Оценка несостоятельности (банкротства) предприятия на основе данных бухгалтерского баланса предприятия

Юрьев – Польский финансово-экономический колледж - филиал федерального государственного

образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

На тему: Оценка несостоятельности (банкротства) предприятия на основе данных бухгалтерского баланса предприятия                                                   .

(тема)

 

студент   группы              30В      Борданов Сергей Сергеевич                       .                        

                                              (номер группы)                           (Ф.И.О)                                    (подпись, дата)

 

 

 

Основная профессиональная образовательная программа по специальности

 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)

(шифр и наименование  специальности/профессии)

 

Форма обучения: очная

 

 

Руководитель               _________________                      О.В. Андрианова

                                              (подпись)                                                               (Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

2015

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 Обеспечение эффективного  функционирования организации требует  грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется  умением её анализировать. С помощью  оценки несостоятельности предприятия, можно заранее определить о возможности банкротства предприятия, увидеть тенденцию ухудшения финансового положения предприятия, после чего глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновывают бизнес-план и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы для повышения эффективности производства, вырабатывается экономическая стратегия его вывода из кризиса.

Оценка несостоятельности (банкротства) – это проверка возможного кризиса в организации. Для его обоснования его обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять какое воздействие оказывают принимаемые решения на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой проведения оценки несостоятельности (банкротства) является частью.

Оценка несостоятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой для принятия рений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что оценка несостоятельности предприятия является необходимым элементом в системе управления предприятия, поскольку является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Умение проводить и оценивать итоги оценки несостоятельности предприятия позволит принимать квалифицированные управленческие решения по снижению риска банкротства.

Целью курсовой работы является ознакомление с технологией проведения оценки несостоятельности (банкротства) предприятия и непосредственно сама оценка по данным бухгалтерского баланса.

Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:

1. Раскрыть, что такое несостоятельность (банкротство);
2. Ознакомится с информационной базой для проведения оценки несостоятельности предприятия;
3. Рассмотреть основные показатели оценки несостоятельности предприятия.

               4)  Провести оценку несостоятельности ОАО "Владимирский завод "Электроприбор".

Предметом курсовой работы является оценка несостоятельности (банкротства) предприятия.

Объект курсовой работы  Открытое акционерное общество "Владимирский завод "Электроприбор".

Структура работы была определена в соответствии с необходимостью решения поставленных задач.

Курсовая работа содержит введение, две главы, заключение, список литературы, приложения.

Для написания курсовой работы использованы различные источники: законы, научные литературные источники в виде учебной литературы, посвященных вопросам практики и теории проведения анализа финансового положения организации.

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Теоретические основы оценки несостоятельности (банкротства)

 

1.1 Понятие, сущность и признаки финансовой несостоятельности (банкротства)

 

Переход страны к рыночной экономике обусловил появление в сферах политики и экономики новых формирований и понятий. А если учесть, что переход от одной формы общественного развития и управления государства к другой, даже более прогрессивной, всегда болезнен и отличается нестабильностью прежде всего в экономике, где появляется хаос становления новых организационных форм и таких понятий, как рынок и борьба за него, конкуренция, выживание в сфере бизнеса, естественно появляется угроза банкротства предприятий и вероятность их ликвидации.

Банкротство (финансовый крах, разорение) - это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнять обязанность по уплате других обязательных платежей. Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия-должника банкротом. Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь [4, с. 198 - 204].

Согласно Федеральному закону (ФЗ) о несостоятельности (банкротстве) № 127 от 26 октября 2002 г. (гл. I, ст.2) это понятие трактуется следующим образом: "несостоятельность (банкротство) - признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей". Признак банкротства юридического лица (ст.3, п.2) сформулирован следующим образом: "Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения". В этом случае приостанавливаются текущие платежи предприятия-должника и оно в преддверии своего банкротства может обращаться в арбитражный суд [4, с.460 - 462].

Несостоятельность субъекта хозяйствования может быть:

-"несчастной", не по  собственной вине, а вследствие  непредвиденных обстоятельств (стихийные  бедствия, военные действия, политическая  нестабильность общества, кризис  в стране, общий спад производства, банкротство должников и другие  внешние факторы);

-"ложной" (корыстной) в  результате умышленного сокрытия  собственного имущества с целью  избежания уплаты долгов кредиторам;

-"неосторожной" вследствие  неэффективной работы, осуществления  рискованных операций.

В первом случае государство должно оказывать помощь предприятиям по выходу из кризисной ситуации. Злоумышленное банкротство уголовно наказуемо. Наиболее распространенным является третий вид банкротства. "Неосторожное" банкротство наступает, как правило, постепенно. Для того чтобы вовремя предугадать и предотвратить его, необходимо систематически проводить анализ финансового состояния, который позволит обнаружить "болевые" точки и принять конкретные меры по финансовому оздоровлению экономики предприятия.

