Теория и практика применения НДС

Министерство  образования и науки российской федерации

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Чувашский государственный  университет им. И.Н.Ульянова»

 

Юридический факультет

 

Кафедра публичного права

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

На тему: «Теория и практика применения НДС»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент 

группы ЮФ-11-10

Терентьева Екатерина  Игоревна

 

Научный руководитель

доцент

Чинчикова Галина Борисовна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чебоксары 2013

Содержание

1. Введение
2. Общие положения о НДС
3. Налогоплательщики НДС
4. Объект обложения НДС
5. Ставки НДС
6. Налоговая база НДС
7. Исчисление суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет
8. Порядок уплаты НДС и представление декларации
9. Заключение
10. Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее время особенно актуальны проблемы, связанные с расчетами налога на добавленную стоимость (НДС), которые постоянно дополняются и дорабатывается. НДС является одним из важнейших федеральных налогов. За период его существования он часто терпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков  возникают различные вопросы. Прежде всего, это и обусловливает актуальность данной темы.

Целью работы является рассмотрение общего положения налога на добавленную стоимость, его исчисление и порядок уплаты.

Задачей данной курсовой работы является:

• изучение сущности налога на добавленную стоимость
• изучение налоговой базы, ставок налога, объектов налогообложения, изучения суммы НДС, порядок уплаты и предоставление декларации.

Объектом изучения является налог на добавленную стоимость, в том числе ставки, объекты, субъекты налога на добавленную стоимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общие положения НДС.

Налог на добавленную стоимость  является федеральным налогом, взимающимся  на всей территории РФ, формирующим  федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников, речь о которых пойдёт позже.

В российском законодательстве налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между  стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Хотелось бы подчеркнуть, что важным является определение  облагаемого оборота, так как  от этого напрямую зависит величина выплат в бюджет. Для определения  облагаемого оборота принимается  стоимость реализованной продукции (работ и услуг), которая исчисляется  исходя из:

– свободных, рыночных цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость;

– исходя из государственных регулируемых оптовых цен и тарифов, (без включения в них налога на добавленную стоимость), применяемых на некоторые виды продукции топливно-энергетического комплекса и услуг производственно-технического назначения (услуги связи, грузовые транспортные перевозки и другие).

– исходя из государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих в себя налог на добавленную стоимость, применяемые на некоторые потребительские товары и услуги, оказываемые населению.

В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, полученные предприятиями за реализованные  ими товары (работы и услуги) в  виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направленные в счёт увеличения прибыли, суммы  авансовых и иных платежей, поступившие  в счёт предстоящих поставок или  выполнения работ и услуг на расчётный счёт, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчётным документам за реализованные товары, работы и услуги.

Не облагаются налогом (в  общих чертах):

а) внутризаводской оборот

б) продажа, обмен, безвозмездная  передача приобретенных с НДС  основных средств и товаров для  непроизводственных целей, за исключением  их реализации по цене выше покупной. Это  не относится к сельскохозяйственным предприятиям, у которых НДС по приобретенным основным средствам  и указанным выше товарам не включается в налогооблагаемую базу.

Все операции, касающиеся НДС, определены в НК РФ, в инструкциях  и письмах Министерства финансов, а также в его рекомендациях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налогоплательщики НДС

Первый элемент любого налога, в том числе и НДС, - определение субъекта обложения. Понятие  плательщика является одним из центральных  в системе налога на добавленную  стоимость. Оно обозначает налогового субъекта, под контролем которого находятся все экономические  объекты - товары,  услуги, подлежащие обложению этим налогом. Только этот субъект несет ответственность перед налоговыми органами, ведет соответствующий бухгалтерский учет, имеет право на зачет авансового налога, обязан выставлять счета по требованию своих клиентов, выделяя сумму налога в счете отдельной строкой, имеет право на  отдельные льготы по налогу, и только оборот этого субъекта подлежит обложению НДС. 

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с НК РФ, возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

Плательщики НДС определены в ст. 143 НК РФ. В качестве таковых  названы:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в  налоговом органе. Иностранные организации  имеют право встать на учет в налоговых  органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика  осуществляется налоговым органом  на основании письменного заявления  иностранной организации.

Термин "организация" раскрывается в ст. 11 части первой НК РФ. К 
организациям, в частности, относятся:

• юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; 
• иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ;
• международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Наряду с организациями  плательщиками НДС названы индивидуальные предприниматели.

Термин "индивидуальные предприниматели" в целях налогообложения объединяет следующие категории граждан (ст. 11 НК РФ):

• физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Глава 21 НК РФ предусматривает  такой институт налогового права, как освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Его суть заключается в том, что налогоплательщикам, как организациям, так и индивидуальным предпринимателям, при соблюдении определенных условий предоставлена возможность не исчислять и не уплачивать в бюджет НДС.

Статьей 145 НК РФ установлено  два условия, одновременное выполнение которых необходимо для того, чтобы  налогоплательщик имел право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика  НДС:

1. сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн. руб.
2. в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев налогоплательщик не осуществлял реализацию подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

Плательщиками НДС не являются:

• физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
• организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в соответствии с гл. 26.2 НК РФ;
• организации и индивидуальные предприниматели в отношении тех видов деятельности, по которым они переведены на уплату ЕНВД в   соответствии с гл. 26.3 НК РФ;
• организации и предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), в соответствии с гл. 26.1 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Объект налогообложения  НДС

Объектом обложения НДС  в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса РФ признаются следующие  операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налогообложения НДС признается реализацией товаров (работ, услуг);
• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

• операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
• операции по передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
• операции по передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
• передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
• выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
• передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
• операции по реализации земельных участков (долей в них);
• передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
• передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

Ставки НДС

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых исчислений на единицу измерения налоговой  базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Законодательством  установлено следующие налоговые  ставки - 0%, 10%, 18%.