Объект налогообложения как один из основных элементов налога

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Южно-Уральский государственный  университет» (национальный исследовательский  университет)

Институт открытого и дистанционного образования 

Кафедра  управления и права 

 

 

 

«Объекты налогообложения»

                              (наименование темы курсовой работы (проекта)

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоговое право»

 

 

 

 

 

                                                                Руководитель, должность

                                                                ^{/ И.О. Фамилия /}

                                                              «_____» _______________20____ г.

 

 

Автор

студент группы 407

./ И.О. Фамилия /

«_____» _______________20____г.

 

 

Работа (проект) защищена

с оценкой (цифрой, прописью)

___________________________

«_____» _______________20____г.

 

                                                                

 

                                                                

 

 

 

                                                                 Челябинск

2013

 

                                                    Содержание

 

Введение………………………………………………………………………..3

1. Объект налогообложения как один из основных элементов налога…..6

1.1 Общие принципы определения объекта налогообложения…………...6

1.2 Налоговая база……………………………………………………………8

1.3 Объекты и однократность налогообложения………………................10

1.4 Принципы определения  цены товаров, работ или услуг 

для целей налогообложения………………………………………………...12

2. Составляющие понятия объекта налогообложения:

доход, дивиденд, проценты………………………………………………….17

Заключение……………………………………………………………………19

Список литературы…………………………………………………………..20

 

 

Введение

 

Налог –  это важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога (ст. 8 НКРФ ч.1)

Налог –  обязательный индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении  плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги  и сборы призваны:

- обеспечивать более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета;

- создавать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.

Налоги имеют двойственный характер: выступают специфической формой производственных отношений (общественное их содержание) и являются частью национального  дохода в денежной форме (материальное содержание).

Налоги  выступают своеобразной экономической  категорией с устойчивыми внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Налоги выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия части стоимости национального дохода в пользу государства.

Из всей совокупности финансовых отношений  налоги, как финансовая категория, выделяются своими отличительными признаками, собственной  формой движения, т.е. своими функциями.

Основным  законодательным актом является Налоговый Кодекс РФ, I часть которого вступила в действие с 01.01.99г., а с 01.01.2001г. введены в действие четыре главы второй части НК РФ. I часть Налогового кодекса РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в РФ (ст. 1 НКРФ ч.1), в том числе:

1). виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

2). основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3). принципы установления, введение в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4). права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5). формы и методы налогового контроля;

6). ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7). порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.

В соответствии с НКРФ (ст.17 ч. 1) налог  считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики (ст.19 плательщики  сборов) – организации и физические лица, на которых в соответствии с НКРФ возложена обязанность  уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объекты налогообложения (ст. 38) – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных  товаров либо иной объект, имеющий  стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает  возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база (ст. 53) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта  налогообложения.

Налоговый период (ст. 55) – календарный год  или иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка (ст. 53) – величина налоговых  начислений на единицу измерения  налоговой базы.

Порядок исчисления налога (ст. 52) – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за налоговый  период, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством  РФ, обязанность по исчислению сумы налога может быть возложена на налоговый  орган или налогового агента.

Порядок и сроки уплаты (ст. 57-58) – сроки уплаты устанавливаются  применительно к каждому налогу и сбору; уплата производится разовой  уплатой всей суммы налога либо в  ином порядке, предусмотренным НКРФ.

В данной работе необходимо определить, что объект налогообложения является одним из основных элементов налога.

 

1. Объект налогообложения как один из основных элементов налога

 

Объе́кт нало́гообложе́ния – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ).

1.1 Общие принципы определения объекта налогообложения

Имущество, товар, работа, услуга, реализация товаров (работ, услуг)

1. Под имуществом в НК РФ  понимаются виды объектов гражданских  прав (за исключением имущественных  прав), относящихся к имуществу  в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

2. Товаром для целей НК РФ  признаётся любое имущество, реализуемое  либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений,  связанных с взиманием таможенных  платежей, к товарам относится  и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ.

3. Работой для целей налогообложения  признаётся деятельность, результаты  которой имеют материальное выражение  и могут быть реализованы для  удовлетворения потребностей организации  и (или) физических лиц.

4. Услугой для целей налогообложения  признаётся деятельность, результаты  которой не имеют материального  выражения, реализуются и потребляются  в процессе осуществления этой  деятельности.

5. Реализацией

• товаров
• работ
• услуг

организацией или индивидуальным предпринимателем в НК РФ признаётся соответственно

• передача права собственности на товары одним лицом для другого лица
• передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица
• оказание услуг одним лицом другому лицу
• на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.

В частности, передачей (оказанием) на возмездной основе и, соответственно, реализацией признаётся обмен товарами, работами или услугами.

Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй НК РФ.

Не признаётся реализацией товаров, работ или услуг:

• 1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
• 2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации её правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
• 3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
• 4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
• 5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
• 6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
• 7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
• 8) изъятие имущества путём конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ;
• 9) иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.

 

1.2 Налоговая база

 

«Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта  налогообложения». (Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях. от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010), ст.53,54.). Налоговая база - один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается ст. 53 и 54 Налогового кодекса.