Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

 

3. Налоговая база и ставки по страховым взносам. 

База для  начисления страховых взносов для  плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений, предусмотренных  первым объектом, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Организации определяют базу для начисления страховых взносов  отдельно в отношении каждого  физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого  календарного месяца нарастающим итогом.

Предельная  величина базы для начисления страховых  взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается. В 2012г. предельная база составила 512000 рублей. [8]

При расчете  базы для начисления страховых взносов  выплаты и иные вознаграждения в  натуральной форме в виде товаров, работ, услуг (ТРУ) учитываются, как  стоимость этих ТРУ на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти ТРУ исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость ТРУ, включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

При определении  базы для начисления страховых взносов  расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие  страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды  обязательного медицинского страхования  в размере, определяемом исходя из стоимости  страхового года. 

 Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. В 2012 году МРОТ составляет 4611 рублей. [9] Стоимость страхового года на 2012 год установлена в размере 14386 рублей 32 копейки исходя из тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом " на 1 января 2012г. [11]

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Ставки по страховым  взносам дифференцированы по категориям физических лиц, по фондам, по статусу плательщика, по времени. [3]

Ставки:

1. для обычных плательщиков (кроме льготников) – временное понижение ставки на 2012 и 2013 года:

Пенсионный  фонд – 22%

Фонд  социального страхования – 2,9%

Федеральный фонд обязательного медициского страхования – 5,1%

Пенсионный  фонд: до 1966 г.р. - Страховая часть 22%

                                                     - Накопительная часть 0%

                                до 1967 г.р. - Страховая часть 16%

                                                    - Накопительная часть 6%

2) для льготных категорий – УСН по перечню видов деятельности:

- ЕНВД по перечню: ПФ 20%, ФСС 0%, ФФОМС 0%.

3) для участников инновационного центра  «Сколково» ПФ-14%. Условия применения ставки:

- первые 10 лет деятельности в качестве участника;

- льгота применяется  до тех пор, пока прибыль  лица не привысит 300 млн. рублей, начиная с года, в котором валовая  выручка привысила 1 млрд. рублей (в роли участника проекта).

4) для льготных категорий (лица, прозводящие выплаты в пользу инвалида)

2012 2013 – 2014

ПФ 16% 21%

ФСС 1,9% 2,4

ФФОМС  2,3% 3,7%

∑ 20,2% 27,1%

 

 

4. Порядок исчисления  и сроки уплаты страховых взносов.

В соответствии со ст. 15 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. 
         Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
         В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. 
         Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. 
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. 
         Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства. 
         Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность: 
1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. Плательщик также представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице; 
2) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. 
         Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в форме электронных документов, порядок оформления которых определяется Правительством Российской Федерации.[7]     

 В соответствии со ст. 16 Федерального закона №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно. 
         Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. 
         Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования. 
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.[5]       

Плательщики страховых взносов  представляют в соответствующий  территориальный орган Пенсионного  фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым  взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования

 

 

5.Практическая задача по расчету страховых взносов

 ОАО  «РязаньРыбПром» является  сельскохозяйственным предприятием  и поэтому находится на льготной  системе налогообложения (ЕСХН). На примере данной организации  рассчитаем страховые взносы, уплачиваемые во внебюджетные фонды за 2011 год. На основании декларации «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» определим фонд оплаты труда (ФОТ) следующим образом: сумма всех выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц минус суммы, не подлежащие налогообложению минус суммы, превышающие предельную величину базы начисления (строка 200 – строка 210 – строка 216), т. е.

45 116 644 – 1 659 469 – 307 656 = 43 149 519 руб.

Так как данное предприятие находится на специальном налоге, то имеет льготную в процентном отношении ставку, для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Рассчитаем сумму страховых взносов в ПФР:

43 149 519 * 16% = 6 903 923 руб.

для лиц 1966 г.р. и старше страховые взносы начисляются в полном объеме, т.е. по ставке 16%

20 188 063 * 16% = 3 230 090 руб. (см. строка 220, 241)

для лиц 1967 г.р. и моложе взносы начисляются  по ставке 10% на страховую часть и 6 % на накопительную

22 961 456 * 10% = 2 296 146 руб. (страховая часть)

43 149 519 * 6% = 1 377 687 (накопительная часть (см. строка 242))

Аналогично, рассчитываем начисления страховых взносов на ОМС:

43 149 519 * 2,3% = 992 439 руб.

Далее рассчитываем в процентном соотношении взносы в ФФОМС и ТФОМС. Начисляем страховые взносы в ФФОМС

43 149 519 * 1,1 % = 474 645 руб.

в ТФОМС

43 149 519 * 1,2% = 517 794 руб.

Для расчета  взносов в ФСС берем декларацию «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности  и  в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения»:

43 149 519 * 1,9% = 819 840,86 руб.

Для того, чтобы  правильно начислить проценты в ФСС, мы берем данные из декларации по расчету страховых взносов в ПФР и ОМС, раздел №2 строка 220 + строка 221 и путем сложения сумм за каждый месяц, рассчитываем базу для начисления страховых взносов, т.е.

строка 220: 2 021 671 +1 626 701 +1 614 0129 = 5 262 091 руб.

строка 221: 2 449 845 + 1 922 719 + 1 774 213 = 6 146 777 руб.

5 262 091 + 6 146 777 = 11 408 868

11 408 868 * 1,9% = 216 768,49 руб. (начисления за октябрь, ноябрь, декабрь)

А т. к. из данного  расчета мы видим, что начисление взносов происходит с учетом начисления взносов за предыдущий период, т. е.

603 072,44 +216 768,49 = 819 840,86 руб.

Таким образом, из данных деклараций по начислению и  уплате страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС делаем анализ, что  ОАО «РязаньРыбПром» своевременно начисляет страховые взносы во внебюджетные фонды и соответственно своевременно их перечисляет, что позволяет сделать вывод о стабильной работе данного предприятия , т.к. из этого следует своевременное получение пенсий, пособий различного вида.

 

Заключение

Переход от ЕСН на страховые выплаты  позволит сбалансировать пенсионную систему  РФ. Т.к. при сегодняшнем прогнозе социально-экономического развития РФ, будет оставаться минимальный дефицит, связанный с накопленными обязательствами  пенсионной системы, однако он будет незначительным. Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный Фонд в 2010 году составили 2 940,5 млрд. руб, в 2011 году на 388,6 млрд. руб. больше, а в 2012 г. на 534,66 млрд. руб. больше, чем 2011 году.