Контрольная работа по "Основам налогового права"

 

Институт урбанистики

Факультет экономики и управления

Кафедра экономики и управления городским хозяйством

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ   ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «УРАЛЬСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  АРХИТЕКТУРНО-ХУДОЖЕСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ» (ФГБОУ ВПО «УралГАХА»)

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: «Основы налогового права»

 

 

 

 

Специальность: 080502 Экономика и  управление на предприятии
Руководитель: Степченкова М.А.	Исполнитель: Чугунова М.Н.
_____________________	________________
	Группа: ЗЭУ 450/10
	Оценка ________________
	Дата защиты ___________

 

 

 

 

 

Екатеринбург 2013 

 

 

Задача № 2.

Физическое лицо имеет  одного ребёнка в возрасте до 18 лет. В текущем налоговом периоде имеет следующие доходы (ежемесячно):

- заработная плата  – 15 000 рублей;

- премия – 5 000 рублей;

- оплата проезда –  700 рублей;

- оплата обучения ребёнка  налогоплательщика в колледже  – 1 500 рублей.

Кроме того:

- в январе были получены  материальная помощь в сумме  5 500 рублей и подарок на сумму 3 000 рублей;

- в феврале произведена  оплата стоимости путёвки в  санаторий, стоимость путёвки  – 25 000 рублей, оплата произведена из чистой прибыли.

Определите:

1. Сумму НДФЛ за 3 месяца;

2. Сумму НДФЛ, подлежащую  перечислению в бюджет.

 

Решение:

 

Порядок  начисления  и  уплаты  НДФЛ  определяется  главой  23 НК РФ.

Перечень доходов,  не подлежащих налогообложению, определен  ст. 217 НК  РФ:

10) суммы, уплаченные  работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;

21) суммы платы за  обучение налогоплательщика по  основным и дополнительным общеобразовательным  и профессиональным образовательным  программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;

28) доходы, не превышающие  4000 рублей, полученные по каждому  из следующих оснований за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций  или индивидуальных предпринимателей;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим  работникам, а также бывшим своим  работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Размер   стандартных  налоговых вычетов  определен  статьей  218 НК РФ  и   составляет  1400 рублей  в  месяц  на  ребенка. На  самого  работника стандартные  налоговые вычеты  не  предоставляются

Таким образом, сумма  налогооблагаемого дохода  и  НДФЛ составит по  месяцам.

Вид   дохода	Сумма, руб.
	январь	февраль
заработная плата	15000	15000
премия	5000	5000
оплата проезда	700	700
Оплата  обучения  ребенка  налогоплательщика	1500	1500
Материальная  помощь	1500	0
подарок	0	0
Оплата  стоимости  путевки	0	0
Итого    доход  за  месяц	23700	22200

 

Продолжение  таблицы 

Вид   дохода	Сумма, руб.
	январь	февраль
Стандартные   налоговые  вычеты	1400	1400
Итого  налогооблагаемый  доход	22300	20800
Налогооблагаемый  доход  с  начала  года	22300	22300+20800 = 43100
Ставка  НДФЛ%	13	13
Сумма  НДФЛ  с  начала  года	22300*13/100 = 2899	43100*13/100 = 5603
Подлежит уплате  в  бюджет   за  месяц	2899	5603-2899 = 2704

 

 

Задача № 4.

Работнику организации  выдана ссуда под 3 % годовых в  сумме 50 000 руб. Сроком на 6 месяцев. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, уплачиваемую работником ежемесячно с материальной выгоды. Ставка рефинансирования ЦБ РФ- 8%.

 

Решение:

 

Порядок начисления и  уплаты НДФЛ  определяется  главой  23 НК РФ.

Особенности  определения   налогооблагаемой  базы   в  виде материальной  выгоды   определены ст. 212 НК РФ.

Налогооблагаемая база в  этом случае определяется  как 

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

 

По  условию  задачи ставка   рефинансирования  составляет  8%.

2/3  этой  ставки  составляет 

8*2/3 = 5,33%.

Превышение  процентной  ставки составляет

5,33-3,00 = 2,33%.

 

Ежемесячная экономия  на  сумме процентов составляет

50000*2,33 /100 /12 = 97,08 руб.

Ежемесячно  сумма  НДФЛ составит 

97,08*13/100 = 13 руб.

 

 

 

Задача № 6.

