Задачи по "Налоговое право"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Сентября 2013 в 19:43, задача

Описание работы

Работнику организации выдан 15 апреля беспроцентный кредит сроком на шесть месяцев в сумме 200 000 руб. Погашение долга и уплата процентов происходят одновременно по окончании срока договора займа. Ставка рефинансирования ЦБ РФ: с 1 января – 8%, а с 1 сентября – 7,5%.
Определить сумму материальной выгоды и сумму НДФЛ с этой материальной выгоды.

Файлы: 1 файл

Задачи.doc

— 33.50 Кб (Скачать файл)

Задача № 3

Работнику организации  выдан 15 апреля беспроцентный кредит сроком на шесть месяцев в сумме 200 000 руб. Погашение долга и уплата процентов происходят одновременно по окончании срока договора займа. Ставка рефинансирования ЦБ РФ: с 1 января  – 8%, а с 1  сентября – 7,5%. 

Определить сумму материальной выгоды и сумму НДФЛ с этой материальной выгоды.  

Решение:

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах  за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов  за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух  третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

Рассчитаем размер превышения суммы  процентов:

с 1 января по сентябрь 8%*3/4 = 6%

с 1 сентября 7,5%*3/4 = 5,625%

Определим срок кредита: с 15 апреля до 15 октября

Определим размер процентов:

(200000*6*135) / 365*100 = 4438,36

(200000*5,625*45) / 365*100 = 1386,99

Так как кредит беспроцентный, вся сумма процентов включается в совокупный доход работника и облагается налогом по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Сумма материальной выгоды: 4438,36 + 1386,99 = 5825,35 руб.

 

Задача № 14

Сумма НДФЛ с этой материальной выгоды 5825,35 * 35% = 2039 рублей.

 

Исчислите сумму страховых  взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного социального страхования РФ,  Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования за 2010 и 2011 годы.

За налоговый период индивидуальный предприниматель произвёл в пользу работника следующие выплаты:

• Сумма, начисленная  по тарифной ставке – 195 000 рублей;

• Надбавки стимулирующего характера – 20%  основного заработка;

• Пособие по уходу  за больным ребёнком – 8 000 рублей;

• Единовременное вознаграждение за выслугу лет – 12 000 рублей;

• Расходы на оплату отпуска  – 15 000 рублей;

• Оплачено обучение ребёнка  работника в институте – 35 000 рублей.

 

Решение:

Согласно ст. 7 Федерального закона Российской Федерации от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" …объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам.

• Сумма, начисленная  по тарифной ставке – 195 000 рублей –  подлежит включению в налоговую базу;

• Надбавки стимулирующего характера – 20%  основного заработка – подлежит включению в налоговую базу;

• Пособие по уходу  за больным ребёнком – 8 000 рублей –  не подлежит включению в налоговую  базу пп. 1 п.1 ст. 9 ФЗ;

• Единовременное вознаграждение за выслугу лет – 12 000 рублей – подлежит включению в налоговую базу;

• Расходы на оплату отпуска  – 15 000 рублей – подлежит включению в налоговую базу;

• Оплачено обучение ребёнка  работника в институте – 35 000 рублей – не подлежит включению в налоговую базу;

Статья 12. Тарифы страховых  взносов

1. Тариф страхового  взноса - размер страхового взноса  на единицу измерения базы  для начисления страховых взносов.

2. Применяются следующие  тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд  Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального  страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования  - 2,1 процента;

4) территориальные фонды  обязательного медицинского страхования  - 3 процента.

Рассчитаем сумму выплат, включаемых в налоговую базу:

195000+39000+12000+15000=261000 руб.

Сумма

Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования  РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

261000

67860

7569

5481

7830


 

 Размеры тарифов страховых  взносов не изменялись в 2011 году, соответственно, суммы взносов  будут аналогичны приведенным  в таблице расчетам. 


Информация о работе Задачи по "Налоговое право"