Земельный налог

Земельный налог является местным сбором. Это означает, что  налоговым кодексом устанавливаются  только предельные ставки, а окончательное  исчисление и уплата земельного налога производится на основании местных  законов. Сроки оплаты и льготы по земельному налогу также устанавливаются  муниципальной администрацией. Объектом налогообложения признаются земельные  участки, находящиеся на территории области, принадлежащие физическим и юридическим лицам. Использование  земли происходит на основании Земельного кодекса России (федеральный закон  от 25 октября 2001 года N 136-ФЗ). В соответствии с этим кодексом все земельные  участки включаются в государственный  кадастр, где указана и стоимость  облагаемой налогом собственности. Стоимость земли применяется  для определения налоговой базы.Схема уплаты налогов на землю отличается для физических лиц и организаций. Первые уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, которое присылают им местные ИФНС. Налоговики делают расчет земельного налога на основании действующих в данном регионе тарифных ставок, плательщику остается только оплатить этот сбор. Предприятия и индивидуальные предприниматели, пользующиеся землей, должны рассчитывать размер налога на землю самостоятельно. Уплата земельных налогов в бюджет производится по месту нахождения земельного участка, это делается по итогам отчетного и налогового периода. Налоговым периодом по данному виду сборов считается календарный год. Расскажем, как производится исчисление и оплата земельного налога для этих категорий плательщиков.

Исчисление и  уплата налога на землю организациями  и ИП.

Налогоплательщики - организации, а также физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, рассчитывают налоговую базу и сумму  налога на землю в каждом году самостоятельно. Расчет проводится на основе данных из государственного земельного кадастра. Облагаемой базой считаются земельные  участки, использующиеся для предпринимательской  деятельности, принадлежащие им на правах собственности или находящиеся в постоянном использовании (для ИП - также на праве пожизненного наследуемого владения землей). В том же порядке проводится исчисление авансовых платежей по налогу за пользование землями. По истечении налогового периода предприятия и индивидуальные предприниматели заполняют и подают в инспекцию ФНС налоговую декларацию по земельному налогу.Плательщики налога, для которых отчетным периодом определен квартал, рассчитывают и уплачивают авансовый налог на землю по завершению 1-го, 2-го и 3-го квартала года. Размер авансового платежа составляет четверть от налоговой ставки, которая устанавливается на начало года местным законодательством. По итогам года все авансовые платежи суммируются и вычитаются из суммы, которую нужно будет заплатить за использование земли. Впрочем, авансового налога на землю может и не быть, все зависит от решения местной администрации.

Налог на земельный  участок для физических лиц, оплата.

Немого по-другому платят налоги за использование земли физические лица. В 2012 году, как и в предыдущие годы, им не надо вникать в тонкости расчета земельного налога и даже знать его ставку: за них все  сделает налоговая инспекция. Налоговики сами рассчитают сумму отчислений в  бюджет и пришлют налоговое уведомление. Законом установлено, что налоговое  уведомление должна прийти не позднее, чем за месяц до истечения срока  уплаты земельных налогов, определенного  местными органами власти. Более того, сотрудники ИФНС разъяснят все непонятные моменты, помогут заполнить необходимые  документы или даже сделают это  за налогоплательщика (обычно эта услуга платная).

Ставка земельного налога в 2012 году в Москве

Как уже говорили ранее, ставка земельного налога определяется муниципальным  законодательством, но не выше, чем  установлено статьей 394 Налогового кодекса. Там приведены два предельных значения налоговых платежей: 0.3 процента для земли, используемой для сельскохозяйственного  производства и под жилым фондом, и 1.5 процента для остальных земляных участков. Правительством Москвы установлены три значения налоговой ставки:

- 0.1% для земли под жилым  фондом и инфраструктуры;

- 0.3% для дачных земельных  участков и объектов спорта;

- 1.5% для всех остальных  участков земли в Москве.

Ставки налога на землю  указаны в процентах от кадастровой  стоимости, которая в силу понятных причин разная в центре города и  на его окраинах. Кроме того, сумма  налога может зависеть от того, как  используется земля, право на такие  корректировки предоставлено местным  властям. Например, если участок используется для извлечения прибыли, ставка налога как правило выше, чем для земель, используемых без целей обогащения. Наконец, ряд граждан имеет право на льготу по налогу на землю, то есть, часть кадастровой стоимости не облагается сбором в бюджет.

Налоговые льготы по земельному налогу для пенсионеров.

Для некоторых категорий  граждан предусмотрены льготы по земельному налогу. Эта льгота выражается в необлагаемой сумме. В обязательном порядке снижается размер налога для Героев Советского Союза и  Российской Федерации, инвалидов с  детства, ветеранов Великой Отечественной  войны, участников боевых действий, чернобыльцев, пострадавших в результате испытаний  ядерного оружия. В некоторых регионах предусмотрены дополнительные льготы - например, для пенсионеров, малообеспеченных и многодетных семей, вынужденных  переселенцев. Если размер налогового вычета превышает сумму взноса, то вообще ничего не платится.Чтобы получить льготу, налогоплательщику надо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы. Чтобы узнать, какие послабления предусмотрены местным законодательством для конкретного физического лица, проще всего обратиться в налоговую инспекцию по месту расположения земельного участка. Также можно воспользоваться Интернетом и заодно найти ставку земельного налога в 2012 году, чтобы проверить, правильно ли исчисляется налоговиками размер сбора. Следует понимать, что в каждом регионе льготы и ставки разные, и те налоговые вычеты, которые действительны, к примеру, для Москвы, не применяются в Новосибирске.

Срок уплаты земельных  налогов в бюджет

При приобретение в собственность земельного участка органы, регистрирующие сделку в земельном кадастре, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НКРФ представляют информацию в налоговые органы по месту расположения в течение 10 дней с момента регистрации прав на недвижимого имущества (землю). Все сведения подаются в ИФНС до 1 февраля каждого года; то есть, сумма земельного налога за 2011 год рассчитывается по данным 2010 года. Эти сведения подаются по форме, установленной приказом Министерства финансов от 7 сентября 2005 года №112н об утверждении формы «Сведения о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения». В этом же приказе даются рекомендации по заполнению формы. Таким образом налоговая инспекция узнает, кто и в каком размере должен платить земельный налог. Согласно пункту 1 статьи 397 НК порядок и срок уплаты земельных налогов определяется законодательными актами субъектов Российской Федерации. Единственное ограничение, предусмотренное вышестоящим законом - не разрешается требовать уплаты налога на пользование земельными участками раньше установленного пунктом 4 статьи 396 срока. Примечание: с 1 января 2011 года этот пункт утратил силу. Вместо него действуют два положения: для организаций и ИП согласно пункту 3 статьи 398 срок представления налоговой декларации и уплаты налога на землю установлен до 1 февраля, а для физических лиц на основании пункта 1 статьи нельзя устанавливать срок платежа ранее 1 ноября.