Современная арбитражная практика по исчислению и уплате НДФЛ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2013 в 12:35, доклад

Описание работы

Предпринимательская деятельность влечет за собой ряд правил и имеет круг обязанностей, несоблюдение которых может привести к нежелательным последствиям. Налоговые споры легче предотвратить, чем в них участвовать. Для этого необходимо провести планирование и оптимизацию налоговой отчетности на предприятии (арбитражная налоговая практика показывает, что правильно организованная система учета и выплаты налогов практически гарантирует положительный исход любой проверки, а следовательно, не придется заниматься разрешением споров в арбитражном суде). После этих действий будет легче контролировать отчисление налогов. На всех предприятиях бывают налоговые проверки.

Файлы: 1 файл

арбитраж.docx

— 17.53 Кб (Скачать файл)

Предпринимательская деятельность влечет за собой ряд правил и имеет  круг обязанностей, несоблюдение которых  может привести к нежелательным  последствиям. Налоговые споры легче предотвратить, чем в них участвовать. Для этого необходимо провести планирование и оптимизацию налоговой отчетности на предприятии (арбитражная налоговая практика показывает, что правильно организованная система учета и выплаты налогов практически гарантирует положительный исход любой проверки, а следовательно,  не придется заниматься разрешением споров в арбитражном суде). После этих действий будет легче контролировать отчисление налогов. На всех предприятиях бывают налоговые проверки.

Все дела, связанные с  предпринимательской и иной экономической  деятельностью, рассматривают арбитражные  суды. Они существуют на разных уровнях  административного деления (суды субъектов  федерации, высший суд (арбитражный) и  т. д.). Отсюда возникает и арбитражная практика по налоговым спорам или налоговый арбитраж.

Вступая в судебные разбирательства, и государство (в лице налоговиков), и организация (в лице налогоплательщика), имеют равные шансы на победу. Необходимо сказать, что необязательно налоговые  органы будут подавать иск на налогоплательщика, он тоже может это сделать. Обзор  судебной практики по налоговым спорам показывает, что нередки те случаи, когда предприниматель подает иск  на взыскание с контролирующих органов  убытков, причиненных неправомерными действиями. Арбитражный суд учитывает  все представленные доказательства для принятия объективного и справедливого  решения.

Подавать иск или являться ответчиком в арбитражном суде может  предприниматель, являющийся как физическим лицом (например, ИП), так и юридическим (например, ООО, ЗАО).

Классификация налоговых  споров как таковая не столь важна, но все же имеет место быть. Но не существует единой классификации, есть несколько разных, в основе каждой из которых лежит определенный принцип. Например, судебные налоговые споры могут классифицироваться по виду налога (сборы, пошлины, НДС, налог на прибыль или НДФЛ). Также в арбитражной практике по налоговым спорам известна следующая классификация — по принадлежности к федеральным, региональным или местным налогам и сборам. Также известны и другие налоговые споры и их классификации.

 

Арбитражная практика по НДФЛ

Должен  ли предприниматель, получивший беспроцентный  заем, начислить НДФЛ на сумму материальной выгоды.

Позиция налогоплательщика:

НДФЛ на сумму материальной выгоды нужно начислять только в  ситуации, когда в роли заемщика выступает физическое лицо, не обладающее статусом индивидуального предпринимателя. Такой вывод прямо следует  из статьи 212 НК РФ. В данном случае заемщик  зарегистрирован в качестве ИП, поэтому  при получении беспроцентного займа  облагаемый доход у него не возникает.

Позиция налоговых органов:

Начислить налог на доходы в виде материальной выгоды обязаны  все физические лица независимо от наличия у них статуса индивидуального  предпринимателя. Это означает, что  ИП, получивший беспроцентный заем, должен заплатить НДФЛ по ставке 35 процентов.

Решение суда:

У предпринимателя, воспользовавшегося беспроцентным кредитом, возникает  обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с величины материальной выгоды (постановление ФАС Поволжского  округа от 23.06.11 № А65-20542/2010).

 

 

 

 

Какую ставку НДФЛ необходимо применить, если чистая прибыль распределена между  учредителями непропорционально их вкладам.

