законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Завданнями податкової міліції  є:

• запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
• розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;
• запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;
• забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних зазіхань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.

Головним завданням державних  податкових адміністрацій є здійснення контролю за дотриманням податкового  законодавства, правильністю обчислення, повнотою і вчасністю сплати до бюджетів податків, зборів та інших платежів і неподаткових доходів та внесків  до державних цільових фондів, встановлених законодавством України.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список використаної літератури:

1. Конституція України від 28.06.1996р.// Відомості Верховної Ради України.-1996.- №30.-Ст.141.
2. Податковий кодекс України від 2грудня 2010р. N 2755-VI //Відомості Верховної Ради України. –2011. –No 13-17. –Ст.112.
3. Закон України “Про інформацію” від 2жовтня 1992р. No2657XII //Відомості Верховної Ради України. –1992. –No 48. –Ст.650.
4. Закон України “Про Концепцію Національної програми інформатизації” від 4лютого 1998р. N 75/98-ВР // Відомості Верховної Ради України. –1998.–No27. –Ст.182.
5. Закон України “Про Національну програму інформатизації” від 4лютого 1998р. No74/98-ВР// Відомості Верховної Ради України. –1998. –No 27. –Ст. 18
6. Указ Президента України “Про Доктрину інформаційної безпеки України” від 8липня 2009року No514/2009 //Офіційний вісник України. –2009. –No 52. Ст.783.
7. Про державну податкову службу в Україні : Закон України : від 04.12.1990 р. N 509-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – N 6. – Ст. 37.
8. Про Положення про Державну податкову службу України, затверджене Указом Президента України від 12.05.2011 р. N 584/2011 // Офіційний вісник України. – 2011. – N 37. –Ст. 1515.
9. Касьяненко М.М. Організація роботи та управління органами державної податкової служби України : навч. посіб. /М.М.Касьяненко, М.В.Гринюк, П.В.Цимбал.–Ірпінь :Академія ДПС України, 2001. –229с.
10. Словник іншомовних слів / уклад.: Л.О. Пустовіт, О.І.Скопенко, Г.М.Сюта, Т.В.Цимбалюк. –К. : Довіра, 2000. –1018 с.
11. ЯремаБ.П. Податковий менеджмент: навч. посіб./Б.П.Ярема В.П.Маринець.–Львів: Магнолія Плюс, 2006. –224 с.
12. Гаруст Ю. В. Правове забезпечення контрольної діяльності податкових органів України :автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. Юрид. наук : спец. 12.00.07 / Ю. В. Гаруст. –Ірпінь, 2008. – 20 с.
13. Касьяненко Л. М. Правові основи здійснення фінансового контролю органами державної податкової служби України : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец.12.00.07 / Л. М. Касьяненко. – Ірпінь, 2004. – 18 с.
14. Козіна А. А. Забезпечення податковою міліцією законності в сфері оподаткування :організаційно-правові аспекти повноважень та статусу : автореф. дис. на здобуття наук. Ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 / А. А. Козіна. – Х.,2005. – 20 с.
15. Кушнарьова Т. Є. Система податкових органів України : монографія / Т. Є. Кушнарьова,М. П. Кучерявенко. – Х. : Торсінг, 2000. – 240 с.
16. Полюхович В. І. Структура і діяльність державної податкової служби в Україні : автореф.дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 / В. І. Полюхович. – К., 1999. –20 с.
17. Дмитренко Е. С. Юридична відповідальність суб’єктів фінансового права у механізміправового забезпечення фінансової безпеки України : монографія / Дмитренко Е. С. – К. :Юрінком Інтер, 2009. – 580 c.
18.   Базилевич В.Д., Баластрик Л.О. Державні фінанси. Навчальний посібник / За заг. ред. Базилевича В.Д. – К.: Атіка, 2002. – 368 с.
19.   Василик О.Д., Павлюк К.В. Державні фінанси України: Підручник. – К.: НІОС. – 2002. – 608 с.
20.   Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навч. посіб. – 3-тє вид., випр. і доп. – К.: Т-во "Знання", КОО, 2003. – 302 с.
21.   Данілов О.Д., Фліссак Н.П. Податкова система та шляхи її реформування: Навч. посібник. – К.: Парламентське вид-во, 2001. – 216 с.
22.   Ісаншина Г.Ю. Податковий менеджмент: Навч. посіб. – К.: ЦУЛ, 2003. – 260 с.
23.   Казначейська система виконання бюджету: Підручник / Булгакова С.О., Базанова Н.В., Єрмошенко Л.В., Сушко Н.І., Чечуліна О.О., Шаповал Т.А., Шуль<span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-