Шпаргалка по "Налоговая система"

 Льготы – установлены для отдельных организаций и ФЛ (инвалиды, суды, ЦБ, участники ВОВ).

 

40. Налог на игорный бизнес. Общая хар-ка элементов налогообложения.

Налог на игорный  бизнес – взимается со следующих  объектов игорного бизнеса, игровых  столов, предназначенных для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор (или) наблюдатель; игровых автоматов; касс тотализаторов; касс букмерских контор. Плательщики налога-организации являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса; филиалы и представительства юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации и объединения, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории РФ через обособленные подразделения; физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Налоговым периодом признается календарный месяц.

 

+------------+-------------------------------------------+----------------+

¦Объект      ¦         Налоговые ставки (рублей)         ¦    Основание   ¦

¦налогообло- +-----------------------+-------------------+                ¦

¦жения       ¦устанавливаются закона-¦если не установлены¦                ¦

¦            ¦ми субъектов РФ в сле- ¦законами  субъектов ¦                ¦

¦            ¦дующих пределах:       ¦РФ, устанавливаются¦                ¦

¦            ¦                       ¦в следующих разме- ¦                ¦

¦            ¦                       ¦рах:               ¦                ¦

+------------+-----------------------+-------------------+----------------+

один игровой  от 25000 до 125000      25000               ст. 369 НК РФ  

стол                              

один игровой  от 1500 до 7500         1500        

автомат                                            

одна касса    от 25000 до 125000       25000       

тотализатор

одна касса    от 25000 до 125000       25000

букмекерской

конторы    

 

41. НДФЛ: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период.

Это федеральный  налог. Налогоплательщиками являются ФЛ, резиденты и нерезиденты РФ, получающие доходы по всем основаниям на территории РФ. Объектом налогообложения являются доходы ФЛ, полученные на территории РФ. Налогооблагаемая база определяется как совокупные доходы налогоплательщика с учетом применяемых налоговых вычетов (льгот), исчисленная по каждому виду деятельности ФЛ отдельно, для начисления по разным налоговым ставкам. Налоговый период – 1 календарный год.  По НДФЛ налогоплательщик заполняет налоговую декларацию, если считает необходимым получить социальные, имущественные вычета, а также в случае, когда доходы получены от разных источников и есть необходимость правильно рассчитать НДФЛ самостоятельно. Налоговая декларация подается до 30 апреля, последний срок оплаты в бюджет до 15 июля. Ставки по НДФЛ: 30% для нерезидентов РФ; 35% с доходов, полученных от выигрышей в лотереи; 9% от доходов, полученных от дивидендов; 13% по всем остальным доходам.

42. Налоговые вычеты по НДФЛ. Виды и порядок применения

Льготы по НДФЛ представлены в виде налоговых вычетов, которые в свою очередь представлены в виде 4 групп: стандартные - ВОВ, лицам облучившимся на Чернобыльской АЭС, вдовам  т.д.), социальные - затраты на благотворительность (благотворительные вычеты); - затраты на обучение (образовательные вычеты); - затраты на лечение (медицинские вычеты), -имущественные - вычет в суммах, от продажи жилых домов, квартир находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а так же в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей и профессиональные - право на данные вычеты имеют ИП, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

 

43. Налоговые ставки  и порядок исчисления  НДФЛ.

Ставки по НДФЛ: 30% для нерезидентов РФ; 35% с доходов, полученных от выигрышей в лотереи, от участия в различных играх и т.д.; 9% от доходов, полученных от дивидендов; 13% по всем остальным доходам. Налогом облагаются совокупные доходы налогоплательщика с учетом применяемых налоговых вычетов (льгот), исчисленная по каждому виду деятельности ФЛ отдельно, для начисления по разным налоговым ставкам. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше доходов, облагаемых по ставке 13%, то в данном налоговом периоде налоговая база будет равна нулю. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. У источника выплаты налог удерживается ежемесячно при выплате суммы дохода, поэтому налогоплательщику выплачивается его доход за минусом налога. Налоговые агенты должны удерживать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

 

44. Налог на имущество физических лиц. Общая хар-ка элементов налогообложения.

