Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия

Финансовое состояние  определяет конкурентоспособность, потенциал  в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы  экономические интересы самого предприятия  и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Главная цель коммерческого  предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что  невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности  управления финансовыми ресурсами  и предприятием целиком и полностью  зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль  управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание  становится непрерывной.

Делая выводы по первой главе  можно выделить основные:

1. Результативность управления  предприятием в значительной  степени определяется уровнем  его организации и качеством  информационного обеспечения. В  системе информационного обеспечения  особое значение имеют бухгалтерские  данные, а отчетность становится  основным видом коммуникации, обеспечивающим  достоверное представление информации  о финансовом состоянии предприятия.

2. Основной целью финансового  анализа является оценка реального  финансового состояния предприятия  и сравнение полученных результатов  с результатами предыдущих периодов  и выявление возможности повышения  эффективности функционирования  хозяйствующего субъекта с помощью  рациональной финансовой политики. Результаты такого анализа нужны прежде всего собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

3. Основные задачи анализа  финансового состояния – определение  качества финансового состояния,  изучение причин его улучшения  или ухудшения за период, подготовка  рекомендаций по повышению финансовой  устойчивости и платежеспособности  предприятия. Эти задачи решаются  на основе исследования динамики  абсолютных и относительных финансовых  показателей. 

4. Анализ финансового  состояния преследует несколько  целей:

• Определение финансового положения;
• Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
• Выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
• Прогноз основных тенденций финансового состояния.

Достижение этих целей  достигается с помощью различных  методов и приемов:

• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• трендовый анализ;
• анализ относительных коэффициентов.

5. Существует множество  методик проведения анализа финансового  состояния для разных специализаций  предприятий, но есть и универсальные  методики для организаций, не  занимающихся производственной  деятельностью. Такую методику  я применила для расчета анализа  финансового состояния ООО «Веста».

Перед данной работой была поставлена цель проанализировать финансовое состояние ООО «Веста», выявить  основные проблемы финансовой деятельности, а также разработать пути улучшения  финансового состояния фирмы. По результатам проведенного анализа были сделаны следующие выводы:

1. Финансовое состояние  предприятия характеризуется системой  показателей, отражающих наличие,  размещение, использование финансовых  ресурсов предприятия и всю  производственно-хозяйственную деятельность  предприятия. Показатели рентабельности  являются обязательными элементами  сравнительного анализа и оценки  финансового состояния предприятия.

2. Основными источниками  финансовых ресурсов ООО «Веста»  являются заемные средства (в  виде кредиторской задолженности), доля которых снизилась за  истекший год на 12,8% и достигла 60,7%. Доля собственных средств,  наоборот, повысилась на 12,8% и составила  39,3%, что говорит о положительной  динамике развития предприятия.  Большая часть финансовых ресурсов  организации вложена в оборотные  активы, доля которых за истекший  период возросла на 13,4% и достигла 94,0% общей суммы хозяйственных  средств. Это произошло в основном  за счет снижения дебиторской  задолженности на 98 тыс. руб. и  повышения денежных средств на 44 тыс. руб. Краткосрочные финансовые  вложения снизились на 6,5%, что  в сумме составило 19 тыс. руб.  Это произошло за счет снижения  кредиторской задолженности. Общая  сумма заемных средств также  уменьшилась на 19 тыс. руб. 

3. Показатели, характеризующие  платежеспособность, находятся на  нормальном уровне, кроме коэффициента  текущей ликвидности, что объясняется,  в основном, наличием у предприятия  значительной суммы кредиторской  задолженности, которая составила  на конец 2008 года 274 тыс. рублей.

4. Финансовое состояние  анализируемого предприятия на 2006 г. относилось к неустойчивому,  а к 2007 г. приблизилось к  абсолютно устойчивому финансовому  состоянию. В 2008г. ситуация  ухудшилась – неустойчивое финансовое  состояние, сопряженное с нарушением  платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторов и ускорения оборачиваемости запасов.

