Контрольная по финансовому праву

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ  АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И  ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УРАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

     Кафедра конституционного

 и административного права

                                                                    Оценка  «______________»

                                                                        Подпись преподавателя ___

                                                                     «_____»   _________20___г.

 

Контрольная работа

По курсу

«Финансовое право Российской Федерации»

 

Вариант №2.

 

 

                                                                             Выполнила: Кужелева Е.Г.

                                                                               Студентка НН- № 44     

                                                                     Подпись студента:_______

                         

                                                                          Руководитель: Кульба Г.Ю.

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2013г.

Задача №1.

Инженер Иванов женат, имеет троих несовершеннолетних детей. Доход по его основному  месту работы составляет 15 000 руб., кроме этого Иванов в свободное от основной работы время занимается предпринимательской деятельностью, ежемесячный доход от которой составляет 28 000 руб.

Подлежит  ли Иванов налогообложению? Если да, то в каком размере, если известно, что  ежемесячные затраты от предпринимательской  деятельности составляют: 1 000 руб. – оплата коммунальных услуг взятого в аренду помещения; 2 000 руб. – оплата электроэнергии; 10 000 – арендная плата за помещения.

Рассчитайте сумму налогов, которые должен уплатить Иванов.

 

Решение:

В соответствии с ч.1 ст.207 Налогового Кодекса РФ¹ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

П.6 ч.1 ст. НК РФ устанавливает, что для целей  НДФЛ к доходам от источников в  РФ относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную  работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, а  также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ (п.10 ч.1 ст.208 НК РФ).

Ч.1 ст.210 НК РФ устанавливает, что при определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

П.3 ч.1 ст.218 устанавливает, что налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода который  действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

П.4 ч.1 ст.218 НК РФ устанавливает право на получение  стандартного налогового вычета в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

 

1) На основании  вышеизложенного произведем расчет  налога на доходы физических  лиц, который заплатит инженер  Иванов по своему основному  месту работы за календарный  год:

 

Месяц получения дохода	Сумма дохода	Сумма вычета	Сумма НДФЛ
Январь	15000	3400	1508
Февраль	15000	3400	1508
Март	15000	3000	1560
Апрель	15000	3000	1560
Май	15000	3000	1560
Июнь	15000	3000	1560
Июль	15000	3000	1560
Август	15000	3000	1560
Сентябрь	15000	3000	1560
Октябрь	15000	3000	1560
Ноябрь	15000	3000	1560
Декабрь	15000	3000	1560
Итого	180000	33800	18616

 

2) Рассмотрим налогообложение гражданина Иванова как субъекта предпринимательской деятельности – индивидуального предпринимателя.

При расчете  сумм налога, которые должен заплатить  предприниматель Иванов в бюджет, будем исходить из того, что он применяет  упрощенную систему налогообложения  с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в  соответствии с  ч.1 ст.346.14 НК РФ).

При определении  объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие  расходы:

- арендные  платежи за арендуемое имущество  (п.4 ч.1 ст.346.16 НК РФ).

В том случае, если оплата коммунальных платежей и  электроэнергии входит в состав платы  за арендуемое помещение, в соответствии с договором, заключенным между  арендатором и арендодателем, то указанные суммы будут уменьшать  налоговую базу при исчислении налога.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы. уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в соответствии с ч.2 ст.346.20 НК РФ.

Рассчитаем  сумму налога, уплачиваемую Ивановым как индивидуальным предпринимателем:

Доход	Расход	Сумма налога
28000*12 = 336 000	(1000*12) +(2000*12)+(10000*12) = 156 000	(336000-156000)*15% = 27 000

 

Задача №2.

Из бюджета  Свердловской области в 2007 году городскому округу Екатеринбург была выделена субсидия на ремонт дорог. В 2008 году Счетной палатой  Свердловской области была проведена  проверка целевого использования этих средств городским округом. Одновременно Счетная палата Свердловской области  потребовала представить все  документы по исполнению местного бюджета  городского округа Екатеринбург за 2007 год, обосновав это требование тем, что в связи с предоставлением  финансовой помощи местному бюджету  субъект Российской Федерации имеет  право осуществлять контроль за исполнением местного бюджета в полном объеме.