Позиция налогоплательщика:

Пункт 2 статьи 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах  с ограниченной ответственностью»  допускает распределение чистой прибыли непропорционально вкладам  участников. Отсюда можно сделать  вывод, что такие выплаты являются дивидендами и подпадают под льготную ставку НДФЛ.

 

Позиция налоговых органов:

Пониженная ставка НДФЛ, равная 9 процентам, применяется только в отношении дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ). Дивиденды – это доходы, полученные при распределении чистой прибыли пропорционально долям  участников в уставном капитале организации (ст. 43 НК РФ). Если чистая прибыль распределена непропорционально долям, то выплаты  не признаются дивидендами, и их нужно  облагать по ставке 13 процентов.

Решение суда:

Доходы, не превышающие распределение  чистой прибыли пропорционально  долям участников ООО, являются дивидендами. Значит, и суммы, выплаченные сверх  того, также относятся к дивидендам и облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов (постановление ФАС Северо-Западного  округа от 27.06.11 № А13-2088/2010).

 

Является  ли облагаемым доходом работника  сумма, перечисленная компанией  за его обучение в аспирантуре.

Позиция налогового агента:

Организация-работодатель перечислила  деньги за обучение своих сотрудников  в аспирантуре. Кроме того, компания оплатила экзамены на получение работниками  степени кандидата наук. При этом специальности, по которым обучались  сотрудники, соответствуют их трудовым обязанностям. По этой причине стоимость  учебного курса и экзаменов является доходом, не подлежащим налогообложению НДФЛ согласно подпункту 21 статьи 217 НК РФ.

Позиция налоговых органов:

Оплата обучения была произведена  в интересах работников, а не компании. Соответственно, данные физические лица получили доход в натуральной  форме, на который организация-работодатель обязана начислить НДФЛ. Так как  компания этого не сделала, ее нужно  привлечь к ответственности по статье 123 НК РФ.

 

Решение суда:

От НДФЛ освобождаются  доходы в виде платы за обучение по основным и дополнительным общеобразовательным  и профессиональным образовательным  программам (пп. 21 ст. 217 НК РФ). Получение степени кандидата наук относится к основным профессиональным образовательным программам. Это следует из Федерального закона от 22.08.96 № 125-ФЗ «О высшем послевузовском образовании». Значит, суммы, перечисленные за учебу в аспирантуре, не являются облагаемым доходом сотрудников. Штраф подлежит отмене (постановление ФАС Московского округа от 27.06.11 № КА-А40/6199-11).

Налог считается уплаченным, даже если КБК  указан неверно

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.12.10 № А03-6827/2010.

В платежке на НДФЛ организация  неверно указала КБК госпошлины. Ссылаясь на это, инспекция заявила  о неуплате НДФЛ, более того, отказалась возвращать госпошлину. ФАС Западно-Сибирского округа признал налог поступившим. В соответствии с пунктом 4 статьи 45 НК РФ налог не признается уплаченным, если неверен номер счета и это не позволило зачислить средства в бюджет. Из содержания платежки видно, что она оформлена на НДФЛ. В ней указан верный счет, назначение платежа, период, за который он внесен. Этой информации, как пояснил арбитраж, достаточно для признания перечислений. Документ не возвращен казначейством как ошибочный, средства поступили в бюджет. Инспекция должна учесть перечисление налога на доходы физических лиц. За задержку с НДФЛ компанию могут оштрафовать не дожидаясь конца года.

Несмотря на то, что налоговый  период по НДФЛ - календарный год, налоговики вправе доначислить пени и штрафы не дожидаясь его окончания. К такому выводу пришли судьи ВАС РФ в постановлении, которое было вынесено 5 июля 2011 года. Точные реквизиты документу еще не присвоены. Судьи решили, что раз НДФЛ выплачивается в тот же день, что и зарплата, значит инспекторы вправе не дожидаться конца года, чтобы оштрафовать, если они такое нарушение обнаружили.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Информация о работе Современная арбитражная практика по исчислению и уплате НДФЛ