Защита деловой репутации

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, установленные гл.16 НК РФ, для налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов приведены в табл.1.

 

 

Таблица 1 - Налоговые правонарушения, совершаемые налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, и санкции применяемые к ним

Налоговые правонарушения	Ответственность за их совершение	Статьи НК РФ, устанавливающие меру ответственности
1. Нарушение установленного срока  подачи заявления о постановке  на учет в налоговом органе: на срок до 90 дней включительно на срок свыше 90 дней	Штраф в размере 5000 руб. Штраф в размере 10000руб.	П.1 ст.116, 102 П.2 ст.116
2. Ведение деятельности организацией  или индивидуальным предпринимателем  без постановки на учет в  налоговом органе: в течение трех месяцев включительно свыше трех месяцев	Штраф в размере 10% доходов,  полученных в период деятельности  без постановки на учет, но  не менее 20 000 руб. Штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней	П. l ст.117 П.2 ст.117 Данный штраф взимается дополнительно  к штрафу, исчисленному по п.1 за первые 90 дней деятельности
3. Нарушение налогоплательщиком  установленного срока предоставления  в налоговый орган информации  об открытии или закрытии им  счета в каком-либо банке	Штраф в размере 5000 руб.	Ст.118
4. Непредставление в установленный  срок налоговой декларации: в течение периода до 180 дней после  истечения срока в течение периода свыше 180 дней после истечения срока	Штраф в размере 5% суммы  налога, подлежащей уплате по  этой декларации, за каждый полный  или неполный месяц просрочки,  но не более 30% указанной суммы  и не менее 100руб. Штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, плюс 1 0% указанной суммы за каждый полный месяц просрочки, начиная  со 181-го дня	П.1 ст.119 П.2 ст.119
5. Грубое нарушение организацией  правил учета доходов и (или)  расходов и (или) объектов налогообложения: в течение одного налогового периода в течение более одного налогового периода если это повлекло за собой занижение  налоговой базы	Штраф в размере 5000 руб. Штраф в размере 15000руб. Штраф в размере 10% суммы неуплаченного  налога, но не менее 15000 руб.	П.1 ст.120 П.2 ст.120 П.3 ст.120
6. Неуплата или неполная уплата  сумм налога в результате занижения  налоговой базы, иного неправильного  исчисления налога или других  неправомерных действий (бездействия), в том числе  по налогам, подлежащим уплате в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ: те же деяния, совершенные умышленно	Штраф в размере 20% неуплаченной суммы  налога Штраф в размере 40% неуплаченной суммы Налога	П.1 и 2 ст.122 П.3 ст.122
7. Неправомерное неперечисление (неполное  перечисление) сумм налога, подлежащих  удержанию и перечислению налоговым  агентом	Штраф в размере 20% подлежащей перечислению суммы	Ст.123
8. Несоблюдение установленного  порядка владения, пользования и  (или) распоряжения имуществом, на  которое наложен арест	Штраф в размере 10000руб.	Ст.125
9. Непредставление в установленный  срок в налоговые органы документов  и (или) иных сведений, предусмотренных  налоговым законодательством	Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ	П.1 ст.126 П.2 ст.126
10. Непредставление налоговому  органу сведений о налогоплательщике,  выразившееся в отказе организации  (кроме банков) представить предусмотренные  НК РФ и имеющиеся у нее  документы со сведениями о  налого1 плательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями	Штраф в размере 5000 руб. для организаций

 

Ввиду того, что привлечение к ответственности  за одно и то же нарушение закона возможно только один раз (п.2 ст.108 НК РФ), привлечение к ответственности  за налоговые правонарушения налогоплательщиков - физических лиц осуществляется в  том случае, если совершенное деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ (п.3 ст.108 НК РФ). В противном случае материалы  об обнаружении нарушений действующего законодательства должны быть переданы в соответствующие органы для  возбуждения уголовного дела.

