Взыскание недоимок по налогам и сборам

Кроме того, в указанном периоде сотруднику Сальникову М.Д. была выдана 1 января беспроцентная ссуда в размере 35 000 рублей сроком на 5 месяцев и с условием погашения ежемесячно равными долями.

Сведения по вновь приобретенному основному средству для расчета налога на имущество:

Наименование объекта	Дата приобретения	Амортизационная группа	Срок полезного использования, мес.
Камера для сохранности ценностей	20 января	8	280

Метод определения выручки – «по начислению».

Решение:

1. Определение НДС за отчетный период (Глава 21 НК РФ):

1.1. Расчет НДС с реализации:

НДСреал = 1 837 800* 18 / 118 = 280 342, 37 руб.

1.2. Расчет суммы вычетов: по приобретенным товарам, работам, услугам:

- материалы: НДСвыч = 312 700* 18 / 118 = 47 700 руб.

- приобретение рекламных  услуг или представительские  расходы:

 НДСвыч = 17 500*18/118 = 2 669, 50 руб.

- основное средство средство (приобретено и введено в эксплуатацию основное средство – Камера для сохранности ценностей)

НДСвыч =80 000*18/100=14 400 руб.

1.3.  НДС к уплате в бюджет:

НДСбюдж=НДСреал-∑НДСвыч;

НДСбюдж=280 342, 37 – 47 700 – 2 669, 50 -14 400 = 215 572, 87 руб.

 

2.Определение  сумм авансовых платежей по  страховым взносам на обязательное  пенсионное, социальное и медицинское  страхование и на страхование  от несчастных случаев на производстве:

2.1.Учет при расчете  облагаемой базы:

- выплат по окладу

- премии

- компенсации отпуска  при увольнении

- материальной выгоды  по ссуде (+ её расчет)

Таблица 2.1.

Расчет доходов сотрудников.

 

ФИО	Начислено за квартал				Мат. выгода
	Оклад	Премия	Комп. отпуска при увольнении	Итого
1.Гордеев П.И.	165 000	27 500	-	192 500	-
2.Гришина О.Н.	126 000	21 000	-	147 000	-
3.Колесова И.С.	90 000	15 000	-	105 000	-
4.Клевцов С.К.	90 000	15 000	35 000	140 000	-
5.СальниковМ.Д.	72 000	12 000	-	84 000	21 000
Итого	543 000	90 500	35 000	668 500	21 000

2.2. Определение сумм страховых  взносов во все внебюджетные  фонды: Федеральный закон № 212-ФЗ  от 24.07.2009 г. «О страховых взносах  в Пенсионный фонд РФ, Фонд  социального страхования РФ, Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования»

Предельная база страховых взносов 2014 года установлена в размере 624 000 руб. Новое значение утверждено постановлением Правительства от 30.11.2013г. №1101. Наличие предельной величины базы по взносам (ст.8 закона №212-ФЗ) означает, что:

- выплаты физическому  лицу (на которые начисляются  страховые взносы) в пределах 624 000 руб. нарастающим итогом в календарном  году облагаются по общим (22% в  ПФР, 2,9% в ФСС, 5,1% в ФФОМС) или льготным (для отдельных категорий физических лиц и видов деятельности) ставкам;

- на выплаты сверх 624 000 руб. начисляются страховые взносы  в размере 10% в ПФР и взносы  на страхование от несчастных  случаев в ФСС.

Имеет место превышение предельной базы для начисления страховых взносов. Следовательно, страховые взносы по основной ставке будут начисляться только до достижения лимита (624 000 руб.):

Определение превышения предельной базы для начисления страховых взносов: 668 500 – 624 000 = 44 500 руб.

- пенсионный фонд (принять, что все сотрудники 1967 года рождения  и старше);

- фонд социального страхования;

- федеральный фонд обязательного  медицинского страхования.

Пенсионный фонд 22%: 668 500 * 0,22 = 147 070 руб.

Сверх лимита выплаты будут облагаться по ставке 10% в пенсионный фонд: 44 500*10% = 4 450 руб.

Страховые взносы в пенсионный фонд складываются из расчетов по основной ставке и по ставке превышения предельной базы, т.е.

147 070+4 450 = 151 520 руб.

Фонд соц. страхования 2,9%: 668 500 * 0,029 = 19 386, 50 руб.

Мед. страхование 5,1%: 668 500 * 0,051 = 34 093, 50 руб.

2.3. Расчет отчислений  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний:

Согласно, приказа Министерства труда и социальной защиты РФ 
от 25.12.12 N 625н «Об утверждении Классификации видов экономической 
деятельности по классам профессионального риска» в соответствии с основным видом деятельности организации, а именно, ремонт автомобилей, ООО «Гамма» имеет 1-ый класс профессионального риска.

Тариф страховых взносов для 1-го класса профессионального риска равен 0,2%, согласно «Федерального закона №125-ФЗ от 24.07.98г. (в ред. от 09.12.2010г.) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Имеет место превышение предельной базы для начисления страховых взносов. Следовательно, страховые взносы по основной ставке будут начисляться только до достижения лимита (624 000 руб.):

- отчисления на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев: 624000*0,2% = 1248 руб.

Сверх лимита выплаты будут облагаться по ставке 0,2% на страхование от несчастных случаев: 44 500*0,2% = 89 руб.

Страховые взносы в отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев складываются из расчетов по основной ставке и по ставке превышения предельной базы, т.е. 1 248 + 89 = 1 337 руб.