Налог регулируется местным законодательством на территории муниципального образования. Налогоплательщики  - ФЛ, граждане РФ, иностранные граждане, имеющие на территории РФ в собственности имущество (недвижимое). Объект налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, сооружения, помещения. Налоговая база определяется на основе инвентаризационной стоимости объекта, определяемой организаций технической инвентаризацией. Ставки установлены дифференцированно в зависимости от стоимости имущества. Имущество стоимостью до 3000р. до 0,1% , от 3000-5000р. 0,1%-0,3%, и свыше 5000р. от 0,3%-2%. ФЛ получают уведомление о сумме налога из налоговой инспекции до 01 августа. Они обязаны уплатить налог до 15 сентября, но не позже 15 ноября. Льготы предусмотрены для героев СССР, героев РФ, полных кавалеров ордена Славы, инвалидов 1,2,3 группы, участников ВОВ, инвалидов детства, граждан, подвергшихся радиации, участников ликвидации последствий чернобыльской аварии и другие категории граждан, установленные ФЗ. Налоговый период – 1 календарный год.

45. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля.

В зависимости  от времени совершения контроля выделяют три основных вида налогового контроля - предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля. 1.Предварительный контроль - позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основным методом, реализующим предварительный контроль являются камеральные проверки. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. 2.Текущий контроль. Текущий контроль называют иначе оперативным. Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц, выполнения ими обязательств перед бюджетом. 3.Последующий контроль является неотъемлемой частью налогового контроля. Он сводится к проверке финансово-хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления предусмотренных действующим законодательством налоговых и других обязательных платежей.

 

46. Права и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщики – это ФЛ и ЮЛ, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги. Налогоплательщики обязаны: 1. уплачивать законно установленные налоги; 2. встать на учет в органах гос нал служб. 3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения 4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать 5. представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;  6. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства  7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы 8. в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бух учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Права налогоплательщиков:

1. получать от  налоговых органов по месту  учета бесплатную информацию  о действующих налогах и сборах.

2. получать от  налоговых органов письменные  разъяснения по вопросам применения  законодательства о налогах и  сборах; 

3. использовать  налоговые льготы при наличии  оснований; 

4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или  инвестиционный налоговый кредит 

5. на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных  налогов; 

6. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7. присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки;

8. получать  копии акта налоговой проверки  и решений налоговых органов,  а также требования об уплате  налога; и т.д.

 

47. Права и обязанности налоговых органов.

Налоговые органы имеют право: -проводить налоговые проверки; -производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений; вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, для дачи пояснений; -приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков и налагать арест на их имущество; -взыскивать недоимки по налогам и сборам; -требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков; -контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам; -вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; Налоговые органы обязаны: -соблюдать законодательство о налогах и сборах; -осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов; -вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; -осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ; -соблюдать налоговую тайну; направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и сборов. Ответственность налоговых органов: Органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей.

 

48. Ответственность за налоговые правонарушения.

Российское  законодательство предусматривает  финансовую, в том числе налоговую, административную, уголовную и дисциплинарную ответственность налогоплательщиков (плательщиков сборов) за совершенные ими налоговые правонарушения. Финансовая ответственность выражается в разных формах денежных взысканий, среди которых важное место занимают финансовые санкции. Финансовые санкции это меры экономического воздействия к юридическим лицам за нарушение договорных обязательств, кредитной, расчетной, бюджетной, финансовой дисциплины и за ряд других нарушений. Налоговая ответственность является разновидностью финансовой ответственности, которая наступает в результате совершения налогового правонарушения, а налоговая санкция является мерой ответственности за совершение указанного деяния. Под административной ответственностью как вида юридической ответственности следует понимать применение к нарушителям законодательства о налогах и сборах мер административного воздействия. Уголовная ответственность. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства применяется за наиболее опасные преступления, а именно за уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах.

49. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Субъектами  налога за право пользования объектами  животного мира являются организации, индивидуальные предприниматели и  физические лица, осуществляющие на территории РФ пользование объектами животного мира по разрешенным законодательством правилам и лицензиям. Объектами налогообложения являются объекты животного мира право пользования биологическими ресурсами. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду объектов животного мира и водным биологическим ресурсам. Налоговые ставки сбора устанавливаются Правительством РФ и органами субъектов РФ. Суммы сбора определяются исходя из объемов налоговой базы. Зачисляются сборы на счета федерального казначейства с последующим распределением по бюджетам.

 

50. Освобождение от уплаты НДС. Операции, не подлежащие налогообложению.

Освобождены от НДС:

1. операции с  государственным и приватизированным  имуществом и бюджетными средствами

2. операции с  объектами интеллектуальной собственности

3.операции с  драгоценными металлами и камнями