Привлечение налогоплательщика или налогового агента (как организации, так и  физического лица) к ответственности  за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности  уплатить или перечислить в бюджет причитающиеся суммы налога и  пени. В части применения п.3 ст.122 НК РФ, предусматривающего усиление ответственности  при умышленной неуплате или неполной неуплате сумм налога, отметим, что  в соответствии со сложившейся правоприменительной  практикой работы налоговых органов  об умышленном характере деяния могут  свидетельствовать следующие обстоятельства: налогоплательщик вообще не платит налоги и сдает в налоговые органы нулевые балансы, несмотря на то, что  он ведет активную хозяйственную  деятельность; налогоплательщик ведет  двойную бухгалтерию; налогоплательщик использует фиктивные документы (составленные задним числом или от лица руководителей  организаций, которые их никогда  не подписывали); налогоплательщик скрывает финансово-хозяйственную документацию в ходе проводимой налоговыми органами проверки.

Помимо ответственности  за совершение налоговых правонарушений налогоплательщиками, плательщиками  сборов и налоговыми агентами НК РФ устанавливает и ответственность  за неисполнение или ненадлежащее исполнение установленных им обязанностей для  лиц, привлекаемых проведению налогового контроля, и банков. Перечень соответствующих  правонарушений и меры ответственности  за их совершение приведены в табл.2.

 

 

Таблица 2 - Ответственность лиц, привлекаемых к проведению налогового контроля, и банков за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими установленных НК РФ обязанностей

Правонарушения	Ответственность за их совершение	Статьи НК РФ, устанавливающие меру ответственности
1. Неявка либо уклонение от  явки без уважительных причин  лица, вызываемого свидетелем по  делу о налоговом правонарушении	Штраф в размере 1000 руб.	Абз.1 ст.128
2. Неправомерный отказ свидетеля  от дачи показаний, а равно  дача заведомо ложных показаний	Штраф в размере 3000 руб.	Абз.2 ст.128
3. Отказ эксперта, переводчика или  специалиста от участия в налоговой  проверке	Штраф в размере 500 руб.	П.1 ст.129
4. Дача экспертом заведомо ложного  заключения или осуществление  переводчиком заведомо ложного  перевода	Штраф в размере 1000 руб.	П.2 ст.129
5. Неправомерное несообщение (несвоевременное  сообщение) лицом сведений, которые  это лицо должно сообщить налоговому  органу в соответствии с НК  РФ, при отсутствии признаков  налогового правонарушения, предусмотренного  ст.126 те. же деяния, совершенные повторно  в течение календарного года	Штраф в размере 1000руб. Штраф в размере 5000 руб.	П.1 ст.129.1 П.2 ст.129.1
6. Открытие банком счета организации  или индивидуальному предпринимателю  без предъявления ими свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе, а равно открытие счета  при наличии у банка решения  налогового органа о приостановлении  операций по счетам данного  лица	Штраф в размере 10 000 руб.	П.1 ст.132
7. Несообщение банком налоговому  органу сведений об открытии  или закрытии счета организацией  или индивидуальным предпринимателем	Штраф в размере 20 000 руб.	П.2 ст.132
8. Нарушение банком установленного  срока исполнения поручения налогоплательщика  или налогового агента о перечислении  налога или сбора	Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки	Ст.133
9. Исполнение банком при наличии  у него решения налогового  органа о приостановлении операций  по счетам налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента, их поручения на перечисление  средств другому лицу, не связанному  с исполнением обязанностей по  уплате налога или сбора, либо  иного платежного поручения, имеющего  в соответствии с действующим  законодательством преимущество  в очередности исполнения перед  платежами в бюджет или внебюджетный  фонд	Штраф в размере 20% суммы, перечисленной  в соответствии с поручением налогоплательщика  но не более суммы задолженности	Ст.134
10. Неправомерное неисполнение  банком в установленный срок  решения налогового органа о  взыскании налога или сбора,  а также пени	Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки	П.1 ст.135
11. Совершение банком действий  по созданию ситуации отсутствия  средств на счете налогоплательщика  (плательщика сборов, налогового  агента), в отношении которого  в банке находится инкассовое  поручение налогового органа	Штраф в размере 30% не поступившие  в результате таких действий суммы	П.2 ст.135
12. Непредставление банками по  мотивированному запросу налогового  органа справок по операциям  и счетам организаций или индивидуальных  предпринимателей в установленный  срок	Штраф в размере 10000руб.	Ст.135.1