Выделяют несколько признаков банкротства:

1) сущностные, когда должник не может в полном объеме удовлетворить требования кредиторов и не может выполнить обязательные платежи, когда сумма его долгов превышает стоимость принадлежащего ему имущества;

2) внешние, когда должник приостанавливает платежи в течение трех месяцев с момента даты их наступления и когда сумма долгов к физическому лицу составляет не менее 100 минимальных размеров оплаты труда, а юридическому лицу — не менее 500 минимальных размеров оплаты труда.

Сущностные признаки не очевидны. Они могут быть установлены только арбитражным судом или объявлены самим должником.

Внешние признаки несостоятельности еще не означают самой несостоятельности, а лишь являются основанием для рассмотрения дела в арбитражном суде.

Должник считается несостоятельным только после признания его таковым арбитражным судом или после объявления самим должником о своей несостоятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Причины банкротства предприятий.

 

Множество факторов являются причинами банкротства. Факторы принято делить на внутренние, имеющие место внутри предприятия и связанные с ошибками и упущениями руководства и персонала, и внешние, возникающие вне предприятия и обычно находящиеся вне сферы его влияния. В классической рыночной экономике, как отмечают зарубежные исследователи, 1/3 вины за банкротство предприятия падает на внешние факторы и 2/3 - на внутренние. Отечественные исследователи еще не провели подобного исследования, однако, по мнению ряда специалистов, для современной России характерна обратная пропорция влияния этих факторов, то есть внешние факторы превалируют над внутренними. Политическую и экономическую нестабильность, разрегулирование финансового механизма и инфляционные процессы следует отнести к наиболее значимым факторам, обостряющим кризисную ситуацию российских предприятий.

Внешние факторы.

1. Экономические: кризисное  состояние экономики страны, общий  спад производства, инфляция, нестабильность  финансовой системы, рост цен  на ресурсы, изменение конъюнктуры  рынка, неплатежеспособность и банкротство  партнеров. Одной из причин несостоятельности  субъектов хозяйствования может  быть неправильная фискальная  политика государства или высокий  уровень налогообложения.

2. Политические: политическая  нестабильность общества, внешнеэкономическая  политика государства, разрыв экономических  связей, потеря рынков сбыта, изменение  условий экспорта и импорта, несовершенство  законодательства в области хозяйственного  права, антимонопольной политики, предпринимательской  деятельности и прочих проявлений  регулирующей функции государства.

3. Демографические: численность, состав народонаселения, уровень  благосостояния народа, культурный уклад общества, определяющие размер и структуру потребностей и платежеспособный спрос населения.

4. Усиление международной  конкуренции в связи с развитием  НТП.

Внутренние факторы.

1. Дефицит собственного  оборотного капитала как следствие  неэффективной основной деятельности  или неэффективной инвестиционной  политики.

2. Низкий уровень техники, технологии и организации производства.

3. Снижение эффективности  использования производственных  ресурсов предприятия, его производственной  мощности и как результат высокий  уровень себестоимости, убытки, "проедание" собственного капитала.

4. Создание сверхнормативных  остатков незавершенного строительства, незавершенного производства, производственных  запасов, готовой продукции, в связи  с чем происходит затоваривание, замедляется оборачиваемость капитала  и образуется его дефицит. Это  заставляет предприятие залезать  в долги и может быть причиной  его банкротства.

5. Плохая клиентура предприятия, которая платит с опозданием  или не платит вовсе по причине  банкротства, что вынуждает предприятие  самому залезать в долги. Так  зарождается цепное банкротство.

6. Отсутствие сбыта из-за  низкого уровня организации маркетинговой  деятельности по изучению рынков  сбыта продукции, формированию портфеля  заказов, повышению качества и  конкурентоспособности продукции, выработке ценовой политики.

7. Привлечение заемных  средств в оборот предприятия  на невыгодных условиях, что ведет  к увеличению финансовых расходов, снижению рентабельности хозяйственной  деятельности и самофинансирования.

8. Быстрое и неконтролируемое  расширение хозяйственной деятельности, в результате чего запасы, затраты  и дебиторская задолженность растут быстрее объема продаж. Отсюда появляется потребность в привлечении краткосрочных заемных средств, которые могут превысить чистые оборотные активы (собственный оборотный капитал). В результате предприятие попадает под контроль банков и других кредиторов и может подвергнуться угрозе банкротства [3, с.116 - 137].

Как показывает практика, причины задолженности часто носят объективный характер и не всегда возникают по вине самого должника (бюджетное недофинансирование, несогласованность действий различных министерств и ведомств, курирующих объект, внеплановые чрезвычайные затраты и т.д.).

К основным внешним факторам относятся: инфляция (значительный и неравномерный рост цен как на сырье, материалы, топливо, энергоносители, комплектующие изделия, транспортные и другие услуги, так и продукцию и услуги предприятия), изменение банковских процентных ставок и условий кредитования, налоговых ставок и таможенных пошлин, изменения в отношениях собственности и аренды, в законодательстве по труду и введение нового размере минимальной оплаты труда и др. Одни из указанных факторов могут вызвать внезапное банкротство предприятия, другие постепенно усиливаются и накапливаются, вызывая медленное, трудно преодолимое движение предприятия к спаду производства и банкротству.