Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда

Учет начислений на заработную плату

1. Начисляется оплата труда по направлениям затрат (руб.)

2. Начисляются страховые взносы  в государственные внебюджетные  фонды – Пенсионный фонд Российской  Федерации (ПФР), Фонд социального  страхования Российской Федерации  (ФСС) и фонды обязательного  медицинского страхования (ФОМС) – Федеральный и территориальные (руб.) и др.:

3. Начисляется взнос на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний.

Начисления на заработную плату  с 01.01.2012г.состоят из:

• страховых взносов в ПФР (22% от начисленной заработной платы), причем, страховая и накопительная части разбиваются в процентном отношении от возраста физического лица. Лица 1967 года рождения и старше  - страховая часть =22%, а накопительная =0%. Лица моложе 1967 года рождения - страховая часть = 16%, а накопительная =6%;
• страховых взносов в ФСС (2,9 % от начисленной заработной платы);
• страховых взносов в ФФОМС (5,1 % от начисленной заработной платы);

Например: Работник 1982 года рождения Оклад (Q) = 7415руб.

ПФР: страховая часть – 16%, Q*16% = 7415*14% = 1186.4 руб.

Бухгалтерская проводка: Дт 44, 20    Кт 69/2.1    1186,4

ПФР: накопительная часть – 6%, Q*6% = 7415*6% = 444,9 руб.

Бухгалтерская проводка: Дт 44, 20    Кт 69/2.2    44,9

ФСС: Q*2,9% = 7415*2,9% = 215,04 руб.

Бухгалтерская проводка: Дт 44, 20    Кт 69/1    215,04

ФФОМС: Q*5,1% = 7415*5,1% = 378,17 руб.

Бухгалтерская проводка: Дт 44, 20    Кт 69/3.1    81,57

Расчётный период — период, за который производится расчёт оплаты труда работников. Обычно он равняется одному календарному месяцу.

Результатом расчёта заработной платы является комплект документов: расчётные ведомости, расчётные листки, платёжные поручения, другие документы имеющие значение для проведения расчётов.

Синтетический учёт оплаты труда

Начислением оплаты труда является запись на счетах бухгалтерского учета  задолженности предприятия перед  персоналом по оплате труда за месяц. Оплата труда является одним из элементов издержек производства и записывается проводкой Дт 20,23,25,26,28 — Кт 70. В связи с этим возникает необходимость распределения начисленной оплаты труда по счетам производственных затрат и определения принципов полного распределения. При распределении заработной платы по счетам бухгалтерского учета исходят из того, где работал работник и какую работу выполнял. В соответствии с этим оплата труда распределяется следующим образом:

• Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих основных цехов за изготовление продукции — на 20 счет (прямые расходы в себестоимость конкретных изделий);
• Основная заработная плата производственных рабочих основных цехов за простои - на 25 счет;
• Основная заработная плата производственных рабочих основных цехов за брак не по их вине и за исправление брака - на счет 23;
• Основная и дополнительная заработная плата рабочих по уходу за оборудованием (смазчики, наладчики), служащих цехов - на 25 счет;
• Основная и дополнительная заработная плата служащих, рабочих общехозяйственных служб - на счет 26;
• Оплата отпусков - на счета 20,23,25,26 (по местам использования работников) или за счет резерва, если он создается (счет 96) (Д 96-К 70);
• Основная и дополнительная заработная плата всех работников непромышленных производств и хозяйств - на счет 29;
• Оплата труда рабочих за погрузку, разгрузку и перевозку материальных ценностей на склад предприятия — на счет 10, 15; за работы по упаковке своей продукции на складе, отгрузку продукции покупателям — на счет 44 (расходы на продажу).
• Премиальные выплаты распределяются аналогично основной и дополнительной заработной плате, если премии выплачиваются из фонда оплаты труда. Если премии выплачиваются за счет прибыли, то используется проводка Дт 84-Кт 70.

Для распределения оплаты труда  по счетам бухгалтерского учета производственный отдел бухгалтерии группирует документы по начислению заработной платы и составляет ведомость её распределения.

Оплата труда выдается по платежной ведомости в течение трех рабочих дней. Затем кассир подсчитывает сумму выданной и неполученной заработной платы. На месте подписи не получившего заработную плату ставится отметка "депонировано". Далее составляется реестр депонированной заработной платы. На сумму выданной заработной платы составляется расходный кассовый ордер и делается проводка Дт 70 – Кт 50. Депонированные суммы вносятся на расчетный счет проводками Дт 51 – Кт 50, Дт 70 - Кт 76. Аналитический учет депонированных сумм ведется в книге депонентов или на депонентных карточках по каждой сумме отдельно. Депоненты можно получить в установленные бухгалтерией дни месяца. Если они не выплачены в течение трех лет, их списывают на счет предприятия проводкой Дт 76 - Кт 99.