Среднегодовая стоимость  имущества организации представлена в таблице. Рассчитать сумму налога на имущество. Ставка налога – 2,2 %.

Показатели	На  01.01.	На  01.02.	На  01.03	На  01.04	На  01.05	На  01.06	На  01.07.
Первоначальная  стоимость  основных средств, тыс. руб.	250	328	569	570	487	436	487
Сумма начисленной  амортизации, тыс. руб.	9	10	11	8	9	12	19

Решение:

 

Налог на  имущество  организаций  определяется  в  соответствии  с главой  30 НК РФ.

 В  соответствии  с  п. 4 ст. 376 НК РФ

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

В  соответствии  со  ст. 379 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Остаточная  стоимость имущество определяется  как разница между первоначальной  стоимостью  и суммой  начисленной амортизации.

Показатели	На  01.01.	На  01.02.	На  01.03	На  01.04	На  01.05	На  01.06	На  01.07.
Первоначальная  стоимость  основных средств, тыс. руб.	250	328	569	570	487	436	487
Сумма начисленной  амортизации, тыс. руб.	9	10	11	8	9	12	19
Остаточная стоимость, тыс. руб.	241	318	558	562	478	424	468

 

Среднегодовая  стоимость  основных средств

1 квартал  (241+318+558+562)/ (3+1) = 419,75 тыс. руб.

1 полугодие (241+318+558+562+478+424+468)/ (6+1) = 435,57  тыс. руб.

Начисленный  налог  на   имущество составляет:

1 квартал 419,75*2,2/100 = 9,23 тыс. руб.

1 полугодие 435,57*2,2/100 = 9,58  тыс. руб.

Подлежит уплате  в  бюджет

1 квартал 9,23 тыс. руб.

1 полугодие  9,58-9,23 =  0,35 тыс. руб.

 

Задача № 7.

Организация, в отчётном периоде приобрела объект основных средств, стоимостью 468 000 руб. (в том числе НДС – 18%), предназначенный для производства продукции облагаемой НДС и не облагаемой НДС. В этом же периоде, организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 586 000 руб. (в том числе 50% с НДС – 18%, и 50% продукции не облагаемой НДС). Определить сумму НДС подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за налоговый период.

 

Решение:

 

Порядок  исчисления  НДС  определяется  главой  21 НК РФ.

Если налогоплательщиком одновременно осуществляются операции, подлежащие обложению НДС и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Суммы же НДС, уплаченные поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), использованных для осуществления операций, не облагаемых НДС, вычету (возмещению из бюджета) не подлежат, а учитываются в их стоимости (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В случае частичного использования  приобретенных товаров (работ, услуг) при осуществлении операций, подлежащих обложению НДС, а частично при осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками, подлежат налоговому вычету либо учитываются в их стоимости в определенной пропорции (п. 4 ст. 170 НК РФ). Она определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Стоимость  реализованной  продукции, облагаемой  НДС, составляет,

586000*50/100 =  293000  руб.

Сумма  НДС  по ставке  18%  составляет

293000 /1,18*0,18 = 44694,92  руб.

 

Сумма  НДС, определенная  со стоимости  основного  средства, составляет

468000/1,18*0,18 = 71389,83 руб.

 

Так как основное средство используется для  производства  продукции, как  облагаемой  НДС, так  и  не  облагаемой  НДС,  сумма  «входного»  НДС   распределяется  между  видами  продукции пропорционально выручке.

 Сумма «входного»  НДС,  приходящегося  на облагаемую НДС  продукцию, составляет

71389,83*50/100 = 35694,92 руб.

 

Следовательно, подлежит уплате  в  бюджет НДС  в  размере

44694,92- 35694,92  = 9000  руб.

 

 

 

Задача № 8.

Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию  на 590 000 рублей, в том числе НДС – 18%. Продукция в сумме 354 000 рублей была частично оплачена. В отчётном периоде получены и оприходованы материалы на 236 000 рублей, в том числе НДС – 18%, из которых оплачено 118 000 рублей, в том числе НДС – 18%. От покупателей получена предоплата 120 000 рублей.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение:

 

Согласно п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, моментом определения  налоговой базы в целях расчета  НДС следует называть самую раннюю из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

 Следовательно, и  НДС к уплате в бюджет назначают  либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в  день их оплаты - в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Если организация отгрузила покупателю товары (выполнила работы, оказала услуги), то по этой операции она должна начислить НДС.