Налоговая преступность

Понятие и криминологическая характеристика налоговой преступности

 

Подготовила:

студентка 4-курса, 1-группы,

Шукурова Гулжамол

Налоговое  преступление - это виновное общественно опасное деяние в сфере налогообложение, за совершение которого Уголовным кодексом предусмотрено наказание.

Признаки налогового преступления:

 

• - общественная опасность;
• - противоправность;
• - виновность;
• - наказуемость.

- является признаком налогового  преступления, раскрывающим его  социальную сущность.

 

Она проявляется в том, что общественно опасное деяние причиняет вред или создает угрозу причинения вреда, как напрямую - государству (ибо направлено против государственной казны), так и опосредовано - создают угрозу причинения вреда личности и обществу (ибо государственный бюджет является средством финансового обеспечения государством его функций перед обществом и человеком - охранительных, организационных и социальных).

 

Общественная опасность

Противоправность

 

• означает запрещенность деяния уголовным законом.
• Значение признака противоправности состоит в том, что от его соблюдения зависит реализация провозглашенного в Конституции Республики Узбекистан статье 4 Уголовного кодекса Республики Узбекистан принципа законности.

Виновность

 

подчеркивает, что уголовное законодательство контитуционируется на принципе субъективного вменения, т.е. общественно опасное деяние признается преступлением лишь с учетом психического отношения лица к действию (бездействию) и преступным последствиям в форме умысла или неосторожности.

• только запрещенное уголовным законом под угрозой наказания деяние признается преступлением.

 

Наказуемость 

 

 

• Статья 184 - Уклонение от уплаты налогов или других платежей

 

Виды налоговых преступлений, согласно УК РУз

В постановлении Кабинета Министров РУз № 483 от 23 октября 1997 года «Об упорядочении взимания налогов и сборов с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью»

 

приведены 10 признаков умышленного сокрытия прибыли и уклонения от уплаты налога юридическими и физическими лицами:

1. Подделка документов (подчистка, незаконное исправление);

 

2. Использование фальшивых первичных  бухгалтерских документов;

 

3. Списание материальных затрат, неиспользованных в производстве;

 

4. Увеличение расходов на оплату  труда путем начисления заработной  платы не работающим на предприятии, но числящимися в штате;

 

5. Перенос выручки от реализации  на следующий за отчётный период (умышленное занижение объёма  реализации и дохода);

6. Искусственное завышение  или неправильное применение  нормативов (лимитов) расходов материальных, топливо - энергетических ресурсов  и начисления амортизации;

 

7. Уничтожение документов  или отказ в их предъявлении;

 

8. Наличие в местах реализации  продукции не оформленным соответствующим  образом бухгалтерскими и другими  документами;

 

9. Ведение хозяйственной (предпринимательской) деятельности  без регистрации и постановки  на учёт в налоговых органах;

 

10. Непредставление физическими  лицами, получающими доходы из  двух или более источников  декларации о доходах при наличии  письменного уведомления органов  государственной налоговой службы. Установлена персональная ответственность  руководителей местных органов  власти за реализацию данного  постановления. Факт сокрытия от  налогообложения доходов можно  было выявить через контроль  за его расходами путём сопоставления  приобретений налогоплательщика  с доходами, показаниями в декларации  о доходах.

 

Соотношение совершения налоговых преступлений по видам налогов

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1Соотношение совершения налоговых преступлений по видам налогов

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

налог на добавленную стоимость

налоги уплачиваемые в дорожные фонды

подоходный налог

акцизный налог

 

 

 

 

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

налог на добавленную стоимость

налоги уплачиваемые в дорожные фонды

подоходный налог

акцизный налог

Динамика налоговой преступности

 

Распределение количества выявленных налоговых правонарушений по организационно-правовым формам хоз. предприятий

 

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1проценты

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

акционерные общества и товарищества

государственные и муниципальные предприятия

индивидуально-частная сфера

 

 

 

