Отчет по практике на ООО ЦПОСН «Ортомода»

ЖУРНАЛ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ - инвентарная книга, которая заполняется только от руки, или набор однотипных бланков, которые заполняются от руки, машинописью, с помощью ЭВМ. В журнале отражаются последовательно все производственно-хозяйственные операции предприятия по начислению, получению, перечислению, оприходованию, оплате, списанию имущества, средств, обязательств. На основе данных журнала составляется оборотно-сальдовый баланс.

Каждый факт хозяйственной жизни отражается соответствующим документом. А потому, процесс заполнения журнала учета хозяйственных операций сводится к переносу данных из этого документа в журнал. Назовем этот процесс отработкой документа в журнале учета. Поскольку, как мы увидим ниже, отработка документа в журнале учета хозяйственных операций автоматически приводит к отражению его данных на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, в рамках Системы понятия "отработка в журнале учета хозяйственных операций" и "отработка в бухгалтерском учете" фактически совпадают.

Если документ был сформирован или зарегистрирован в каком-либо разделе Системы, его отработка в значительной мере автоматизирована. На основании такого документа по предварительно заданному правилу формируется запись в журнале учета хозяйственных операций.

Если документ не был зарегистрирован в Системa и хранится только на бумаге, хозяйственная операция формируется вручную. Система предлагает различные способы для облегчения этого процесса. Так, например, можно воспользоваться специально подготовленным образцом или выбрать в качестве образца ранее зарегистрированную подобную хозяйственную операцию.

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ — учетный регистр, в котором фиксируются все хозяйственные операции предприятия, компании.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Характеристика

о прохождении производственной практики

 

 

 

 

Студентка Попова Бэла Магомедовна с 16.02.09 по 07.03.09 проходила практику по приобретению первичных профессиональных навыков по бухгалтерскому учету в ООО «Центр проектирования обуви специального назначения «Ортомода»». За время прохождения практики показала себя как ответственный, исполнительный, инициативный человек.

Была ознакомлена:

С организационной структурой и функцией бухгалтерии.

С должностными инструкциями бухгалтера.

С формами отчета.

Ознакомлена с нормативными документами.

Отлично справлялась с порученными заданиями, а именно:

Работой с документами Word и Excel;

При выполнении практических заданий студентка показала отличные навыки работы с компьютером в различных программах, профессионализм при оформлении заказов, умение общения с клиентами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. ПРАКТИКА СОСТАВЛЕНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.

 

 

7.1. Введение

 

Основатель бухгалтерского учета, выдающийся математик, францисканский монах Лука Пачоли (1445-1517) подчеркивал, что план счетов - это "не более как надлежащий порядок, установленный самим купцом, при удачном применении которого он получает сведения о всех своих делах и о том, идут ли дела его успешно или нет" [5, 79]. Таким образом, уже в те времена предполагалось, что у собственника предприятия есть некоторая цель, связанная с организацией учета фактов хозяйственной жизни. Однако в ней участвуют различные лица, преследующие разные цели. Следовательно, "надлежащий порядок" для разных людей неодинаков. Поскольку противоречивые интересы тех, кто участвует в этих процессах, всегда диктуют противоречивые требования к результатам хозяйственной деятельности, представленным в бухгалтерском учете, постольку с неизбежностью любой план счетов не может представлять логически последовательную систему, а является плодом компромисса между различными группами лиц, участвующими в хозяйственных процессах.

  План счетов – систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, в основе которого используется классификация счетов по их экономическому содержанию:

• Счета для учета имущества;
• Счета для учета источников образования имущества;
• Счета для учета хозяйственных процессов и их результатов.

   Приказом Минфина РФ действующий  План счетов введен с 1 января 2001 годы . Инструкция по его применению  устанавливает единые подходы  к применению и отражению однородных  фактов хозяйственной деятельности  счетах бухгалтерского учета.

 Бухгалтерский учет на предприятии  любой формы собственности и  подчиненности, любой отрасли народного  хозяйства должен быть организован  по этому Плану счетов (кроме  банковый и бюджетных организаций). Для учета специфических операций  предприятия могут по согласованию с Министерством финансов Российской Федирации и Министерством экономики Российской Федерации при необходимости вводить в План счетов дополнительные коды счетов. В Плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов (I порядка) и субсчетов (II порядка). Все счета объединены в разделы.

 

 

 

 

2. Классификация счетов по экономическому содержанию  и по назначению и структуре ( общая характеристика )

 

  Бухгалтерский учет  должен иметь систему счетов, которая в достаточной мере  отражала бы и характеризовала всю финансово-хозяйственную  деятельность организации, способствовала оперативному руководству и управлению организацией, контролю за выполнением заданий, выявлению и оптимальному использованию внутрихозяйственных резервов. В этих целях счета бухгалтерского учета подразделяются на экономически однородные группы;  их группировки и классификация позволяет вместо изучения каждого счета в отдельности ограничиться рассмотрением однородных групп счетов. Зная характерные свойства группы счетов, можно иметь представление о функциях каждого отдельного счета.

Классификация счетов по экономическому содержанию представлена на рис. 5.

Рис.5. Классификация счетов по экономическому содержанию.

Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре представлена на рис. 6.

 

 

Рис.6. Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре.

Таким образом, классификация счетов бухгалтерского учета – это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.

  В ходе  группировки по объектам бухгалтерского  учета объединяются счета      для получения показателей:

• имущества по составу и размещению;
• имущества по источникам его образования;
• по хозяйственным операциям в сферах снабжения, производства и продажи.

