Характеристика налога на прибыль

Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы

Расходы, не подлежащие вычетам из налогооблагаемой базы, перечислены в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.

К таким расходам относятся:

• взносы учредителей в уставный капитал; 
   
• налоги и платежи за превышение лимитов на выбросы в окружающую среду загрязняющих веществ; 
   
• пени и штрафы, перечисляемые государственный бюджет, а также государственные внебюджетные фонды; 
   
• выплаты и вознаграждения членам совета директоров; 
   
• отчисления в резерв на случай обесценивания вложений в ценные бумаги. Исключение составляют отчисления профессиональных участников рынка ценных бумаг; 
   
• убытки, понесенные в процессе обслуживания производства и хозяйства. В этот перечень входят объекты, как социально-культурной, так и жилищно-коммунальной сферы; 
   
• предоплата, внесенная за товар, в случае использования метода начисления; 
   
• имущество и средства, переданные по кредитам и договорам займа; 
   
• добровольные членские взносы в общественные организации; 
   
• стоимость имущества, переданного безвозмездно. Сюда же включают расходу на передачу такого имущества; 
   
• плата за нотариальное оформление, когда суммы такой платы превышают установленные тарифы; 
   
• суммы переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости в случае отрицательной разницы; 
   
• премии, выплаченные из целевых поступлений или средств специального назначения; 
   
• частичное или полное погашение кредитов, предоставленных работникам на жилье; 
   
• единовременные выплаты по уходу на пенсии, а также надбавки к пенсии; 
   
• оплата отпусков, не предусмотренных действующим законодательством, но предусмотренных коллективным договором; 
   
• путевки на отдых и лечение для сотрудников; 
   
• посещение культурных и спортивных мероприятий; 
   
• подписка на литературу, не используемую в производственных целях; 
   
• оплата проезда от дома до места работы и обратно, если такая оплата не предусмотрена положениями коллективного договора или технологическими особенностями производства; 
   
• льготное или бесплатное питание в случаях, когда оно не предусмотрено положениями коллективного договора или действующим законодательством; 
   
• оплата товаров личного потребления и аналогичные расходы, производимые в пользу работника. 
   

Отчетные периоды

Декларация по налогу на прибыль подается в конце года, а сам налог может оплачиваться как единовременно по окончании налогового периода, так и помесячно в течение года.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются: первый квартал года, полугодие (по июнь включительно) и девять месяцев (по сентябрь включительно)

Ежегодно российские компании выбирают ту учетную политику, которая будет принята на предприятии. Это касается и метода расчета прибыли.

Методы расчета прибыли:

1. Метод начисления. При его выборе расхождение между данными налогового и бухгалтерского учета минимально. Для расчета налоговой базы при исчислении налога на прибыль берется посчитанная в бухучете прибыль, измененная на сумму, оформленную в виде бухгалтерской справки. В этой справке отражается расхождение между двумя типами ведения учета.

2. Кассовый метод. Этот метод расчета прибыли используется лишь на небольших предприятиях. Сущность метода заключается в том, что расходы и доходы за отчетный период учитываются лишь по факту произведения оплаты. Если для ведения двух типов учета используются и разные методы, тогда прибыль для налогообложения рассчитывается отдельно.

Проводки

Начисление налога на прибыль: Дебет счета 99 и Кредит счета 68. 
Уплата налога в бюджет: Дебет счета 68 (прибыль) и Кредит счета 51.

Уплата налога

Налог на прибыль оплачивается ежемесячно до 28 числа в виде авансовых платежей. Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ, является календарный год. Отчетными периодами являются: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Авансовые платежи исчисляются следующим образом:  
- в первом отчетном периоде сумма авансового платежа, уплачиваемого ежемесячно, равна сумме такого же платежа, действующего в ІV квартале предыдущего налогового периода; 
- во втором квартале ежемесячно уплачивается авансовый платеж, рассчитанный путем деления авансового платежа, рассчитанного за первый отчетный период этого года, на три; 
- в третьем квартале текущего года сумма авансового платежа, подлежащего ежемесячной уплате в бюджет, равна разделенной на три разнице между суммарным значением аванса, рассчитанного по итогам полугодия, и суммой, вычисленной по итогам І квартала; 
- ну и в последнем квартале этого года ежемесячно уплачивается аванс, рассчитанный как одна треть от разницы между суммой аванса по итогам 9 месяцев и суммарным значением аванса по итогам полугодия.

Следует учесть, что не являются плательщиками авансовых платежей такие предприятия: 
• некоммерческие организации, которые не получают доход от реализации товаров или услуг; 
• иностранные предприятия, работающие в РФ через постоянные представительства; 
• бюджетные организации; 
• участники простых товариществ и инвесторы соглашений о разделе продукции, именно при учете доходов от этих типов деятельности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Заключение.

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. 
 
В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов. 
 
И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку. 
 
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения. 
 
Очевидно, что вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны. 
 
 
 

 

Список использованной литературы

1. http://www.consultant.ru. 
 
2. http://www.gaap.ru/biblio/tax/article/ - Налогообложение / Статьи и аналитические материалы по налогам  
 
3 .http://www.nalog.ru/ - Федеральная налоговая служба  
 
4. Налоговый кодекс РФ, текст с изм. и доп.  на 1 августа 2010 года - М.: ООО «Рид Групп», 2010. – 864 стр.- Новейшее законодательство России. 
 
5. Р.М. Нуреев, Курс микроэкономики, 2-е изд., измененное, - М.: Издательство НОРМА, 2009. – 560 стр.  
 
6. Кислов Д.В. Возникновение налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС. - М: Вершинина, 2013.

 

7. Колчин С.П. Налоги  в Российской Федерации: ЮНИТИ, М., 2010.

 

8. Пансков В.Г. Налоги  и налогообложение: Учебник. - М.: Финансы  и статистика, 2013.

 

9. Перов А.В., Толкушин  А.В. Налоги и налогообложение: Учебное  пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2012.

 

10. Чипуренко Е.В. Налоговая отчетность по налогу  на прибыль организаций. Бухгалтерский учет, 2011

 

11. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков  и К», 2012.

 

12. Качур О.В. Налоги  и налогообложение. М., 2011.

 

13. Журнал Главбух. Интернет-версия