Сумма страховых взносов во все внебюджетные фонды:

151 520 + 19 386, 50 + 34 093, 50 + 1 337 = 206 337 руб.

 

3. Расчет НДФЛ: гл. 23 НК РФ.

3.1.Определение НБ;

Таблица 2.2.. Расчет суммы НДФЛ, причитающейся к уплате в бюджет

ФИО	Итого ( таб. 1)	Мат. выгода	Вычеты за квартал	НДФЛ
				13%	35%	Итого
Гордеев П.И.	192 500	-	4 200	24 479	-	24 479
Гришина О.Н.	147 000	-	-	19 110	-	19 110
Колесова И.С.	105 000	-	4 200	13 104	-	13 104
Клевцов С.К.	140 000	-	-	18 200	-	18 200
Сальников М.Д.	84 000	575,63	-	10 920	201,47	11 121,47
Итого	668 500	575,63	8 400	85 813	201,47	86 014,47

Сальникову М.Д была выдана 1 января беспроцентная ссуда в размере 35 000 рублей сроком на 5 месяцев и с условием погашения ежемесячно равными долями.

При определении налоговой базы при НДФЛ учитываются доходы, в виде материальной выгоды, облагаемые по ставке 35%, в данном случае доход в виде материальной выгоды возникнет при получении безвозмездной ссуды.

Компания предоставляет сотруднику заем на льготных условиях. То есть позволяет сотруднику сэкономить на процентах, которые пришлось бы платить за кредит, например, банку. Налоговое законодательство считает такую экономию доходом человека или материальной выгодой. И государство обязывает платить с нее налог — НДФЛ.

Экономия на процентах, или, как она называется в налоговом законодательстве, материальная выгода, образуется, при получении беспроцентной ссуды и выдаче кредита под проценты ниже лимита, установленного законом.

Для валютных кредитов предельная ставка равна 9 процентам. Для рублевых займов этот лимит рассчитывают по формуле:

Предельная ставка = 2/3 * ставка рефинансирования Центробанка

Условно ставка рефинансирования составляет 10 процентов. Следовательно, предельная ставка для расчета материальной выгоды равна:

% = (2/3 *  10%) = 6,67%

Срок пользования займом начинается со дня его выдачи. А последний день действия договора (когда завершаются все расчеты по займу) при определении материальной выгоды не учитывается. 
Полученная материальная выгода облагается НДФЛ.

Рассчитаем материальную выгоду за три месяца:

6,67% * 35000 / 365 * 90 = 575, 63 руб.

3.2. Определение вычетов

Вычеты по НДФЛ на Гордеева П.И.: 1400*1*3=4200 руб.

Вычеты по НДФЛ на Колесову И.С.: 1400*1*3=4200 руб.

3.3. Применение ставок  и расчет НДФЛ к уплате в  бюджет

По Гордееву П.И.: (192500-4200)*13%=24 479 руб.

По Гришиной О.Н.: 147000*13%=19 110 руб.

По Колесовой И.С.: (105000-4200)*13%=13 104 руб.

По Клевцову С.К.: 140000*13%=18 200 руб.

По Сальникову М.Д.: 84000*13%=10 920 руб.

4. Расчет авансового  платежа по налогу на имущество  организаций: Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

4.1.Расчет амортизации  по вновь введенному ОС (норма и сумма) Норма амортизации: На = 1/n * 100%,

где n – срок полезного использования в месяцах.

На=1/280*100%=0,36%

Тогда амортизация по вновь введенному основному средству равна:

Аморт  = Ф * На;

где Ф – первоначальная стоимость основных средств.

Аморт = 80000*0,36%=288 руб.

Таблица 2.3.

Расчет остаточной стоимости

Наименование Показателя	На 1.01	На 1.02	На 1.03	На 1.04
Первоначальная стоимость ОС	496 000	496000+80000 = 576 000	576 000	576 000
Амортизация	215 000	215000+14000 = 229 000	229000+14000 +288=243 288	243288+14000 +288=257 576
Остаточная стоимость	281 000	347 000	332 712	318 424

 

∑остат. стоим.=281000+347000+332712+318424=1 279 136 руб.

 

4.3. Расчет средней стоимости  имущества:

 

= 

 = 1279136/4 = 319 784 руб.

 

4.4. Расчет авансового  платежа:

 

=   х      х  ¼,

 

Согласно закону Свердловской области от 27.11.2003 № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» (в редакции от 05.04.2009 № 45-ОЗ) налоговая ставка на имущество для данной организации будет равна 2,2%.

Сумма авансового платежа = 319784*2,2%*1/4=1 758, 81 руб.

4.5. Расчет транспортного  налога. Закон Свердловской области  от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ «Об установлении  и введении в действие транспортного  налога на территории Свердловской  области»

По условию задачи у организации имеется транспортное средство грузовой автомобиль с мощностью двигателя 160 кВт. Согласно закону Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортное средство организации подпадает под критерий «Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно» и имеет налоговую ставку 19,1%. 1 кВт равен 1,3596 л.с. при вычислении мощности двигателя. Следовательно 160 кВт равен 217,54 л.с.

Следовательно, транспортный налог за отчетный период (квартал) равен:

Транспортный налог = 217,54*19,1*3/12=1 038, 75 руб. (4 154 руб. за год)

 

5. Расчет авансового  платежа по налогу на прибыль  организаций за 1 квартал ( гл. 25 НК РФ):