Транспортный налог

Содержание

Введение……………………………………………………………………2

1. Общие положения…………………………………………………….....3
2. Налогоплательщики……………………………………………….…..3
3. Объект налогообложения……………………………………………..4
4. Налоговая база………………………………………………………....6
5. Налоговый период. Отчетный период…………………………….….6
6. Налоговые ставки……………………………………………………...7
7. Налоговые льготы ……………………………..9

Заключение……………………………….………………………………11

Список использованной литературы…………………………………...12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги являются одним из главных  источников пополнения бюджетов различных  уровней. Важно знать и уметь  правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед  законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия  или личного имущества.

Целью данной работы является ознакомление с налогами и системой налогообложения  РФ, на примере конкретного налога.

Объектом исследования данной работы является транспортный налог.

Для реализации цели работы необходимо выполнить следующие задачи:

· изучить транспортный налог и  порядок его исчисления, а также  объекты налогообложения, ставки, налоговую  базу, порядок и сроки уплаты;

· сравнить ставки транспортного налога в разных регионах;

Тема данной работы является актуальной на сегодняшний день, так как транспортный налог является новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как  физические, так и юридические  лица. Платить его должны владельцы  практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или  баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснулся почти  всех. Кроме того, в некоторых  случаях налог придется платить  и тем фирмам, у которых транспортного  средства нет и они пользуются им по доверенности.

Поэтому важно знать: по каким ставкам  облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения  и какие могут предусматриваться  льготы в разных регионах, можно  ли уменьшить налогооблагаемую прибыль  на сумму транспортного налога. Все  это рассмотрено в данной курсовой работе.

Общие положения

Транспортный налог статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. Транспортный налог устанавливается  Налоговым Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым  Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации  определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.

 

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 НК РФ.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента  официального опубликования Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой  доверенности. При этом лица, на которых  зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр в  соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о  проведении XXII Олимпийских зимних игр  и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта  и внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности  и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием  города Сочи как горноклиматического  курорта.

 

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

- весельные лодки, а также  моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

- автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;

- промысловые морские и речные  суда;

- пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых  перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы,  машины для перевозки и внесения  минеральных удобрений, ветеринарной  помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных  товаропроизводителей и используемые  при сельскохозяйственных работах  для производства сельскохозяйственной  продукции;

- транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов.

Налоговая база

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели (за исключением  транспортных средств, указанных  в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

-в отношении воздушных транспортных  средств, для которых определяется  тяга реактивного двигателя, - как  паспортная статическая тяга  реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного  транспортного средства на взлетном  режиме в земных условиях в  килограммах силы;

-в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость  в регистровых тоннах;

-налоговая база определяется  отдельно по каждому транспортному  средству.

-в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  в ранее, - как единица транспортного  средства;

- налоговая база определяется  отдельно

Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается  календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются  первый квартал, второй квартал,  третий квартал.

3. При установлении налога законодательные  (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе  не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации соответственно в зависимости  от мощности двигателя, тяги  реактивного двигателя или валовой  вместимости транспортных средств,  категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы  тяги реактивного двигателя, одну  регистровую тонну транспортного  средства или единицу транспортного  средства в следующих размерах:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (руб. с  каждой лошадиной силы):	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2013
свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно	5	5	7	7	7	7	7	7	12
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	15	15	20	20	20	30	30	30	35
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	20	20	30	30	30	38	38	38	45
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт кВт до 183,9 кВт) включительно	20	20	30	30	30	75	75	75	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	33	35	100	100	100	150	150	150	150

Эти налоговые ставки могут  быть увеличены (уменьшены) законами субъектов  Российской Федерации, но не более чем  в десять раз (кроме автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно).

• Налоговая ставка для мотоциклов и мотороллеров не изменится.
• Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно - 15 руб. Свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно - 26 руб. Свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) - 55 руб..
• Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 15 руб. Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 26 руб. Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 38 руб. Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 55 руб. Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 70 руб.
• Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.
• Изменение ставки налога на снегоходы и мотосани не планируется.
• Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 100 руб.. Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) - 200 руб.
• Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 200 руб. Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) - 400 руб.
• Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 250 руб. Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) - 500 руб.
• Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости), - 200 руб.
• Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы), - 250 руб.
• Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги), - 200 руб.
• Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства), - 2 тыс. руб.

 

Налоговые льготы

От уплаты освобождаются физические лица - граждане, зарегистрированные по месту жительства в СПб:

-Герои Советского Союза

-Герои Российской Федерации

-Герои Социалистического труда  - полные кавалеры ордена Трудовой  славы

-Ветераны ВОВ

-Ветераны боевых действий на  территории СССР и территориях  других государств

-Инвалиды 1 и 2-й групп по общему  заболеванию

-Граждане, подвергшиеся воздействию  радиации на Чернобыльской АЭС

-Родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов  за одно легковое транспортное  средство с мощностью до 100 л.с.  или со дня выпуска которого  прошло более 15 лет.

-Пенсионеры уплачивают налог  за одно транспортное средство, зарегистрированное на них, в  размере 70% от установленной ставки  при условии, что это легковой  автомобиль отечественного производства  с мощностью двигателя до 100 л.с.  включительно.

От уплаты налога освобождаются  организации - резиденты особой экономической  зоны, расположенной на территории Санкт-Петербурга, на срок 5 лет с  момента регистрации на них транспортного  средства в установленном законодательством  Российской Федерации порядке, за исключением  водных и воздушных транспортных средств.

 

 

 

 

 

Заключение

В данной работе были отражены следующие  сведения:

- по каким ставкам облагается  транспортный налог;

- кто является налогоплательщиком;

- какова база налогообложения;

- какие могут предусматриваться  льготы ;

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко.

Согласно статье 264 Налогового Кодекса  Российской Федерации суммы налогов  и сборов (в том числе и транспортного  налога), таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке относятся к прочим расходам, связанным с производством и  реализацией. То есть при расчете  налога на прибыль организаций налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы  налогов и сборов.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации , 2013 г.
2. http://ru.wikipedia.org
3. http://top.rbc.ru/economics