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

акционерные общества и товарищества

государственные и муниципальные предприятия

индивидуально-частная сфера

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

акционерные общества и товарищества

государственные и муниципальные предприятия

индивидуально-частная сфера

акционерные общества и товарищества

государственные и муниципальные предприятия

индивидуально-частная сфера

 

Распределение преступных нарушений налогового аконодательства по сферам деятельности предприятий

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1Распределение преступных нарушений налогового аконодательства по сферам деятельности предприятий

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

предприятия, торгующие продуктами питания

торгующие товарами народного потребления

занимающиеся оказанием услуг

 оказывающие  финансово-кредитные операции

торгующие недфижимостью

производящие продукцию металлообработки

 

 

 

 

 

 

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

предприятия, торгующие продуктами питания

торгующие товарами народного потребления

занимающиеся оказанием услуг

 оказывающие  финансово-кредитные операции

торгующие недфижимостью

производящие продукцию металлообработки

I. Полное или  частичное неотражение финансово-хозяйст­венной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учёта (осуществление сделок без документального оформления, неоприходование товарно-материальных ценностей, неоприходование денежной выручки в кассу).

 

2. Искажение экономических  показателей, позволяющих уменьшить  размер налогооблагаемой базы (отнесение  на издержки производства расходов  не предусмотренных законодательством; отнесение на издержки производства  расходов в размерах, превышающих  установленные законодательством; завышение стоимости приобретенного  сырья, услуг, отнесенных на издержки  производства и обращения; незаконное  использование налоговых льгот  и пониженных налоговых ставок  при исчислении налогов).

 

Способы совершения налоговых преступлений:

З. Искажение объекта налогообложения (занижение стоимости реализованной продукции; занижение объема реализованной продукции; подмена объекта налогообложения).

 

4. Нарушение порядка  учёта экономических показателей (отражение цифровых результатов  финансово-хозяйственной деятельности  в ненадлежащих счётах бухгалтерского  учёта).

 

5. Выведение финансово-хозяйственной  деятельности из-под контроля  налоговых органов

 

распределение налоговых преступлений по возрастам

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1распределение налоговых преступлений по возрастам

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

21-30 лет

31-40

41-50

старше 51 года

распределение налоговых преступлений по возрастам

21-30 лет

31-40

41-50

старше 51 года

 

Уровень образования преступников в налоговой сфере

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1Уровень образования преступников в налоговой сфере

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

высшее и неполное высшее образование

среднее специальное образование

без образования

 

 

 

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

высшее и неполное высшее образование

среднее специальное образование

без образования

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

Слайд 1

высшее и неполное высшее образование

среднее специальное образование

без образования

высшее и неполное высшее образование

среднее специальное образование

без образования

Налоги являются главным источником бюджетных доходов. Рост бюджетных расходов, инфляционные процессы побуждают государство увеличивать налоговый пресс.

 

Однако, например, в Узбекистане в период реформ подавляющее большинство предприятий использовало устаревшее оборудование, технологии, испытывало острую нехватку оборотных средств и не могло сбыть свою неконкурентоспособную продукцию как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Всё это приводило к взаимным неплатежам и к снижению возможности уплачивать возросшие налоги.

 

Причины совершения налоговых преступлений:

Обеспечение экономической стабильности и подъёма производства, роста платежеспособности хозяйственных субъектов.

 

Налоговые инспекции. Они должны совершенствовать консультационную деятельность помогать налогоплательщикам в решении вопросов о размере налогов и порядке их уплаты.

 

Формирование у граждан и предпринимателей налоговой культуры обязывает органы налогового контроля осуществлять специальные профилактические мероприятия.

 

Пропаганду и профилактике налоговых правонарушений со стороны специальных средств массовой информации, к которым в первую очередь относятся газеты и журналы.

 

Систематическое опубликование в этих изданиях материалов по вопросам реформы налогообложения, ответственности за нарушения налогового законодательства и формирования налоговой культуры.

 

Предупреждение совершения налоговых преступлений

КОНЕЦ!