Система налогов и сборов Российской Федерации

Система налогов и сборов Российской Федерации.

Налоги и  сборы являются основной составляющей доходов бюджетов различных уровней. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж. Он взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Это осуществляется в целях финансового обеспечения деятельности государства и его муниципальных образований.

Сбор также  относится к обязательным взносам. Его уплата является одним из условий  совершения государственными органами или иными уполномоченными органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) в отношении плательщиков сборов (организаций и физических лиц).

По Налоговому кодексу выделены три группы налогов и сборов, среди них федеральные, региональные (субъектов Федерации) и местные. Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории страны. 
          Функции налогов: - Фискальная функция заключается  в том, что посредством налогов  происходит формирование государственного бюджета путем изъятия части доходов организаций и граждан для формирования финансовых средств у государства на укрепление обороны страны, защиту правопорядка, решение социальных и ряда других задач.

- Распределительная функция заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы. 

- Стимулирующая функция налогов.  Реализация стимулирования может происходить посредством системы налоговых ставок,  налоговых льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.

- Контрольная функция налогов проявляется в проверке эффективности хозяйствования экономических субъектов, с одной стороны, и в контроле за действенностью, проводимой экономической политикой, с другой.

 
          Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, в которых определяются элементы налогообложения (налоговые ставки, порядок, льготы и сроки уплаты). Региональные налоги обязательны к уплате на территориях субъектов РФ. 
         Аналогично, местные налоги обязательны к уплате на территории муниципальных образований. Представительные органы местного самоуправления в нормативно-правовых актах утверждают условия налогообложения, которые обязательно вытекают из статей Налогового кодекса РФ. 
          Налоговое законодательство РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе: 
- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов идругих участников отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах; 
- формы и методы налогового контроля; 
- ответственность за совершение налоговых правонарушений; 
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. 
            К основным федеральным налогам и сборам относятся: 
1) налог на добавленную стоимость; 
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и минерального сырья; 
3) налог на доходы физических лиц (подоходный налог); 
4) единый социальный налог; 
5) налог на прибыль (доход) организаций; 
6) налог на добычу полезных ископаемых; 
7) водный налог; 
8) сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; 
9) государственная пошлина. 
 
Региональные налоги и сборы субъектов Федерации включают налог на имущество предприятий, транспортный налог и налог на игорный бизнес. К местным налогам и сборам относят налог на имущество физических лиц и налог на землю. 
Специальные налоговые режимы предусматривают освобождение налогоплательщиков от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. 
Если предусматриваются налоговые льготы, выделяют основания для их использования налогоплательщиком 
Юридические и физические лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию, а также перечислению налогов в соответствующие бюджеты, называются налоговыми агентами. 
 
Система налогов и сборов РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным федеральным налогом. Устанавливается гл.21 НК РФ.  Налогоплательщики: - Организации;- ИП; - лица, признаваемые плательщиками НДС в результате перемещения товаров через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками НДС: - организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр; - организации и ИП, применяющиеся специальные налоговые режимы.

Налоговым периодом признается календарный квартал.

Налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом. Введен в действие гл. 25 НК РФ. Налогоплательщики: - Российские организации; - Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства; - Иностранные организации, получающие доход от источников в РФ.

Не признаются плательщиками ННП: - Организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр; - Организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Объектом налогообложения признается прибыль налогоплательщика.

Налог на имущество организации. Прямой региональный налог. Устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Не признаются плательщиками ННИ: - Организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр. ; - Организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Налог на доходы физических лиц. Прямой федеральный  налог, поступающий во все 3 уровня бюджетной системы РФ. Установлен гл. 23 НК РФ. Физические лица – налоговые резиденты РФ (находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев). Физические лица – нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ.