Возникновение налогов и их развитие

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Октября 2013 в 12:30, реферат

Описание работы

Цель: Изучить историю развития налогового права, выделение в самостоятельную подотрасль налогового права, как основной институт финансового права.
Задачи: Проанализировать происхождение налогов и основные этапы развития налогообложения, дать общую характеристику места и роли налогового права в системе российского права, выделить источники налогового права.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................. 3
1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВННИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОГО ПРАВА ...................................................................................... 4
1.1. ПРОИСХОЖДЕНИЕ НАЛОГОВ И ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ………………………………………………………… 4
1.2. МЕСТО И РОЛЬ НАЛОГОВОГО ПРАВА В СИСТЕМЕ РОССИЙСКОГО ПРАВА…………………………………………………………………………… 8
2. НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ..................................... 13
2.1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ……...……13
2.2. ПОНЯТИЕ НАЛОГА, ЕГО ПРИЗНАКИ И ФУНКЦИИ. ВИДЫ НАЛОГОВ……………………………………………………………….……… 18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 24
СПИСОК ИСПОЛЬЗУМОЙ ЛИТРАТУРЫ ……….......................................... 25

Файлы: 1 файл

история налогов.doc

— 118.50 Кб (Скачать файл)

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

СЕВЕРНЫЙ ФИЛИАЛ

 

 

Факультет экономики и права                                    Кафедра экономики и управления

 

Группа  Ф-2010

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

Общая теория налогообложения (основы налогов)

 

Возникновение налогов и их развитие

 

 

Студент                               ________________________  Грушина И.М.

                                                                                       (подпись, дата)

 

Научный   руководитель    ________________________   Тропникова А.А.               

                                                           (подпись, дата)

      

 

 

                                                 

 

    

Зачтено________________

 

«__»_____________2013 г.

 

 

 

 

 

 

Коряжма 

2013

 

СОДЕРЖАНИЕ:

 

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................. 3

1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВННИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОГО ПРАВА ...................................................................................... 4

1.1. ПРОИСХОЖДЕНИЕ НАЛОГОВ И ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ………………………………………………………… 4

1.2. МЕСТО И РОЛЬ НАЛОГОВОГО ПРАВА В СИСТЕМЕ РОССИЙСКОГО ПРАВА…………………………………………………………………………… 8

2. НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ..................................... 13

2.1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ……...……13

2.2. ПОНЯТИЕ НАЛОГА, ЕГО ПРИЗНАКИ И ФУНКЦИИ. ВИДЫ НАЛОГОВ……………………………………………………………….……… 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 24

СПИСОК ИСПОЛЬЗУМОЙ  ЛИТРАТУРЫ ……….......................................... 25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Эффективное финансовое  обеспечение деятельности государства, с одной стороны, является важной составляющей его государственного суверенитета, с другой гарантирует  выполнение государством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитета публичных, социальных, политических, организационных и иных функций. Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов. На сегодняшний день в демократических государствах с экономиками рыночного типа главным видом таких государственных доходов  являются налоги и сборы, собираемые в бюджеты всех уровней в процессе налогообложения. В РФ отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, традиционно регулируются соответствующей отраслью права – финансовым правом.

Налоговое право как  отрасль финансового права входит в единую систему российского права, и в свою очередь является системой более низкого уровня, т.е. сама представляет собой систему последовательно расположенных и взаимно увязанных правовых норм, объединенных внутренним единством целей, задач, предмета регулирования, принципов и методов такого регулирования.

Цель: Изучить историю развития налогового права, выделение в самостоятельную подотрасль налогового права, как основной институт финансового права.

Задачи: Проанализировать происхождение налогов и основные этапы развития налогообложения, дать общую характеристику места и роли налогового права в системе российского права, выделить источники налогового права.

 

 

1.  ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВННИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОГО ПРАВА.

 

1.1. ПРОИСХОЖДЕНИЕ НАЛОГОВ И ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

 

Налоги наряду с военной  добычей являются древним источником образования государственных финансов, способом добывания государством денег. История налогообложения насчитывает  несколько тысячелетий. Однако следует отметить, что на первых этапах своего развития налог выступал как экономическая категория и только сравнительно недавно стал правовой категорией.

