Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

 

На  основании таблицы 1 можно сделать  следующие выводы: выручка от продажи  товаров а 2011 году уменьшилась на 360 тыс. рублей, но прибыль от продаж возросла и ее темп роста  составил 76, 86%. Также наблюдается повышение  рентабельности продаж на 4,05% и увеличение чистой прибыли на 971 тыс. рублей, темп прироста которой составил 342,47%. Повышение перечисленных показателей происходит за счет уменьшения себестоимость проданных товаров. Отклонение от 2010 года составило 1230 тыс. рублей, что безусловно является положительной динамикой и верным направлением политики предприятия. Уменьшение себестоимости продукции происходит за счет уменьшения материальных затрат на 8,73% что составило 977 тыс.руб, показатель материалоотдачи отдачи также увеличился, что говорит о эффективном использовании материальных ресурсов и снижении неликвида и брака. На уменьшение себестоимости также повлияла уменьшение фонда заработной платы в связи с сокращением численности персонала. Можно сделать вывод, что трудовые ресурсы стати использоваться эффективнее, возможно за счет повышения квалификации сотрудников и верного перераспределения обязанностей, что безусловно оказало положительное влияние на производительность труда. В2011 году наблюдается увеличение среднегодовой стоимости основных фондов, их прирост составил 6,94% Поскольку выручка от продаж уменьшилась, а стоимость основных фондов стала выше,  можно сделать вывод  об ухудшении эффективности использования основных фондов. Это подтверждает  фондоотдача, которая за период уменьшилась на 8,02%., Фондоемкость увеличилась, это говорит об увеличении доли стоимости основных производственных фондов, приходящихся на каждый рубль выпускаемой продукции.

 

 

 

3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
1. Анализ производства продукции

 

Отчетные   данные   по  производству   и   реализации  продукции,   а   также

темпы   роста производства и реализации продукции представлены в таблице 2.

 

Таблица 2. Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции                                                                                                                                                     

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение, (+,-)	Темпы роста, %
1. Объем реализованной  продукции (выручка от реализации  продукции без НДС и акцизов) (тыс. руб.)	21 967	21 607	-360	98,36
2. Объем продукции в  действующих ценах соответствующего  года (тыс. руб.)	22 865	21 753	-1 112	95,14
3. Изменение остатков  нереализованной продукции в  действующих ценах соответствующего  года (тыс. руб.)	898	146	-752	16,26
4. Доля изменения остатков  нереализованной продукции (п.3:п.1) х 100 %	4,09	0,68	-3,41	16,53

 

Как видно из таблице 2 остатки нереализованной продукции уменьшились на 752 тыс. руб., их доля в 2011 году составила 0,68%, что на 3,41% меньше, чем в 2010 году. Такая тенденция является положительной и говорит о том, что не смотря на то, что количество выпущенной продукции и количество реализованной продукции уменьшилось, она не находится в запасах. Этот фак свидетельствует о верной политике предприятия и о востребованности продукции.

 

2. Анализ влияния факторов на объем производства

 

На изменение объема продукции  влияют факторы, характеризующие использование  трудовых и материальных ресурсов, основных производственных фондов (ОПФ), данные для анализа представлены в таблице 3.

 

Таблица 3. Взаимодействующие факторы использования производственных

                          ресурсов, влияющие на изменение объема продукции

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение  (+, -)	Темп роста, %
1. Объем продукции, тыс.  руб.	22 865	21 753	-1 112	95,14
2. Среднегодовая численность  рабочих, чел.	44	37	-7	84,09
3. Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб.	13125	14036	911	106,94
4. Среднегодовая выработка  одного рабочего, тыс. руб. (стр.1/стр.2)	520	588	68	113,14
5. Фондоотдача, руб.(стр.1/стр.3)	1,74	1,55	-0,19	88,96

 

Для выявления величины влияния  факторов на изменение объема продукции  используются следующие факторные модели [8]:

1. Обеспеченность предприятия трудовыми  ресурсами и эффективность их  использования:

 ВП = ЧР ∙ ГВ,          (1)

ВП – выпуск продукции (объем  производства продукции);

ЧР – среднегодовая численность  рабочих;

ГВ – среднегодовая выработка  одного рабочего.

Δ ВП_чр = ΔЧР ∙ ГВ₀ = (-7) ∙ 520 = - 3638 тыс.руб.

Δ ВП_гв = ЧР₁ ∙ Δ ГВ = 37 ∙ (+68) = + 2526 тыс. руб.

На основании данных таблицы  и приведенных выше расчетов можно  сделать следующие выводы: выпуск продукции в 2011 году уменьшился на 1 112 тыс.руб., при этом, за счет уменьшения численности рабочих (-7) уменьшился на 3638 тыс.руб., а за счет увеличения выработки увеличился на 2526 тыс. руб.

2. Обеспеченность предприятия основными  производственными фондами и  эффективность их использования:

          ВП = ОПФ ∙ ФО,        (2)

ВП – выпуск продукции (объем  производства продукции);

ОПФ – среднегодовая стоимость  основных производственных фондов;

ФО – фондоотдача основных производственных фондов.

ΔВП_ОПФ = ΔОПФ ∙ ФО₀ = (+911) ∙ 1,74 = + 1587,05 тыс. руб.