Аналитический учет оплаты труда

Аналитический учет оплаты труда в  организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год. Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.

Расчетно-платежная ведомость выполняет  несколько функций расчетного документа, платежного документа и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.

Однако на практике использовать расчетно-платежные  ведомости для подсчета средней  заработной платы за какой-либо предшествующий период (например, за три месяца при  оплате отпуска) неудобно, поскольку  необходимо делать трудоемкие выборки  из различных ведомостей. Поэтому в организации на каждого работника открывают лицевые счета (формы № Т-54 и № Т-54а), в которых записывают необходимые сведения о работнике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

Форма № Т-54 применяется для  записи всех видов начислений и удержаний  из заработной платы на основании  первичных документов по учету выработки  и выполненных работ, отработанного  времени и документов на разные виды оплат. На основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по форме № Т-51.

Форма № Т-54а используется при  обработке учетных данных с применением  средств вычислительной техники  и содержит только условно-постоянные реквизиты работника. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет. Вторая страница используется для печатания кодов видов оплат и удержаний.

Глава2. Анализ расчетов по оплате труда на ОАО «БАЛАШИХИНСКИЙ ЛИТЕЙНО-МЕХАНИЧЕСИЙ ЗАВОД»

Краткая характеристика ОАО «Балашихинского литейно-механического завода»

Основанный в 1932 году «Балашихинский литейно-механический завод» является ведущим российским предприятием по производству титанового, алюминиевого, магниевого фасонного литья с возможностью высокоточной обработки всех металлов.

Завод выпускает более 1000 видов  деталей, которые поставляет крупнейшим компаниям России, Норвегии, Швеции, Италии, Финляндии, Израиля, Польши и  других стран. Специализация предприятия — серийное производство авиационных колес, тормозов и агрегатов управления тормозными системами для самолетов Ту-154, Ил-62, Ил-76, Ил-86, Як-40, Як-42, Ан-124 «Руслан», Ан-225 «Мрия» и вертолетов Ми-8, Ми-26, Ка-50 «Черная Акула».

По многим сверхсложным видам изделий ОАО «БЛМЗ» был и остается единственным в мире поставщиком.

Имея большой опыт в производстве ответственных изделий для российской авиационной промышленности, предприятие  принимает заказы на изготовлении фасонного  литья из титановых, магниевых и алюминиевых сплавов. Высокий уровень технической подготовки и квалификации специалистов позволяют в короткие сроки осваивать и выпускать сложные изделия почти для всех отраслей промышленности.

Долгое и плодотворное сотрудничество со всемирно известными конструкторскими бюро им. А.Н. Туполева, С.В. Ильюшина, O.K. Антонова, А.И. Микояна и М.И. Гуревича, П.О. Сухого, М.Л. Миля, Н.И. Камова является лучшим подтверждением высокого качества продукции завода.

Полное фирменное наименование предприятия: Открытое акционерное общество «Балашихинский литейно-механический завод» Сокращенное фирменное наименование: ОАО «БЛМЗ».

Номер государственной регистрации: 1463

Дата государственной регистрации: 14.03.1994

Наименование органа, осуществившего государственную регистрацию: Московская областная регистрационная палата

Данные о регистрации юридического лица:

Основной государственный регистрационный  номер юридического лица: 1025000510534

Дата регистрации: 14.02.2002

Наименование регистрирующего  органа: Инспекция МНС России по г.Балашихе Московской области

Место нахождения: 143900 Россия, Московская область, г.Балашиха, Западная промзона, ш.Энтузиастов 4

Телефон: (495) 524-78-83

Факс: (495) 521-82-33

Адрес электронной почты: paper@blmz.ru

Адрес страницы (страниц) в сети Интернет, на которой (на которых) доступна информация об эмитенте, выпущенных и/или выпускаемых им ценных бумагах: www.blmz.ru

Имущество ОАО «БЛМЗ» составляют основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе завода.

Основным обобщающим показателем  финансовых результатов хозяйственной  деятельности завода является прибыль.

