Расследование присвоения или растраты

Изъятая в ходе выемок и обысков документация изучается  с точки зрения законности, полноты  отражения проводимых хозяйственных  операций, соответствия отраженных в  документах действительным фактам.

Важным тактическим  приемом производства обыска по данной категории дел может являться повторный обыск. Он проводится через  несколько дней после первоначального, когда подозреваемые вернут в  свое распоряжение объекты, сокрытые на время предполагаемого первичного обыска.

Осмотр.

В большинстве  случаев в ходе расследования присвоений и растрат возникает необходимость в производстве осмотра служебных помещений- складов, кладовых и иных хранилищ товарно-материальных ценностей. При производстве осмотров необходимо обеспечить присутствие представителей администрации осматриваемого объекта. Кроме того, может возникнуть необходимость в производстве осмотра личного автотранспорта или принадлежащих организации транспортных средств. В ходе осмотра по следам в кузове и салоне устанавливается факт вывоза на этих транспортных средствах похищенных товарно-материальных ценностей

По делам  о присвоении и растрате проводится большое количество допросов.

Перед проведением  допросов желательно предварительно изучить бухгалтерскую документацию предприятия, нормативные акты, регламентирующие деятельность организации, проанализировать показания лиц, проходящих по уголовному делу в качестве других подозреваемых или свидетелей, данные полученные оперативно-розыскным путем. Кроме того, желательно получить консультации соответствующих специалистов. В ходе допроса следователь может предъявить допрашиваемому протоколы допроса соучастников, бухгалтерскую и иную документацию.

У допрашиваемого подозреваемого необходимо получить общую информацию о движении товарно-материальных ценностей в организации, круге материально-ответственных лиц в организации, лицах имеющих право распоряжения имуществом, объяснения о его версии относительно причин возникновения недостач (излишков) на производстве.

Необходимо назначение судебно-бухгалтерской экспертизы. Судебно- бухгалтерская экспертиза назначается, когда в процессе расследования возникают вопросы, требующие наличия специальных знаний в области судебной бухгалтерии.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерских и иных документах организации. На экспертизу необходимо предоставлять документы бухгалтерского учета (оригиналы, а не в коем случае ни копии).

На разрешение эксперта могут быть поставлены следующие вопросы:

Каковы время и место  возникновения недостачи (или излишков) товарно-материальных ценностей?

Обоснованно ли списание сырья  в ходе определенной хозяйственной  операции?

Какой ущерб причинен преступлением?

Правильно ли была проведена документальная ревизия?

Последующий этап расследования

Допросы свидетелей

Свидетелями по данной категории  дел могут выступать заявители, бухгалтерские и банковские работники, работники налоговых инспекций  и иных контролирующих органов, сотрудники организаций- деловых партнеров.

Существенный  эффект может так же иметь производство очных ставок между подозреваемыми или подозреваемыми и свидетелями.

Кроме судебно-бухгалтерской, возможно назначение криминалистических (в первую очередь технико-криминалистического исследования документов, почерковедческой, трасологических), а так же товароведческих экспертиз.