5. Деятельность организации  можно оценить как достаточно  активную: значения многих показателей  увеличились. Выросла прибыль,  что свидетельствует об относительном  снижении издержек обращения.  Рост фондоотдачи и производительности  труда характеризует предприятие  с положительной стороны. Произошло  ускорение оборачиваемости оборотного  капитала. Это произошло за счет  ускорения оборачиваемости денежной  наличности. Ускорилась оборачиваемость  оборотных средств, дебиторской  задолженности и кредиторской  задолженности. Отрицательным моментом  можно назвать замедление оборачиваемости  собственного капитала, запасов.  Как положительный момент следует  отметить сокращение продолжительности  операционного цикла.

6. За 2008 год все показатели рентабельности увеличились, по сравнению с 2007 годом, в связи с этим период окупаемости собственного капитала уменьшился.

7. По системе оценки  вероятности банкротства У. Бивера, анализируемая организация по  большинству показателей относится  к группе – «за 5 лет до  банкротства».

8. К концу отчетного  периода кредиторская задолженность  уменьшилась с 293 тыс.руб. до 274 тыс.руб.. С одной стороны, кредиторская  задолженность - наиболее привлекательный  способ финансирования, так как  проценты здесь обычно не взимаются.  С другой стороны, из-за больших  отсрочек по платежам у предприятия  могут возникнуть проблемы с  поставками, ущерб репутации фирмы  из-за неблагоприятных отзывов  кредиторов, судебные издержки по  делам, возбужденным поставщиками.

На лицо превышение кредиторской задолженности  над дебиторской в сумме 190 тыс. руб. или на 69%. То есть, если все дебиторы погасят свои обязательства, то ООО «Веста» сможет погасить лишь 31% обязательств перед кредиторами. Но в то же время превышение кредиторской задолженности над дебиторской даёт предприятию возможность использовать эти средства, как привлечённые источники (например, полученные авансы израсходованы и т.д.).

В третьей, проектной, части  дипломной работы даны предложения  по повышению эффективности деятельности ООО «Веста», а именно:

1. Выработаны меры по повышению потока денежных средств на ООО «Веста» ( краткосрочные и долгосрочные);
2. Приведены рекомендации по снижению кредиторской задолженности;
3. Разработаны предложения для проведения новой политики предоставления кредитов и управления дебиторской задолженностью;
4. Даны в расчетной форме пути повышения показателей платежеспособности, которые находятся на уровне ниже нормы;
5. Рассмотрена роль финансового рычага для повышения рентабельности собственных средств.

В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие  о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением  финансами на ООО «Веста». Управлению финансами на предприятии отводится  не слишком большая роль. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению  финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями.

 

Список литературных источников

 

1. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента.- М.: Финансы и статистика, 2008.- 384 с.
2. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. – М.: Проспект.- 2006.- 344 с.
3. Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия / В.М. Глазунов// Финансы.- 2001.- №2.- С.27
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис.- 2004.- 336 с.
5. Казакова Н.А. Предпосылки становления новой экономической специальности – аналитика.- Экономический анализ: теория и практика.- 2008.- №7.- С.58-59
6. Карасева И.М., Ревякина М.А. Финансовый менеджмент: уч. пособие/ под ред. Ю.П. Анискина.- М.: Омега-Л, 2006.- 335 с.
7. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учебник.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.- 448 с.
8. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий).- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.- 352 с.
9. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс.- М.: Финансы и статистика.- 2006.- 672с.
10. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие.- М.: Издательство «Экзамен», 2005.- 160 с.
11. Ляско В.И. Стратегическое планирование развития предприятия: учебное пособие для вузов.- М.: Издательство «Экзамен», 2005.- 228с.
12. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ распоряжением №31-р от 12.08.1994 года
13. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству приказом № 16 от 23 января 2001 года
14. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник.- 3-е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 512 с.
15. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07 мая 2003 года № 38н)
16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (с изменениями на 18 сентября 2006 года)
17. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 года)
18. Попова Л.В., Исакова Р.Е., Головина Т.А. Контроллинг: учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и сервис», 2003.- 192 с.
19. Постановление Правительства РФ № 498 от 20 мая 1994года (с изменениями от 27.08.1999 года) «О некоторых мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности (банкротстве) предприятий», принятое в связи с Указом Президента РФ №2264 от 22.12.1993г.
20. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2008 года № 1102 «О реализации дополнительных мер по государственной поддержке субъектов малого предпринимательства»
21. Правила предоставления средств федерального бюджета, предусмотренных на государственную поддержку малого предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства. Утверждены постановлением Правительства РФ от 22 апреля 2005 года № 249
22. Приказ Федеральной службы по финансовому оздоровлению РФ «Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» от 23 января 2005 года № 16
23. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 3-е изд.- М.: Изд. центр «Академия», 2004.- 336 с.
24. Ревенко П. Финансовая бухгалтения/ П. Ревенко, Б. Вольфман, Т. Киселева – М.:ИНФРА-М, 2005.- 513 с.
25. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник.- М.: Новое знание, 2004.- 640 с.
26. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 296 с.
27. Татарников Е.А., Сигачев Д.А., Новикова Н.А. Антикризисное управление (бизнес-пособие).- Саратов: Научная книга, ИД Равновесие, Электронный учебник, 2004
28. Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» (ред. от 30 декабря 2008 года)
29. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с последующими изменениями
30. Федорова Г.В. Учет и анализ банкротств: учебное пособие.- 2-е изд. стер.- М.: Омега-Л, 2008.- 248 с.
31. Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2008.- 656 с.
32. Финансы: учебник.- 2-е изд., перераб. и доп./ под ред. В.В. Ковалева.- М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2009.- 640 с.
33. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.- М.: ИНФРА-М.- 2006.- 415 с.
34. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М.- 2008.- 367 с.
35. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 479 с.
36. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческой организации.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 208 с.
37. Экономический анализ. Учебник для ВУЗов./ Под ред. Л.Т.Гиляровской.- М.: ЮНИТИ.- 2004.- 615 с.

¹ Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия / В.М. Глазунов// Финансы.- 2001.- №2.- С.27

² Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис.- 2004.- С.5

³ Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина.- М.:

ИНФРА-М, 2009.- С.205

⁴ Ревенко П. Финансовая бухгалтения/ П. Ревенко, Б. Вольфман, Т. Киселева – М.:ИНФРА-М, 2005.- С.59

⁵ Н.А. Казакова. Предпосылки становления новой экономической специальности – аналитика.- Экономический анализ: теория и практика.- 2008.- №7.- С.58-59

⁶ Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина.- М.:

ИНФРА-М, 2009.- С.207

⁷ Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М.- 2008.- С.58

⁸ Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2008.- С.121

⁹ Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. – М.: Проспект.- 2006.- С.78

¹⁰ Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис.- 2004.- С.72

¹¹ Финансы: учебник.- 2-е изд., перераб. и доп./ под ред. В.В. Ковалева.- М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2009.- С.338

¹² Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.- М.: ИНФРА-М.- 2006.- С.178

¹³ Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. – М.: Проспект.- 2006.- С.72

¹⁴ Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник.- М.: Новое знание.- 2004.- С.347

¹⁵ Экономический анализ. Учебник для ВУЗов./ Под ред. Л.Т.Гиляровской.- М.: ЮНИТИ.- 2004.- С.211

¹⁶ Финансы: учебник.- 2-е изд., перераб. и доп./ под ред. В.В. Ковалева.- М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2009.- С.354

¹⁷ Экономический анализ. Учебник для ВУЗов./ Под ред. Л.Т.Гиляровской.- М.: ЮНИТИ.- 2004.- С.216

¹⁸ Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс.- М.: Финансы и статистика.- 2006.- С.370

¹⁹ Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. – М.: Проспект.- 2006.- С.162,163

²⁰ Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис.- 2004.- С.122

²¹ Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие.- М.: Издательство «Экзамен», 2005.- С.148

²² Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс.- М.: Финансы и статистика.- 2006.- С.325

²³ Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 3-е изд.- М.: Изд. центр «Академия», 2004.- С.209

²⁴ Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2009.- С.276

²⁵ Карасева И.М., Ревякина М.А. Финансовый менеджмент: уч. пособие/ под ред. Ю.П. Анискина.- М.: Омега-Л, 2006.- С.241