Руководство завода самостоятельно планирует  свою деятельность и определяет перспективы  развития, исходя из спроса на производимые детали и из необходимости обеспечения производственного и социального развития, повышения доходов. Основу планов составляют договоры, заключенные с заказчиком и поставщиками материально-технических ресурсов.

Руководство самостоятельно определяет формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников, используя государственные тарифные ставки, оклады в качестве ориентиров оплаты труда в зависимости от профессии, квалификации работников, сложности выполняемых работ. Трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом с учетом результатов работы на заводе. Минимальный размер оплаты труда работников завода не может быть меньше установленного законодательством Российской Федерации.

Среднесписочная численность работников, чел. 1 327 человек

Объем денежных средств, направленных на оплату труда 304 679 000 руб.

Объем денежных средств, направленных на социальное обеспечение 70 577 000 руб.

Общий объем израсходованных денежных средств 1 405 384 000  руб.

Учет расчетов по оплате труда

Учет расчета по оплате труда  на заводе осуществляется на основе первичных  документов, заполняемых по месту  работы персонала. К первичным документам, используемым для расчета заработной платы, относятся: приказ о приеме на работу (форма № Т-1). Для работающих по договору составляется приказ по форме №-1а. На основании приказа делаются записи о приеме на работу в трудовую книжку, заполняется личная карточка работника, а в бухгалтерии завода открывается личный счет. В отделе кадров заполняется личная карточка работника по форме № Т-2

Отпуск работника предоставляется  на основании приказа о предоставлении отпуска форма № Т-6.

Учет использования рабочего времени  осуществляется в табели учета использования  рабочего времени форма № Т-13

Их составляют табельщики по ее структурным подразделениям и категориям работающих. Два раза в месяц табель, составленный в одном экземпляре, передается в расчетный отдел бухгалтерии для расчета заработной платы за месяц. Отметки в табеле о неявках на работу или не полном рабочем дне, работе сверхурочное время и др. делаются на основании документов: листка временной нетрудоспособности, справок о выполнении государственных или общественных заданий и т.д.

Расчет заработной платы коллектива завода осуществляется в расчетно-платежной ведомости по форме № Т-51 и в платежной ведомости фора № Т-53. Расчет заработка отдельного работника производится в лицевом счете по Форме № Т-54. Лицевой счет служит для отражения всех видов начислений и удержаний из заработной платы по данным первичных документов по учету выработки, выполненных работ, отработанного времени.

Данный лицевой счет используется для составления расчетной ведомости. При выплате заработной платы  работнику заработной платы выдается расчетный листок, в котором отражаются начисленные суммы оплаты труда по их видам, удержания и сумма к выплате.

Процесс учета труда и заработной платы на ОАО «БЛМЗ» автоматизирован и ведется в программе «1С Предприятие (1С: Зарплата и управление персоналом 8.2)», где создаются:

• Кадровые документы:
• Приказ о приеме (форма Т-1);
• Приказ об увольнении (форма Т-8);
• Регламентные документы:
• Начисление зарплаты;
• Начисление налогов;
• Документы, регистрирующие оплату за неотработанное время:
• Больничный лист;
• Начисление отпуска (форма Т-6);
• Документы, регистрирующие долгосрочные удержания:
• Ссуда предприятия;
• Исполнительный лист;
• Документы, регистрирующие оплату за отработанное время:
• Наряды;
• Договора гражданско-правового характера;
• В программе легко создаются такие отчеты, как:
• Табель отработанного времени (форма Т-13);
• Расчетные листки;
• Расчетные и расчетно-платежные ведомости (формы Т-49, Т-51, 13-ФО, 15-ФО);
• Свод по заработной плате;
• Отчет по расходам за счет средств ФСС;
• Свод по исполнительным листам;
• Свод по перечислению заработной платы в банки;
• Среднесписочная численность;
• Отчеты по штатному расписанию (в том числе форма Т-3);
• Сводная отчетность для бюджетных организаций (по формам 14-БЮДЖ и 14-СВ);
• Отчет по сводным проводкам;
• Регистры налогового учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли;
• Здесь же формируется следующая налоговая отчетность:
• Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ);
• Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях;
• Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ);
• Отчеты для персонифицированного учета в ПФР (анкета формы АДВ-1 и индивидуальные сведения о застрахованном лице формы СЗВ-3);
• Сведения для персонифицированного учета в ПФР на магнитных носителях;
• Расчет по авансовым платежам и страховым взносам в ПФР и ФСС;
• Заявления физических лиц в ИМНС для получения ИНН.