 

Решение о  привлечении налогоплательщика  или иного лица к ответственности  за совершение налогового правонарушения выносится налоговым органом, но взыскание налоговых санкций  проводится только в судебном порядке (п.7 ст.114 НК РФ).

Вынесший  такое решение налоговый орган  обязан обратиться к налогоплательщику  или иному лицу с предложением добровольно уплатить соответствующую  сумму налоговой санкции. В случае отказа от добровольной уплаты налоговой  санкции налоговый орган обращается с иском о ее взыскании в  арбитражный суд (при взыскании  санкций с организаций или  индивидуальных предпринимателей) или  суд общей юрисдикции (при взыскании  санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). К исковому заявлению прилагаются  решение налогового органа и другие материалы, полученные в процессе налоговой  проверки.

НК РФ устанавливает  определенные сроки давности как  в отношении привлечения к  ответственности за совершение налогового правонарушения, так и в отношении  взыскания налоговых санкций (ст.113 и ст.115 НК РФ).

Привлечение к ответственности возможно до истечения 3 лет со дня следующего после  окончания налогового периода, в  котором совершено это правонарушение (в отношении нарушения правил учета доходов и расходов и  объектов налогообложения, а также  неуплаты или неполной уплаты сумм налога), или со дня совершения налогового правонарушения (в отношении всех прочих правонарушений).

Обращение налоговых  органов в суд с иском о  взыскании налоговых санкций  возможно не позднее 6 месяцев со дня  обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (п.1 ст.115 НК РФ). В случае, если материалы  о нарушении законодательства о  налогах и сборах налогоплательщиком - физическим лицом были переданы для  возбуждения уголовного дела, а в  возбуждении уголовного дела было отказано или оно было прекращено, но совершенное  деяние является налоговым правонарушением, срок подачи налоговым органом искового заявления о взыскании налоговой  санкции исчисляется со дня получения  налоговым органом постановления  об отказе в возбуждении или о  прекращении уголовного дела.

 

 

Раздел 4. Арбитражные споры о наложении судебного штрафа

Открытое акционерное общество "Трест "Сибкомплектмонтажналадка" (далее - ОАО "Трест "СКМН", истец) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Газпромстрой" о взыскании 299 217 324 руб. 43 коп. задолженности за выполненные строительно-монтажные работы.

Решением  Арбитражного суда Тюменской области  от 23 марта 2011 года по делу N А70-12793/2010 исковые требования удовлетворены.

15.03.2011 ОАО  "Трест "СКМН" обратилось  в Арбитражный суд Тюменской  области с ходатайством о наложении  на ответчика судебного штрафа  в размере 100 000 руб.

В обоснование  ходатайства заявитель сослался на злоупотребление ООО "Газпромстрой" своими правами и умышленное затягивание  срока рассмотрения дела.

Определением  Арбитражного суда Тюменской области  от 19 апреля 2011 года по делу N А70-12793/2010 на ООО "Газпромстрой" наложен штраф  в размере 50 000 руб. Этим же определением с ООО "Газпромстрой" в доход федерального бюджета взыскано 50 000 руб. судебного штрафа.

Не соглашаясь с принятым судебным актом, ООО "Газпромстрой" в апелляционной жалобе просит определение  суда первой инстанции отменить.

