Источники налогового права Российской Федерации. Декларирование доходов физических лиц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Декларирование доходов  физических лиц

 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

 В соответствии c Налоговым кодексом  РФ декларацию о доходах должны  подавать физические лица, в следующих  случаях:

• при получении доходов по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами (например, договорам найма или аренды квартир, комнат, домов, транспортных средств, нежилых помещений, а также репетиторы, гувернантки, няни);
• при продаже имущества, принадлежащего на праве собственности (дома, квартиры, дачи, земельные участки, машины, ценные бумаги);
• при получении доходов наследниками авторов произведений науки, искусства, литературы и т.д.;
• при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр, в том числе с использованием игровых автоматов (например, по лотереям «Спортлото», «Бинго», в играх «Поле чудес», «Кто хочет стать миллионером» и т.д.);
• при получении доходов по договорам переуступки права требования к организации строящей жилье;
• при сдаче лома, отходов черного и цветного металла;
• при сдаче в аренду земельных паев (например, инвесторам, физическим лицам);
• при реализации доли в уставном капитале организации;
• при получении доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения (кроме подарков, полученных от членов семьи и (или) близких родственников, т. е. супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
• при получении доходов за пределами Российской Федерации;
• при неудержании налоговыми агентами (работодателем) налога на доходы физических лиц.

 Последний срок подачи декларации 30 апреля каждого года. Если дата  подачи декларации совпадает  с праздничной датой или выходным  днем, то она переносится на  первый рабочий день после  праздника. Срок уплаты налога  на доходы физических лиц 15 июля  каждого года.

Освобождаются от налогообложения:

* Государственные пособия, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за  больным ребенком), а также иные  выплаты и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. При этом к  пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

* Пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством;

* Все виды установленных действующим  законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов  Российской Федерации, решениями  представительных органов местного  самоуправления компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

*Суммы полной или частичной  компенсации (оплаты) работодателями  своим работникам и (или) членам  их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом  на пенсию по инвалидности  или по старости, инвалидам, не  работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристических, на  основании которых указанным  лицам оказываются услуги санаторно-курортными  и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской  Федерации, а также суммы полной  или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших  возраста 16 лет детей, на основании  которых указанным лицам оказываются  услуги санаторно-курортными и  оздоровительными организациями, находящимися  на территории Российской Федерации;

* Суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении  после уплаты налога на прибыль  организаций, за лечение и медицинское  обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и  их детей, суммы, уплаченные общественными  организациями инвалидов за лечение  и медицинское обслуживание инвалидов  при условии наличия у медицинских  учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих  фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

* Доходы налогоплательщиков, получаемые  от продажи выращенных в личных  подсобных хозяйствах, находящихся  на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких  животных и птиц (как в живом  виде, так и продуктов их убоя  в сыром или переработанном  виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как  в натуральном, так и в переработанном  виде.

* Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих  оснований в календарном году:

 – стоимость подарков, полученных  налогоплательщиками от организаций  или индивидуальных предпринимателей;

 – стоимость призов в денежной  и натуральной формах, полученных  налогоплательщиками на конкурсах  и соревнованиях, проводимых в  соответствии с решениями Правительства  Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной  власти или представительных  органов местного самоуправления;

 – суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим  работникам, а также бывшим своим  работникам, уволившимся в связи  с выходом на пенсию по инвалидности  или по возрасту;

 – возмещение (оплата) работодателями  своим работникам, их супругам, родителям  и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также  инвалидам стоимости приобретенных  ими (для них) медикаментов, назначенных  им лечащим врачом. Освобождение  от налогообложения предоставляется  при представлении документов, подтверждающих  фактические расходы на приобретение  этих медикаментов;

 – стоимость любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров (работ, услуг);

 – суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными  организациями инвалидов;

* Средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения  реализации дополнительных мер  государственной поддержки семей, имеющих детей;

* Суммы выплат на приобретение  и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств  федерального бюджета, бюджетов  субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Специальные налоговые  режимы по законодательству Российской  Федерации

 

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

К специальным налоговым режимам в системе налогов РФ относятся четыре системы налогообложения:

Патентная система налогообложения

Основным содержанием Федерального закона N 94-ФЗ является дополнение перечня специальных налоговых режимов (пункт 2 статьи 18 части первой НК РФ) специальным налоговым режимом "Патентная система налогообложения", применение которого установлено новой главой 26.5 части второй НК РФ).

Патентная система налогообложения заменила с 2013 года упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая применяется в настоящее время в соответствии со статьей 346.25.1 НК РФ главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным, и она может совмещаться с иными режимами налогообложения.

Субъекты Российской Федерации в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47 видам предпринимательской деятельности, указанным в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, что меньше по сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента (69 видов деятельности). Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности; кроме того, наименование ряда видов предпринимательской деятельности приведено в соответствие с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Запрещено применять патентную систему налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент выдается налоговым органом индивидуальному предпринимателю по месту его постановки на учет и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. При этом индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Налог исчисляется по ставке в размере 6% процентов от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Поправками, внесенными в Бюджетный кодекс РФ (п. 2 ст. 611, п. 2 61.2) установлено, что суммы налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, по нормативу 100% будут зачисляться в бюджеты муниципальных районов и муниципальных округов. В настоящее время суммы налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, зачисляются по нормативу 100% в бюджеты субъектов РФ.

Единый сельскохозяйственный налог

В главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН) внесены следующие изменения:

Установлен уведомительный порядок перехода на ЕСХН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕСХН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на ЕСХН.

Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на ЕСХН в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Внесены изменения в порядок представления налоговой декларации и уплаты ЕСХН (п. 9 ст. 346.3, п. 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Так, если налогоплательщик ЕСХН прекратил предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕСХН, он в течение 15 дней обязан уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения, представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению им прекращена указанная предпринимательская деятельность и не позднее срока подачи налоговой декларации уплатить сумму налога. В настоящее время для налогоплательщиков ЕСХН действует один срок представления налоговой декларации по итогам налогового периода (календарного года) - не позднее 31 марта.

Уточнен порядок определения и признания доходов и расходов при исчислении ЕСХН, в частности, установлено, что:

-в расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН;

-в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат;

-переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком России, в целях главы 26.1 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.