Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Как правило законодатель при проектировании структур преступлений уделяет особое внимание подробному и конкретному заявлению объективной  стороны преступления в расположении статьи и, в особенности чтобы  действовать относительно ее главной характеристики знака. Определенный позволяет определять с точностью действия, подпадающие под признаки конкретного преступления, и также дифференцироваться отдельный из них. Закон как один из элементов объективной стороны продуманного преступления определен как уклонение от оплаты налогов, сбора и других платежей в бюджете или государственных доверительных фондов.

Преступные последствия  в форме порождения к интересам  государства материального повреждения  обеспечены как обязательный знак, характеризующий объективную сторону уклонения от оплаты налогов. Прямой показ ухода характеризуется той преступной деятельностью преступника, привел недопоступлению в бюджете или государственных доверительных фондах денежных ресурсов, в значительном   размерах⁶.

Под значительным размером денежных средств следует понимать суммы налогов, сборов, других обязательных платежей, которые в тысячу и больше раз превышают установленны законодательсвом необлагаемый минимум доходов граждан.  Под большим размером – суммы, которые в три тысячи или больше раз превышают установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, а под особо большим размером – суммы, которые в пять тысяч и более раз превышают тот же минимум (примечание к ст. 212 УК).

По мере необходимости  признак преступлений с материальным присутствием причинной связи структуры  между действием преступника  и прибывшими действиями последствий. Относительно продуманного преступления указанные средства, которые непоступление  в бюджете или государственных доверительных фондах налогов и других платежей вырастил из преднамеренных преступлений, к интересам государства в виде недопоступления или недоплачивает налогов и других неналоговых платежей, могут быть результатом ошибочных действий в отражении выполненных финансовых и экономических операций. В отличие от других преступлений (преступления возражают против движения и эксплуатации транспорта, жизни ума преступления и здоровья человека) учреждение причинной связи на делах об уклонении от оплаты налогов в практических действия не вызывают специальные трудности.

Субъективная сторона  налоговых преступлений характеризуется  присутствием прямого намерения, что  означает, что человек понимает, что общественная опасность действий (расхождение), возможность или неизбежность подхода социально опасных последствий ожидают также их желание подхода.

В свою очередь невинный, который акт, сделанный человеком, который не понимал, допускает и основанный на обстоятельствах вопроса, не мог понять общественную опасность действий (бездеятельность) или не ожидал, что возможность подхода последствий и основанный на обстоятельствах вопроса не была должной и не могла ожидать их. Выполнение данного преступления на неблагоразумии не обеспечено законом.

В случае уклонения от оплаты налогов от организационного ошибочного обслуживания, поскольку признак субъективной стороны преступления выражен в форме прямого намерения.  

Виновный человек знает  об организационной обязанности  заплатить налоги, понимает, что  включение в бухгалтерские документы, очевидно, деформированных данных по доходам или расходам (и одинаково другой способ уклонения) приводит к их сокращению, ожидает неизбежность в результате действий последствий в виде не квитанции в государственном или местном бюджете соответствующего подхода платежей и пожеланий таких последствий.

Цель преступления —  оставление в избавлении от организации (или в избавлении от человека) суммы, которые должны быть переданы в типе налога бюджет.

Вопросы возникают в  тех случаях применения статьи 199 УК, когда главный бухгалтер вынужден сделать действия на уклонении от оплаты налогов, выполняя незаконный приказ главы организации. В подобных ситуациях у обслуживания заказа, обстоятельства его выпуска, поведения главного бухгалтера, способа уклонения от уплаты налогов, налоговой практики на этом виде дел и других условий, которым дана оценка во время исследования или в суде, есть большая ценность⁷.

 

2.2.1  Способы  уклонений от уплаты налогов

 

Способы уклонения от оплаты обязательных платежей могут быть различными и зависеть как от своего рода неоплаченный налог, сбор, другая обязательная оплата, и от плательщика.

Комплекс приемов и  действие преступников, направленных на подготовку, работу и маскировку преступления, предназначают способ исполнения преступлений в юридической литературе, предоставленной нормы уголовного законодательства.

И комплекс приемов и свидетельства  о виновном зависят от конкретных условий и обстоятельств, при  которых сделан преступный план, и  также от человека преступника.

 Есть близкая диалектическая  взаимосвязь между выбранным  способом комиссии преступления, причин и условиями, которые  продвигают их выступление, и  определенные особенности преступника,  в особенности между глубиной  и стабильностью (твердость) соответствующая ценная ориентация и моральные и психологические свойства.  

Всеми путями длинное уклонение  от оплаты обязательных платежей может быть объединено в шести основных группах:

1)  непредоставление документов, связанных с исчислением и  уплатой обязательных платежей в бюджеты или государственные  целевые фонды (налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерских отчетов и балансов и т. п.);

2)  занижение сумм налогов,  сборов, других обязательных платежей;

3)  сокрытие объектов налогообложения;

4)  занижение объектов налогообложения;

5) неудержание или неперечисление  в бюджет сумм налога на  доходы физических лиц с граждан,  которым выплачивались доходы;

6)  сокрытие (несообщение) утраты  оснований для льгот по налогам⁸.

Основными способами уклонения от уплаты налогов являются:

1) неподача налоговых деклараций  и расчетов;

2)  сокрытие объектов налогообложения;

3)  занижение объектов налогообложения.

Несоответствие документов, связанных  с вычислением и оплатой обязательных платежей, выражено в несоответствии в правительстве государственного налога когда должный ниже декларации по прибыли предметов деятельности предприятия или физических лиц, декларации по оплате других налогов с целью уклонения от оплаты налогов, сбора, других обязательных платежей.