В обоснование  апелляционной жалобы истец указывает, что в обжалуемом определении  суд первой инстанции не указал в  чём выразилось неуважение к арбитражному суду со стороны ответчика. Перечисленные в определении процессуальные действии, а именно: направление ходатайств о приобщении дополнительных документов, о рассмотрении дела с использованием систем видеоконференц-связи, об отводе судье, которые стали причиной отложения судебных разбирательств по делу, совершены в соответствии с нормами действующего процессуального законодательства. Сроки направления ходатайств и доказательств по делу обусловлены нахождением ответчика не в месте, где проводилось судебное разбирательство.

В письменном отзыве на апелляционную жалобу ОАО "Трест "СКМН" просило определение  суда оставить без изменения, апелляционную  жалобу - без удовлетворения.

Представители сторон, надлежащим образом извещённые в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, своих представителей в суд не направили. На основании статей 156, 266 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие неявившихся участников процесса.

Рассмотрев  апелляционную жалобу, отзыв на неё, материалы дела, проверив законность и обоснованность обжалуемого судебного  акта, суд апелляционной инстанции  считает его подлежащим отмене.

Как установлено  судом первой инстанции, определением суда о принятии искового заявления  к производству и назначении предварительного заседания от 28 декабря 2011 года по делу N А70-12793/2010 ответчику было предложено представить письменный отзыв на иск.

Между тем, отзыв на исковое заявление представлен  ответчиком только 03 марта 2011 года притом, что судебное заседание о рассмотрении спора по существу, назначено на 04 марта 2011 года.

Представитель ответчика явился только в предварительное  заседание.

Назначенное на 10.02.2011 рассмотрение дела по существу было отложено по ходатайству ответчика  на 04.03.2011, а 03.03.2011 от ответчика поступили  ходатайства о приобщении к материалам дела дополнительных документов и рассмотрении дела с использованием системы видеоконференц-связи, в судебном заседании был объявлен перерыв до 12.03.2011.

11.03.2011 ответчиком  факсимильной связью направлено  заявление об отводе судье,  в связи с чем рассмотрение  дела было отложено до 18.03.2011, поскольку  требовалось дополнительное время  для установления полномочий  лица, подписавшего заявленное ходатайство,  что в очередной раз привело  к затягиванию срока рассмотрения  дела.

В связи  с отсутствием информации о надлежащем извещении ответчика о месте  и времени судебного разбирательства  в адрес последнего судом направлялись телеграммы, которые ответчику не вручены, в связи с отсутствием  адресата по указанному адресу.

Указанные обстоятельства явились основанием для наложения на ООО "Газпромстрой" судебного штрафа.

Наложение на ответчика судебного штрафа послужило  поводом для подачи ООО "Газпромстрой" апелляционной жалобы, оценив доводы которой суд апелляционной инстанции  учёл следующее.

Согласно  части 1 статьи 119 АПК РФ в случаях, предусмотренных данным Кодексом, арбитражные суды вправе налагать на лиц, участвующих в деле, судебные штрафы.

Взыскание штрафных санкций представляет собой  меру ответственности в виде имущественного воздействия на недобросовестных участников арбитражного процесса. Необходимым условием для привлечения к процессуальной ответственности является наличие вины лица.

По смыслу статьи 119 АПК РФ, не подлежащей расширительному толкованию, судебные штрафы налагаются арбитражным судом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, то есть штраф может быть наложен только за нарушения, предусмотренные АПК РФ.

В силу частей 1 и 3 статьи 156 АПК РФ непредставление  отзыва на исковое заявление, равно  как и неявка в судебное заседание  ответчика, надлежащим образом извещенного  о времени и месте судебного  разбирательства, не является препятствием к рассмотрению дела.

Действительно, частью 4 статьи 156 АПК РФ предусмотрено, что в случае, если в судебное заседание не явились лица, участвующие  в деле, а их явка в соответствии с настоящим Кодексом была признана арбитражным судом обязательной, суд может наложить на указанных  лиц штраф в порядке и в  размерах, установленных нормами  главы 11 настоящего Кодекса.