Налоги физических лиц

· члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется  на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова погибшего воина» или имеется  соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего  пенсионное удостоверение, и печатью  этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и  сооружения не уплачивается:

· пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном  пенсионным законодательством Российской Федерации;

· гражданами, уволенными с военной  службы или призывавшимися на военные  сборы, выполнявшими интернациональный  долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании  свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным  комиссариатом, воинской частью, военным  учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

· родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании  справки о гибели военнослужащего  либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

· со специально оборудованных сооружений, строений, помещений, принадлежащих  деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности  и используемых исключительно в  качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных  музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

· с расположенных на участках в  садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления имеют  право устанавливать налоговые  льготы и основания для их использования  налогоплательщиками.

Два вышеперечисленных вида налога являются основными, однако помимо них  физические лица уплачивают транспортный, земельный налоги, а также различные  сборы и пошлины.

Транспортный налог.

Транспортный налог является региональным налогом и вводится на территории конкретного субъекта РФ соответствующим  законом субъекта РФ. При этом законодательные  органы субъекта РФ уполномочены определять ставку налога в пределах, установленных  ст. 361 НК РФ, порядок и сроки его  уплаты, форму отчетности по данному  налогу.

Плательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом.

В число транспортных средств, которые  являются объектом обложения транспортным налогом, входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не облагаются транспортным налогом  следующие транспортные средства:

1) весельные лодки, а также  моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил, полученные  через органы социальной защиты  населения в установленном законом  порядке;

3) промысловые морские и речные  суда;

4) пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности организаций,  основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных  товаропроизводителей и используемые  при сельскохозяйственных работах  для производства сельскохозяйственной  продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и приравненная к ней  служба;

7) транспортные средства, находящиеся  в розыске при условии подтверждения  факта их угона документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы.

Земельный налог.

Федеральным законом от 29.11.2004 г. №141-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации  дополнен главой 31 «Земельный налог», и с 1 января 2006 года утратил силу Закон Российской Федерации от 11.10.1991 г. №1738-1 «О плате за землю».

Земельный налог является местным  налогом, и в соответствии со статьей 387 главы 31 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база для каждого плательщика - физического лица устанавливается  налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые  инспекции органами, осуществляющими  ведение государственного земельного кадастра - о кадастровой стоимости  земельных участков; органами, осуществляющими  регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним - о лицах, на которых  зарегистрированы земельные участки; органами муниципального образования - чтобы объединить объект налогообложения  с плательщиком, а так же получить сведения о земельных участках и  их владельцах, которые не прошли регистрацию  в соответствии с Федеральным  законом от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной  регистрации прав на недвижимое имущество  и сделок с ним». Все эти органы представляют сведения, по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая база в отношении земельных  участков, находящихся в общей  совместной собственности, определяется для каждого из плательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Кодексом установлены категории  льготников, налогооблагаемая база у  которых уменьшается на 10 тыс. рублей. К ним относятся:

- Герои Советского Союза и  Российской Федерации, полные  кавалеры ордена Славы;

- инвалиды, имеющие III степень ограничения  способности к трудовой деятельности, а также лица, имеющие 1 и 2 группу  инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения  о степени ограничения способности  к трудовой деятельности;

- инвалиды с детства;

- ветераны и инвалиды Великой  Отечественной войны, а также  ветераны и инвалиды боевых  действий;

- физические лица, имеющие право  социальной поддержки в соответствии  с Законом РФ «О социальной  защите граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС» и приравненные к ним  лица.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых плательщиком в инспекцию  орган по месту нахождения земельного участка.

Местные органы власти имеют право  устанавливать дополнительные категории  плательщиков, имеющих право пользоваться льготами по уплате земельного налога.

 

 

 

4. Налоговые поступления в бюджет Смоленской области

 

				тыс. рублей
Показатель	январь 2012 года	январь 2013 года	Динамика
			%	тыс. рублей
Всего поступило в бюджетную систему	1 100 094	1 592 760	144,8%	492 666
в том числе:
в федеральный бюджет	258 121	401 661	155,6%	143 540
в консолидированный бюджет Смоленской области	841 973	1 191 099	141,5%	349 126
в областной бюджет	488 759	732 657	149,9%	243 898
в местный бюджет	353 214	458 442	129,8%	105 228
из них:
Налог на доходы физических  лиц	506 785	546 967	107,9%	40 182
в консолидированный бюджет субъекта	506 785	546 967	107,9%	40 182
Налоги на имущество	54 448	84 917	156,0%	30 469
в том числе:
Транспортный налог с физических лиц	1 457	6 534	448,5%	5 077
в консолидированный бюджет субъекта	1 457	6 534	448,5%	5 077
Земельный налог	52 225	76 670	146,8%	24 445
в консолидированный бюджет субъекта	52 225	76 670	146,8%	24 445
Налог на имущество физических лиц	766	1713	223,6%	947
в консолидированный бюджет субъекта	766	1713	223,6%	947

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Налоговые проверки по налогообложению физических лиц

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики - физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах  по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

При постановке на учет физических лиц  в состав сведений об указанных лицах  включаются также персональные данные:

фамилия, имя, отчество;

дата и место рождения;

место жительства;

данные паспорта или иного удостоверяющего  личность налогоплательщика документа; Статья 84 п. 1 НК РФ

данные о гражданстве.

Налоговые органы в своей работе по учету физических лиц используют документированную информацию, предоставляемую:

индивидуальными предпринимателями  о себе при постановке на налоговый  учет, снятии с учета и т.п.;

налоговыми органами по прежнему месту  жительства при изменении индивидуальным предпринимателем места своего жительства;

органами, перечисленными в ст.85 НК РФ, обязанными сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения соответствующую информацию;

другими источниками в соответствии с законодательством - о фактах, подтверждающих наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать налоги и сборы.

Под местом жительства физического  лица понимается место, где гражданин  постоянно или преимущественно  проживает в качестве собственника, по договору найма, договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РФ.

Место нахождения имущества физического  лица определяется в соответствии с  п.5 ст.83 НК РФ в зависимости от вида имущества.

Постановка на учет в налоговом  органе в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия  обстоятельств, с которыми НК РФ связывает  возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

Процедура постановки на учет индивидуального  предпринимателя и снятие его  с учета в этом качестве производится налоговым органом по месту его  жительства. Основанием для этого  служат соответственно заявление физического  лица о постановке на учет в налоговом  органе по месту жительства и заявление  физического лица о снятии с учета  в налоговом органе по месту жительства.