 

 

 

3. Понятие и характеристика основных счетов

 

Основные счета применяются для контроля, за наличием и движением имущества по составу и размещению, а также  и по источникам его образования. Основными они являются, потому что учитываемые на них  объекты служат основой хозяйственной деятельности предприятия. 

                            

Счета бухгалтерского учета

 

№	Группа	Подгруппа	Номера счетов
1.	Основные	Активные   Пассивные Активно-пассивные	01,03,04,07,08,10,71, 40,41,43,50,51 80,82,83,84,66,67 66,67,68,69,70,76…
2.	Регулирующие	Контрарные   Дополнительные       Контрарно-дополнительные	а) контрактивные 02к01, 05к04 б) контрпассивные 26, 44к, 90 а) дополнительно-активные 16к10, 15к10 б) дополнительно- пассивные 14,59, 63к91, 98к91. 40, 43
3.	Распределительные	Собирательно- распределительные Бюджетно-распределительные	25, 26, 23, 44, 16, 94 97, 96, 98
4.	Калькуляционные	Затраты на производство	20,21,23,28,29,44,08
5.	Сопоставляющие		90, 91
6.	Финансово-результативные		99, 84
7.	Забалансовые		001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011

 

Рис.7. Классификация счетов по их структуре

 

Основные счета подразделяются на три подгруппы:

1. Основные активные счета – применяются для контроля и учета основных средств, нематериальных активов, материальных и денежных средств, а также расчетов с дебиторами (01 «Основное средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета» и т.д.) Все они имеют одинаковую структуру и могут иметь только дебетовое сальдо. По дебету счетов показываются начальный и конечный остаток, а также поступление материальных и денежных ресурсов, а по кредиту – их выбытие.                  

 

                       Структура основного активного  счета:

дебет	кредит
Начальный остаток – наличие основных средств и нематериальных и денежных средств или долга данной организации. Оборот – поступление имущества или увеличение долга дебиторов данной организации Конечный остаток – наличие основных средств и нематериальных активов, материальных и денежных средств или долга данной организации на конец отчетного периода.	Оборот – расход (выбытие, выдача) имущества или уменьшение (погашение) дебиторской задолженности.

2. Основные пассивные счета применяются для учета и изменения капиталов, фондов, полученного финансирования и дарения, кредитов, займов, обязательств организации и расчетов с кредиторами (80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и т.д.) Сальдо по ним может быть только кредитовое, оно показывает наличие собственных и заемных источников и долга другим организациям и лицам. По кредиту этих счетов отражается наличие, увеличение источников и задолженности.

Структура пассивного основного счета:

Дебет	Кредит
Оборот – уменьшение обязательств и задолженности	Начальный остаток – наличие обязательств и задолженности на начало отчетного периода Оборот – увеличение обязательств и задолженности Конечный остаток – наличие обязательств и задолженности на конец отчетного года

 

3. Основные активно-пассивные (расчетные) счета предназначенные для учета расчетов данной организации с разными организациями и лицами. На этих счетах ведется учет расчетов одноровременно с дебиторами и кредиторами или с одной организацией, которая являясь дебитором после нескольких операций, может превратиться в кредитора или наоборот  (68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.) Следовательно, один и тот же счет может быть  и активным,  и пассивным. 

При наличии на синтетическом счете одновременно дебиторской и кредиторской задолженности счет становится активно-пассивным. Для определения сальдо по таким счетам нельзя ограничиваться сопоставлением сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счетам синтетического учета, так как сумма, числящиеся за дебиторами, не могут быть зачтены в погашение кредиторской задолженности другим организациям. Сальдо может быть выведено в аналитическом разрезе, т.е. по каждой организации, лицу и платежу. В балансе оно показывается развернуто, т.е. сумма по дебету отражается в активе баланса, а сумма по кредиту – в пассиве баланса. Структура активно-пассивных счетов  представлена по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

                    Структура активно-пассивного основного  счета (тыс. руб.)

Д	К
Начальный остаток – дебиторская задолженность на начало отчетного периода – 100 000 Оборот Увеличение дебиторской задолженности – 30 000 Уменьшение кредиторской задолженности – 50 000 Конечный остаток – дебиторская задолженность на конец отчетного периода – 80 000	Начальный остаток – кредиторская задолженность на начало отчетного периода – 150 000 Оборот Увеличение кредиторской задолженности – 40 000 Уменьшение дебиторской задолженности – 50 000 Конечный остаток – кредиторская задолженность на конец отчетного периода – 140 000

 

 

7.4. Регулирующие счета

Регулирующие счета открывают только в дополнение к основным счетам. Они предназначены для уточнения (регулирования) оценки объекта, учитываемых на основных счетах; на сумму своего остатка они уменьшают или увеличивают остатки имущества основных счетов. Регулирующие счета подразделяются на:

• Контрарные;
• Дополнительные;
• Контрарно-дополнительные.

 Контрарные  счета – на сумму своего остатка уменьшают остаток имущества на основных счетах. В зависимости от этого они делятся на контрактивные и контрапассивные счета. Контрактивные счета предназначены для уточнения остатка основных активных счетов. Здесь участвуют два счета: Основной и регулирующий. Основной счет выступает в качестве активного счета, а регулирующий – пассивного (противостоящий или контрактивный). Контрактивный счет на сумму своего сальдо уменьшает сальдо основного активного счета, например, счет 02 «Амортизация основных средств» к счету 01 «Основные средства», счет 05 «Амортизация нематериальных активов» к счету 04 «Нематериальные активы».