ΔВП_ФО = ОПФ₁ ∙ ΔФО = 14036 ∙ (-0,19) = - 2699,05 тыс. руб.

На основании расчетов моно сделать  следующий вывод: выпуск продукции уменьшился на 1112 тыс. руб.,  объем производства продукции увеличился на 1587,05 тыс. руб. за счет повышения стоимости ОПФ на 911 тыс. руб., а за счет снижения фондоотдачи на 0,19 руб. снизился на 2 699,05 тыс. руб. Снижение фондоотдачи оказало наибольшее влияние на изменение объема продукции.

 Расчет влияния   факторов  на  выпуск  продукции производился  способом

абсолютных разниц.

 

3. Анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции

 

Структура выпущенной продукции характеризуется  отношением между отдельными ее видами, т.е. удельным весом отдельных видов  продукции в общем объеме продукции  в стоимостном выражении.

Изменение   структуры   производства  и   реализации  продукции,  анализ

ассортимента, структуры  продукции представлены в таблицах 4, 5, 6, 7.

Таблица 4 - Анализ ассортимента продукции в натуральном выражении

Ассортимент   продукции	Ед. изм.	Объем     производства		Отклонение	Темпы роста, %
		2010 год	2011 год
Цветная полиграфическая  продукция	шт.	96475	78764	-17711	81,64
Черно-белая полиграфическая  продукция	шт.	1905500	2094562	189062	109,92
Итого	шт.	2001975	2173326	171351	108,56

 

Из данных таблицы 4 можно  сделать следующие выводы: объем всей  продукции в  2011 году увеличился на 8,56 % (108,56-100), при этом

объем  цветной  полиграфической  продукции уменьшился на 18,36%  (100-81,64), а черно-белой увеличился на 9,92% (100-109,92).

 

 

 

 

Таблица 5 - Анализ ассортимента продукции  в стоимостном выражении

Ассортимент   продукции	Ед. изм.	Объем     производства		Отклонение	Темпы роста, %
		2010 год	2011 год
Цветная полиграфическая  продукция	тыс. руб.	15243	13065	-2178	85,71
Черно-белая полиграфическая  продукция	тыс. руб.	7622	8688	1066	113,99
Итого	тыс.руб.	22865	21753	-1112	95,14

 

Таблица 5 показывает, что  объем всей  продукции  в  натуральном выражении в 2011 году увеличился, объем  всей  продукции  в  стоимостном  выражении  уменьшился  на  4,86% (100-95.14). Данный факт связан с тем, что объем более дорогостоящей цветной  полиграфической продукции уменьшился на 14,29%, а черно-белой увеличился на 13,99%.

 

Таблица 6 - Анализ ассортимента продукции

Изделие	Оптовая цена изделия, руб.	Объем производства продукции, шт.		Структура продукции, %		Товарная продукция в  ценах плана, руб.			Измене-ние выпуска продук-ции за счет структу-ры, руб.
		план	факт	план	факт	план	фактически при плановой структуре	факт
А	317	1200	1250	35,82	36,44	380400	389484	396250	6766
Б	219	800	820	23,88	23,91	175200	179384	179580	196
В	88	1350	1360	40,30	39,65	118800	121637	119680	-1957
Итого:		3350	3430	100	100	674400	690505	695510	5005

 

Из таблицы 6 видно, что общий прирост выпуска продукции в стоимостном выражении по сравнению с планом составил 21 110 руб. (695510-674400). Перевыполнение плановых показателей объясняется ростом физического объема выпущенной продукции, за счет которого выпуск продукции увеличился на 16 105 руб. (690505 - 674400), рост объема оказал наибольшее влияние на увеличение товарной продукции. Меньшее влияние на рост товарной продукции (5005 руб.) оказало изменение в структуре выпускаемой продукции (695510-690505). При этом значительно увеличился выпуск изделия А, кроме того, что его структура увеличилась на 0,62% (36,44% - 35,82%), оно еще и наиболее дорогостоящее. Выпуск же изделия В уменьшился на 1957 руб., это связано с уменьшением его структуры на 0,65% (39,65% - 40,30%).

 

 

 

 

Таблица 7. Анализ структуры ассортимента продукции

Ассортимент продукции	Объем продукции,   тыс. руб.		Структура продукции, %		Отклонение, тыс. руб.	Отклонение по структуре, %
	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год
Цветная полиграфическая  продукция	15243	13065	66,67	60,06	-2178	-6,60
Черно-белая полиграфическая  продукция	7622	8688	33,33	39,94	1066	6,60
Итого:	22865	21753	100	100	-1112

 

Из таблицы 7 можно сделать вывод, что изменение   структуры  производства оказывает  большое  влияние  на  все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость,   себестоимость      продукции,       прибыль,    рентабельность.

Уменьшение  структуры  продукции  ведет  к  снижению  объема  продукции 

в стоимостном выражении  и наоборот, так снижение по структуре  выпуска цветной полиграфической  продукции на 6,6% привело к  снижению ее объема на 2178 тыс. руб.  Увеличение выпуска черно-белой продукции  на 6,6% привело к ее увеличению в  стоимостном выражении на 1066 тыс. руб.

В итоге объем продукции  в 2011 году снизился на 1112 тыс. руб. за счет увеличения черно-белой (более дешевой) полиграфической продукции и уменьшения выпуска более дорогой цветной продукции.