Большинство экономистов  выделяют три основных этапа в  развитии налогообложения[1].

Первый этап развития налогообложения - Древний мир и Средние века. На этом этапе появляются налоги, происходит их развитие. Одной из первичных форм налогообложения являлась дань с покоренных народов, именно поэтому на первом этапе своего развития налоги рассматривались как атрибут побежденных и рабов. Налоги существовали е виде бессистемных платежей, взимаемых в натуральной форме. По мере развития товарно-денежных отношений налоги принимают денежную форму, расширяются основания их взимания. Наряду с военной добычей, доменами и регалиями они становятся источниками доходов для содержания государства.

Примером развитой налоговой  системы Древнего мира является налоговая  система Рима. Именно в Риме при  императоре Октавиане Августе появляется первый всеобщий денежный налог - атрибут. Были созданы и специальные финансовые учреждения для контроля за сбором налогов.

 

Известное изречение  «деньги не пахнут», приписываемое  римскому императору Веспасиану1, появилось  после введения в Риме налога на общественные туалеты. Оно явилось  ответом на упрек о его введении.

Для первого этапа  развития налогообложения характерен взгляд на налог как на атрибут  рабства, неволи. В основе такого взгляда  — длительная практика налогообложения  только покоренных народов.

Яркой иллюстрацией к  первому этапу развития налогов является фрагмент из Нового Завета, в котором фарисеи спрашивают у Христа: «Нужно ли платить дань кесарю?». Действие происходит в Палестине, покоренной римлянами провинции. Христос, взглянув на монету -динар, на которой был изображен римский император, ответил: «Кесарю кесарево, Богу богово».

Средние века характеризуются  отсутствием в Европе развитых налоговых  систем. Налоги не носили регулярного  характера, взимались от случая к  случаю. Так, например, вассалы облагались налогом в случае пленения своего сюзерена для его выкупа, а также в случае свадьбы сына и дочери короля.

Второй этап, начавшийся в конце XVII в. и продолжившийся до конца XVIII в., характеризуется существенными  экономическими и общественными  изменениями и, как следствие, изменениями в налогообложении. Налоги становятся ведущим источником доходной части государственных бюджетов.

Возникновение нового общественного  класса — буржуазии, ее приход к  власти в большинстве европейских  государств, — все эти события  самым кардинальным образом изменили существующие налоговые системы, принципы их установления и формирования. Изменился и взгляд на налог: он перестал быть признаком рабства. Налог становится институтом, связывающим гражданина и государство, показателем свободы. Формируются принципы налогообложения, одним из которых становится принцип установления налога только представительными органами власти — парламентами. Налог приобретает те признаки, которые формируют его как правовую категорию. В налоговых системах большинства стран Европы появляются подушный и подоходный налоги, акцизы.

Третий этап в развитии налогообложения начался в XIX в. Количество налогов в налоговых системах большинства стран уменьшается, 9—79 гг. н.э. возрастает роль законодательства при их установлении и взимании. После Первой мировой войны закладывается конструкция современной налоговой системы1. В начале 80-х гг. XX в. во всех ведущих индустриальных странах мира были проведены масштабные налоговые реформы, направленные на гармонизацию налоговых систем западноевропейских стран, упрощение структуры налогов, сокращение налоговых льгот и бюджетного дефицита [2].

В ходе развития человеческой мысли сформировались научные доктрины, получившие название «налоговые теории». Последние касаются различных аспектов налогообложения, те из них, которые представляют собой исследования о сути и природе налогов, получили название общих теорий налогообложения. Главный вопрос, на который стремились ответить представители науки, заключался в том, что есть налог, какова его сущность.

Большинство из сложившихся теорий получили название теории обмена. Она породила множество близких к ней теорий. В основе теории обмена взгляд на налог как на плату, в обмен на которую общество получает от государства различные услуги: охрану от внешнего врага, защшу от преступлений, доступ к правосудию, к различного рода социальным благам. Эта теория в той или иной форме пронизывает всю науку о налогах на разных этапах общественно-исторического развития. Сторонники данной тории полагают, что размер поимущественных налогов должен соответствовать тому доходу, который налогоплательщик получает под защитой и охраной государства, а личные налоги должны носить характер одинаковой поголовной подати.

