Правовое регулирование налогообложения доходов предприятий в РФ

Налогоплательщики обязаны  по истечении каждого отчетного  и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном  море, на континентальном шельфе, в  исключительной экономической зоне Российской Федерации, налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация представляются по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее 30 дней с окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации. Его ставка достаточно высока даже после снижения с 35 до 30%, что предполагает крупные суммы выплат. Но не смотря на это, поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Одной из причин является кризис российских предприятий, для многих из которых в последнее время нулевая прибыль – уже хороший результат. Другая причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет. И все это при том, что существует большое количество льгот по налогу на прибыль. Как раз вопрос эффективности применения льгот является одним из наиболее спорных.

Сторонники сохранения льгот по налогу на прибыль считают, что они носят не только стимулирующий, но и регулирующий характер. Отмена льгот, по их мнению, лишит предприятия большей части инвестиций и возможности содержания социальной сферы. В свою очередь это не сможет не отразиться на эффективности их деятельности, а значит и на собираемости налогов в целом. В такой ситуации решением проблемы может стать пересмотр и усовершенствование льгот, а не их полная отмена.

Основным аргументом противников льгот по налогу на прибыль  является существенное снижение поступлений  в бюджет в связи с их применением. Они считают, что после отмены льгот поступающие суммы налога на прибыль увеличатся примерно вдвое. Но при этом они не учитывают, что и налоговая нагрузка сильно возрастет, причем не только по налогу на прибыль, но и по совокупности всех налогов, так доля налога на прибыль велика и составляет около 32%. И так как коренная причина неплатежей в бюджет состоит в отсутствии источников средств на предприятии, устранение льгот по налогу на прибыль собираемости налогов не увеличит.

Среди основных налогов  Российской Федерации налог на имущество  предприятий занимает далеко не последнее  место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело. Согласно нормативным документам плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный 
(текущий) счет. Максимальная ставка налога 2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне). Объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости. Федеральным законодательством предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью которых имущество предприятия можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу. Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция РФ, принятая всенародным голосованием 12.12.1993 г (с учетом поправок внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008г. № 7-ФКЗ) // Российская газета. 25 декабря 1993 г.  
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. N 31. 03.08.1998. ст. 3824.

 

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)// Парламентская газета. N 151-152. 10.08.2000
4. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в ред. ФЗ от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ) // "Российская газета", N 53. 05.03.1992
5. Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов"// Российская газета. 17 ноября 2003 г.
6. Федеральный закон РФ от 28.09.2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре Сколково» (в ред. ФЗ от 10.07.2012 г. № 100-ФЗ)// Собрание законодательства РФ. N 40. 04.10.2010. ст. 4970
7. Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2001 г. № 888 "О федеральной целевой программе "Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)// Собрание законодательства РФ. N 1 (ч. II). 07.01.2002. ст. 32
8. Постановление Конституционного суда России от 27.05.2003 № 9-П «По делу о проверке конституционности положений ст. 199 УК РФ в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского, и Н.И. Таланова»// Вестник Конституционного Суда РФ. N 6. 2003г.

Учебная литература:

1. Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой О.В. Болтиновой. – М., 2012. – Издательство «Проспект». – 384с.
2. Парыгина В.А., Тедеев А. А. Налоговое право. Учебник. 3-е издание, переработанное и дополненное. М.: МПСИ; Воронеж: МОДЭК, 2011. – 576 с.

 

Периодические издания:

1. Особенности налогообложения имущества и налогообложения доходов от использования имущества иностранных организаций в Российской Федерации. Практические вопросы налогового планирования// "Иностранный капитал в России: налоги, валютное и таможенное регулирование, учет" № 4, апрель, 2004г.

¹ Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы РФ» (признан утратившим силу ФЗ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ)

² Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в ред. ФЗ от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ)

³ Закон РФ от 06.12.1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (признан утратившим силу ФЗ от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ)

⁴ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

⁵ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

⁶ Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2001 г. № 888 "О федеральной целевой программе "Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)"

⁷ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

⁸ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

⁹ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

¹⁰ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

¹¹ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

¹² Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой О.В. Болтиновой. – М., 2012. – Издательство «Проспект».

¹³ Парыгина В.А., Тедеев А. А. Налоговое право. Учебник. 3-е издание, переработанное и дополненное. М.: МПСИ; Воронеж: МОДЭК, 2011

¹⁴ Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой О.В. Болтиновой. – М., 2012. – Издательство «Проспект».

¹⁵ Парыгина В.А., Тедеев А. А. Налоговое право. Учебник. 3-е издание, переработанное и дополненное. М.: МПСИ; Воронеж: МОДЭК, 2011

¹⁶ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

¹⁷ Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой О.В. Болтиновой. – М., 2012. – Издательство «Проспект».

¹⁸ Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой О.В. Болтиновой. – М., 2012. – Издательство «Проспект».

¹⁹ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

²⁰ Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой О.В. Болтиновой. – М., 2012. – Издательство «Проспект».

²¹ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

²² Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

²³ См. там же

²⁴ См. там же

²⁵ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

²⁶ Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой О.В. Болтиновой. – М., 2012. – Издательство «Проспект».

²⁷ Парыгина В.А., Тедеев А. А. Налоговое право. Учебник. 3-е издание, переработанное и дополненное. М.: МПСИ; Воронеж: МОДЭК, 2011

²⁸ Федеральный закон РФ от 28.09.2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре Сколково» (в ред. ФЗ от 10.07.2012 г. № 100-ФЗ)

²⁹ Парыгина В.А., Тедеев А. А. Налоговое право. Учебник. 3-е издание, переработанное и дополненное. М.: МПСИ; Воронеж: МОДЭК, 2011

³⁰ Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов"

³¹ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

³² Особенности налогообложения имущества и налогообложения доходов от использования имущества иностранных организаций в Российской Федерации. Практические вопросы налогового планировании// "Иностранный капитал в России: налоги, валютное и таможенное регулирование, учет" № 4, апрель, 2004г.

³³ Постановлении Конституционного суда России от 27.05.2003 № 9-П «По делу о проверке конституционности положений ст. 199 УК РФ в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского, и Н.И. Таланова»

³⁴ Особенности налогообложения имущества и налогообложения доходов от использования имущества иностранных организаций в Российской Федерации. Практические вопросы налогового планировании// "Иностранный капитал в России: налоги, валютное и таможенное регулирование, учет" № 4, апрель, 2004г.

³⁵ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

³⁶ Парыгина В.А., Тедеев А. А. Налоговое право. Учебник. 3-е издание, переработанное и дополненное. М.: МПСИ; Воронеж: МОДЭК, 2011

³⁷ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

³⁸ См. там же

³⁹ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)

⁴⁰ См. там же

⁴¹ Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.10.2012 г. № 162-ФЗ)