Налоговая система РК

5. Вычету подлежат  присужденные или признанные  штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

 Вычеты сумм компенсаций  при служебных командировках  и по представительским расходам

1. К компенсациям при  служебных командировках, подлежащим  вычету, относятся:

1) фактически произведенные  расходы на проезд к месту  командировки и обратно, включая  оплату расходов за бронь;

2) фактически произведенные  расходы на наем жилого помещения,  включая оплату расходов за  бронь;

3) суточные, выплачиваемые за время  нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

4) суточные, выплачиваемые за время  нахождения в командировке за  пределами Республики Казахстан,  в пределах норм, установленных  Правительством Республики Казахстан.

2. К представительским  расходам относятся расходы налогоплательщика  по приему и обслуживанию лиц,  производимые в целях установления  или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших  на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, для проведения собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров, по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Не относятся к представительским  расходам и не подлежат вычету расходы  на организацию банкетов, досуга, развлечений  или отдыха.

Представительские расходы  относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

Вычеты по вознаграждению

1. Вычетами по вознаграждению  являются:

1) вознаграждение по  полученным кредитам (займам), в том  числе в виде финансового лизинга,  за исключением вознаграждения  по кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства;

2) вознаграждение за имущество,  полученное в доверительное управление;

3) дисконт либо купон  (с учетом дисконта либо премий), выплачиваемый эмитентом владельцам  долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска и размещения;

4) вознаграждение по  депозитам.

2. Вычет по вознаграждению  производится в следующих размерах:

1) по кредитам (займам), в том  числе по финансовому лизингу,  депозитам, долговым ценным бумагам,  полученным и (или) размещенным в тенге, а также за имущество, полученное в доверительное управление, - в пределах суммы, рассчитанной с применением 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан;

2) по кредитам (займам), в том числе по финансовому лизингу, депозитам, долговым ценным бумагам, полученным и (или) размещенным в иностранной валюте, - в пределах суммы, рассчитанной с применением 2-кратной ставки Лондонского межбанковского рынка.

В дополнение к ограничениям, установленным настоящим пунктом, максимальная сумма вознаграждения по кредитам (займам), подлежащая отнесению на вычеты, ограничивается следующей суммой:

сумма вознаграждения, выплачиваемая  юридическому лицу-резиденту и подлежащая отнесению на вычеты,

плюс

сумма, исчисленная как отношение произведения суммы вознаграждения, облагаемой у источника выплаты, и ставки подоходного налога у источника выплаты к ставке корпоративного подоходного налога в размере 30 процентов.

Дополнительное ограничение не распространяется на финансовые организации.

3. Ставка рефинансирования Национального  Банка Республики Казахстан и  ставка Лондонского межбанковского  рынка применяются на момент  оформления депозита, долговых ценных  бумаг, имущества, а также выдачи  кредита (займа).

4. В случаях установления плавающей ставки для исчисления вознаграждения за кредит (заем) в соответствии с договором ставка рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан и ставка Лондонского межбанковского рынка применяются на дату изменения плавающей ставки согласно договору.

 

Вычеты по выплаченным  сомнительным обязательствам

В случае, если ранее признанные доходом сомнительные обязательства  были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет  на величину произведенной уплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.

Вычеты по сомнительным требованиям

1. Сомнительные требования - требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

2. Вычету подлежат  требования, признанные сомнительными  в соответствии с настоящим  Кодексом.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

2) при наличии следующих  документов, оформленных в установленном  порядке: счетов-фактур; письменного  уведомления налогового органа  по месту регистрации налогоплательщика  об отнесении на вычеты данных расходов.

3. В случае признания дебитора  банкротом, помимо указанных в  пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо представить  решение суда о признании дебитора  банкротом и решение органов  юстиции об исключении его  из Государственного регистра. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором произошло признание налогоплательщика-дебитора банкротом.

4. Соблюдение условий,  указанных в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, не требуется в случае возникновения сомнительных требований при расчетах с населением по коммунальным услугам и услугам связи.

Вычеты по отчислениям  в резервные фонды

1. Недропользователь,  осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, относит на вычеты суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанные с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.

Размер и порядок  отчислений в фонд ликвидации последствий  разработки месторождений устанавливаются  контрактом на недропользование.

2. Банки и организации,  осуществляющие отдельные виды  банковских операций, имеют право  на вычет суммы расходов по  созданию провизий (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств: депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках; кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных другим банкам и клиентам; дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям; условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям. Порядок отнесения активов и условных обязательств к категории сомнительных и безнадежных определяется Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом.

3. Вычеты по отчислениям в  резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных  настоящей статьей.

Вычеты по расходам на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы

Расходы на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские  работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера, относятся на вычеты. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно-исследовательских, проектных, изыскательских и опытно-конструкторских работ.

1. Страховые премии, подлежащие  уплате (уплаченные) страхователем  по договорам страхования, за  исключением страховых премий  по договорам накопительного  страхования, подлежат вычету по классам страхования в пределах, установленных уполномоченным органом по регулированию и надзору за страховой деятельностью по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.

2. Банки - участники  системы коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц вправе относить на вычеты суммы обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц.

Вычеты расходов на социальные выплаты

Расходы, начисленные  налогоплательщиком по оплате временной  нетрудоспособности работников, отпуска  по беременности и родам, подлежат вычету. Вычету подлежат также расходы, направленные на выплату возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей, в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.

Вычеты по расходам на геологическое  изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей

1. Расходы, произведенные  недропользователем на геологическое  изучение, разведку и подготовительные  работы к добыче полезных ископаемых  в период оценки и обустройства, общие административные расходы,  суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 процентов.

Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в  рамках заключенного контракта в  период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, за исключением:

1) доходов, полученных  при реализации полезных ископаемых;

2) доходов, подлежащих  исключению из совокупного годового  дохода в соответствии со статьей 91 Налогового Кодекса.

2. Порядок, установленный  пунктом 1 настоящей статьи, применяется  также к расходам на нематериальные  активы, понесенным налогоплательщиком  в связи с приобретением права  на геологическое изучение, разработку  или эксплуатацию природных ресурсов.

3. Расходы, фактически понесенные  недропользователем на обучение  казахстанских кадров и развитие  социальной сферы регионов, относятся  на вычеты в пределах сумм, установленных контрактами на  недропользование.

Вычеты по отрицательной  курсовой разнице

1. Отрицательная курсовая  разница, связанная с получением  совокупного годового дохода  налогоплательщика, относится на  вычеты в порядке, предусмотренном  настоящей статьей.

2. Отрицательная курсовая  разница по кредитам (займам), полученным  на строительство, и возникающая по выплатам в период строительства, включается в стоимость объекта.

3. Максимальная сумма  отрицательной курсовой разницы,  подлежащей отнесению на вычеты, ограничивается суммой дохода  налогоплательщика, полученного  в виде положительной курсовой разницы, плюс сумма в размере 50 процентов налогооблагаемого дохода. В целях настоящей статьи налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами налогоплательщика без учета его доходов и расходов по курсовой разнице.

Оставшаяся сумма отрицательной  курсовой разницы, которая из-за положений  настоящего пункта не может быть отнесена на вычеты в налоговом периоде, в  котором она имела место, компенсируется в последующих налоговых периодах согласно положениям настоящего пункта в течение срока исковой давности, установленногоНалоговом Кодексом.

Вычет налогов

1. Вычету подлежат  уплаченные в государственный  бюджет налоги в пределах начисленных,  кроме:

1) налогов, исключаемых  до определения совокупного годового  дохода;

2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налога на сверхприбыль.

2. Налоги, уплаченные  в текущем налоговом периоде  за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.