Несоответствие налоговой декларации одновременно и укрывательство объекта налогообложения.

Декларации Неподача по доходам  или прибыли состоятся преднамеренным уклонением от оплаты налогов, которая  является работами предприятия, получает прибыль, однако декларация не утверждает, что также налоги не платят.

Укрывательство или преуменьшение  объектов налогообложения характеризуются  более широко. Укрывательство объектов налоообложения состоит, что декларация по доходным шагам, но в ней, сумма  полученной прибыли не подчеркнута, который является полученной прибылью, исчезает. Ситуация, когда прибыль фактически получена, создана, но она не объявлена также никаким налогом ей не заряженный и не заплаченный. И никакая ценность не имеет, прибыль была то, как скрытый - товары для наличных денег проданы, и сделка выпущена как пожертвование, прибыль в надежде, что это остается не замеченным, и т.д. сознательно, не показана.

 От слова сокрытие объектов налогообложения неотражение находится в подходящих документах вычисления, которые введены в налоговых органах любые объекты налогообложения.

 Например, объект деятельности  предприятия подавляет факт присутствия  в этом, транспортных средств  или других автомобилей, и механизмы  и к этому избегают от оплаты  налога транспортировки владельцев.

Сокрытие объектов налогообложения - объяснение суммы, прибыли меньше, чем это получено фактическое. В этом случае получение украденных товаров объектов налогообложения может объединиться с официальной подделкой, если чиновник приносит это, очевидное неправильные данные в официальных документах государственного вычисления и вводит ее правительствам государственного налога.      Собственно налоговое правонарушение (в широком смысле) заключается в ненадлежащем исполнении налоговой обязанности или нарушении закрепленного государством порядка исчисления и уплаты налога. Поэтому для того, чтобы выяснить, каким образом налогоплательщик уменьшает обязательные выплаты, необходимо разработать абстрактную (характерную для любого налога) модель возникновения и исполнения налоговой обязанности (см. Приложение А).

Сложность систематизации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов состоит в их динамичности и немедленному приспособлению лиц, их осуществляющих, к условиям, в  которых они действуют. Но наличие  у них общих признаков и особенностей даёт возможность объединить эти способы в определенные группы:

-  по  видам их  совершения  (неподача,  несвоевременная  подача  налоговых деклараций и расчётов, сокрытие объектов налогообложения  и занижение размера прибыли);

-  по  условиям  функционирования  предприятий  (наличие  льгот,  освобождения от уплаты налогов  на определенное время,  частичное  освобождение от налогообложения);

-  по особенностям  проведения отдельных хозяйственных  операций (безналичные  расчёты,  наличные,  возврат  долга,  взаимозачёт  при расчётах);

-  по характеру взаимоотношений  между субъектами хозяйствования (заключение соглашений о сдаче  объектов налогообложения в аренду, выполнение бартерных операций);

-  по направлениям  деятельности субъектов (страхование, торговая деятельность, предоставление услуг, выполнение работ и т.п.).

Несколько дорог производительности преступления к знаку могут быть рождены для этого или упомянутых групп, поэтому такую обусловленную  классификацию. Для более широкого понимания механизма производительности преступления в области обложения налогом ее своевременного освобождения и работа это целесообразно, чтобы думать более детальный некоторые из них.

Так необходимо для эффективной  борьбы против предотвращения платежа  налогов закаливать штраф для посредников, так что ее дело становилось небезопасно более. Это будет требовать попеременно от них если не его окончания в общем, как-нибудь, прирост величины комиссионных. Вследствие этого большинство налоговых носителей принуждается к тому, чтобы отказываться от услуг посредников, и без того, чтобы они, далеко схема предотвращения прекратят функционировать, и вероятность его открытия возрастет снова.  

 

2.3 Ответственность  за совершение налоговых преступлений 

 

Ответственность за совершение налоговых преступлений устанавливалась во всех государствах. Под налогами в широком смысле слова понимаются обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, взимаемые в установленном порядке⁹. Но под такое понятие подпадают не только налоги, но также сборы и пошлины.

В статьях 198, 199 УК РФ предусматривает  уголовная ответственность за уклонение  от уплаты налогов. Исследуемые нормы  уголовного законодательства относятся  к числу наиболее современных, представляют собой более качественный, чем прежде, уровень уголовно-правовой охраны экономических отношений.

Статья 198 УК РФ предусматривает  ответственность за уклонение гражданина от уплаты налога путём непредставления  налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений. Уголовно наказуемым признается уклонение от уплаты налогов и сборов, совершенное в крупном или в особо крупном размере (исчисляя долю неуплаченных налогов и (или) сборов (свыше 10% или свыше 20%), необходимо исходить из суммы всех налогов и (или) сборов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, если такая сумма составила: соответственно более ста тысяч рублей и более пятисот тысяч рублей)¹⁰.

Статья 199 УК РФ относит  к числу уголовно наказуемых деяний уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путём непредставления  налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере (исчисляя долю неуплаченных налогов и (или) сборов (свыше 10% или свыше 20%), необходимо исходить из суммы всех налогов и (или) сборов, подлежащих уплате за период в пределах трёх финансовых лет подряд, если такая сумма составила: соответственно более пятисот тысяч рублей и более двух миллионов пятисот тысяч рублей), часть 2 данной статьи содержит квалифицирующие признаки преступления¹¹.