 

Согласно одной из разновидности теории обмена, атомистической теории, представителями которой являлись Вольтер, Ш. Монтескье и известный английский философ Т. Гоббс, налог представляет собой плату, вносимую каждым гражданином за охрану его личной и иму­щественной безопасности. Налог есть результат договора между гражданами и государством, поэтому данную теорию называют также тео­рией общественного договора, заключенного между обществом и государством. Государство обязано оказывать обществу определенные услуги, получив от общества право на установление налогов.

Согласно теории наслаждения и удобств, автором которой был швейцарский экономист Ж.С. де Сисмонди, налог есть цена, уплачиваемая гражданином за получаемые им от государства наслаждения и удобства в виде общественного порядка, правосудия, сохранения собственности, хороших дорог и народного просвещения.

Теория коллективных потребностей (Ф. Нитти, А. Вагнер) заключается  во взгляде на налогообложение как  на обусловленный существованием государства  финансовый источник, способствующий деятельности государства по удовлетворению коллективных потребностей граждан. Данная теория подводит обоснование под принудительность налогообложения, вмешательство государства в экономику, оправдывает рост налогов.

Нельзя не упомянуть  о теории социальной возвратности налога, широко распространенной и в социалистических государствах. Согласно данной теории, собранные с граждан налоги возвращаются этим же гражданам в виде всякого рода услуг.

Противоположной теории обмена является теория жертвы, согласно которой налог есть жертва, приносимая в интересах государства (Б. Мильгаузен, К. Эеберг). Сторонником теории жертвы был известный российский ученый-финансист И.И. Янжул. Данная теория рас­сматривала налог в качестве принудительного платежа, в ее рамках было разработано учение о равенстве жертв, выражающее справедливость налогового бремени.

Помимо общих теорий налогообложения, определяющих его  природу, учеными разработаны и  теории о влиянии налогов на экономику, о либерализации налогообложения, об установлении налогов.

Классической теорией  налогов названа теория налогового нейтралитета, разработанная А. Смитом и развитая Д. Рикардо, Д. Миллем. Согласно данной теории налоги должны быть сконструированы таким образом, чтобы, давая доход государству, не влияли отрицательно на экономику и общество. Налогообложение должно быть удобным для налогоплательщика, взимание налогов должно осуществляться наиболее дешевым способом.

По вопросу об установлении налогов существует несколько теорий. Одна из них — теологическая, согласно которой налоги есть бо­жественное  установление, получила распространение в Средние века.

Весьма популярной в  конце XVIII в. была теория фискального  договора. В России ее разделял А.Н. Радищев. Он считал, что налоги ос­новываются  на договоре между обществом и  государством.

Особо необходимо отметить марксистскую теорию отмирания налогов. В основе всех марксистских программ лежали положения о ли­квидации частной собственности, переходе к единому подоходному налогу, а в дальнейшем — полной отмене налогов с населения.

 

 

1.2. МЕСТО И РОЛЬ НАЛОГОВОГО ПРАВА В СИСТЕМЕ РОССИЙСКОГО ПРАВА.

 

Налоговое право РФ рассматривается, как правило, с трех точек зрения: как отрасль (подотрасль) российского  права, как отрасль юридической  науки и как учебная дисциплина.

 

Эффективное финансовое  обеспечение деятельности государства, с одной стороны, является важной составляющей его государственного суверенитета, с другой гарантирует  выполнение государством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитета публичных, социальных, политических, организационных и иных функций. Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов. На сегодняшний день в демократических государствах с экономиками рыночного типа главным видом таких государственных доходов  являются налоги и сборы, собираемые в бюджеты всех уровней в процессе налогообложения. В РФ отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, традиционно регулируются соответствующей отраслью права – финансовым правом. Под предметом финансового права понимаются общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по формированию, распределению и использованию денежных фондов в целях реализации своих задач[3].

Информация о работе Возникновение налогов и их развитие