По результатам  проверки был выявлен факт нецелевого использования бюджетных средств  бюджета Свердловской области. На основании  чего руководителем ревизионной  группы был составлен протокол об административном правонарушении по ст.15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Правомерно  ли требование Счетной палаты Свердловской области о предоставлении всех документов об исполнении местного бюджета? Соответствует  ли оно бюджетным полномочиям  органов государственной власти субъекта РФ и его контрольным  органам? Какие виды финансовой помощи муниципальным образованиям предусмотрены  действующим законодательством? Какие  виды государственного финансового  контроля уполномочена осуществлять Счетная  палата РФ, а также контрольные  органы субъектов Российской Федерации? Какой документ составляется по результатам  проведенного контрольного мероприятия, и каковы его юридические последствия? Имеет ли право руководитель ревизионной  группы Счетной палаты составлять протокол об административном правонарушении? Кто уполномочен рассматривать  дело об административном правонарушении в данной ситуации? Какой вид наказания за нецелевое использование бюджетных средств бюджета субъекта РФ предусмотрен действующим законодательством?

 

Решение:

К бюджетным  полномочиям субъектов РФ относятся, в частности, в соответствии со ст. 8 Бюджетного кодекса РФ² определение порядка установления и исполнения обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ; установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации; предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации; осуществление государственных заимствований и предоставление государственных гарантий субъекта Российской Федерации, предоставление бюджетных кредитов, управление государственным долгом и государственными активами субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.270 бюджетного кодекса РФ контрольные  и финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований  осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами получателей средств соответствующих  бюджетов, средствами администраторов  источников финансирования дефицита соответствующих  бюджетов, а также за соблюдением  получателями бюджетных кредитов, бюджетных  инвестиций и государственных и  муниципальных гарантий условий  выделения, получения, целевого использования  и возврата бюджетных средств.

Следовательно, Счетная палата Свердловской области  не имела ни установленных законом  полномочий, ни законных оснований  требовать предоставления всех документов об исполнении местного бюджета за 2007 год.

К финансовой помощи следует отнести безвозмездные  поступления, к которым, в соответствии с ч.4 ст.41 Бюджетного кодекса РФ относятся:

- дотации  из других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации;

- субсидии  из других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации  (межбюджетные субсидии);

- субвенции  из федерального бюджета и  (или) из бюджетов субъектов  Российской Федерации;

- иные межбюджетные  трансферты из других бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации;

- безвозмездные  поступления от физических и  юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств, в том числе добровольные  пожертвования.

В соответствии с ч.1 ст.265 Бюджетного кодекса РФ законодательные (представительные) органы осуществляют следующие формы финансового  контроля:

- предварительный  контроль - в ходе обсуждения и  утверждения проектов законов  (решений) о бюджете и иных  проектов законов (решений) по  бюджетно-финансовым вопросам;

- текущий  контроль - в ходе рассмотрения  отдельных вопросов исполнения  бюджетов на заседаниях комитетов,  комиссий, рабочих групп законодательных  (представительных) органов в ходе  парламентских слушаний и в  связи с депутатскими запросами.

В соответствии с ч.2 ст. 264.4 Бюджетного кодекса РФ внешняя проверка годового отчета об исполнении местного бюджета осуществляется органом муниципального финансового  контроля, сформированным на муниципальных  выборах, или представительным органом  муниципального образования в порядке, установленном муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования с соблюдением  требований Бюджетного кодекса РФ. В соответствии с ч.4 ст.264.4 Бюджетного кодекса РФ  орган государственного (муниципального) финансового контроля готовит заключение на отчет об исполнении бюджета с учетом данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.

Привлекать  к административной ответственности  за нарушение бюджетного законодательства РФ полномочны руководители Федеральной  службы финансово-бюджетного надзора  и ее территориальные органы  - данные полномочия возложены на них  ч.2 ст. 284 бюджетного кодекса РФ.

Одним из оснований  применения мер принуждения за нарушение  бюджетного законодательства РФ является нецелевое использование бюджетных  средств – данное правило закреплено в ст. 383 Бюджетного кодекса РФ.

В частности, ст.15.14 КоАП РФ³ предусматривает ответственность за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов. В соответствии с ч.1 ст.15.14 КоАП РФ использование бюджетных средств получателем бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным документом, являющимся основанием для получения бюджетных средств, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Ответственность за нецелевое расходование бюджетных  средств (в крупном размере) предусмотрена  ст. 285.1 Уголовного кодекса РФ⁴. В соответствии с Примечанием к данной статье УК РФ крупным размером признается сумма бюджетных средств, превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - семь миллионов пятьсот тысяч рублей.

 

 

Задача №3.

 Небанковская  кредитная организация выдала  кредиты двум физическим лицам  и одному предприятию, открыла  им расчетные счета, купила  слиток золота у гражданина, приняла  у физического лица иностранную  валюту в размере 6 000 долларов для перевода на счет данного гражданина в иностранном банке, продала валюту в сумме 1000 евро.