Налогообложение в России и за рубежом

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг,  превышающих 4000 рублей.
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено НК РФ;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса  и других.

Объектом обложения подоходным налогом во всех рассматриваемых странах являются все доходы человека: от наемного труда, самостоятельной работы (у лиц свободных профессий), промысловой деятельности или деятельности в сельском и лесном хозяйстве, от капитала, сдачи имущества в аренду и в наем и все прочие поступления.

 

3.2.Анализ данных подоходного  налога за 2007-2009 года России, США, Германии и Италии

Итак, начнем анализ с рассмотрения зачисляемых в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. Построим графики, иллюстрирующие динамику налоговых зачислений в бюджеты по странам.

 В России  сумма  налога на доходы физических  лиц, зачисляемая в бюджет, имеет  тенденцию к росту. Хотя в 2009 году  сумма поступлений была немного  ниже предыдущего года, но данное  расхождение незначительно.  Темп  прироста  за 2008 год составил 33,65%.

 

Рис.3.1 Налог на доходы физических лиц в России

Совсем иная картина наблюдается в Соединенных Штатах Америки. Максимальное значение рассматриваемого налога было получено в 2008 году, затем наблюдается тенденция к снижению. Темп прироста за 2008 год составил 13,63%.

Рис. 3.2 Налог на доходы физических лиц в США

Тенденция к росту наблюдается в Италии, в 2009 году значение налога составило 179,5 млрд. евро (6953,83 млрд. руб.), по сравнению с 2008 годом, где значение было равно 175,3 млрд. евро (6791,122 руб.).  Темп прироста совсем незначительный, он составляет  всего лишь 2,39%.

Рис. 3.3. Налог на доходы физических лиц в Италии

Похожая картина наблюдается и в Германии, где поступления от налога на доходы физических лиц растут с каждым годом. Темп прироста составляет 7,48%.

Рис. 3.4. Налог на доходы физических лиц в Германии

Сумма налога по отдельным странам рассмотрена выше.  В целом наблюдается тенденция к увеличению.  Наибольший темп прироста был выявлен за 2008 год в России – 33,65%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Подводя итоги, можно сделать следующие выводы.

Налог на недвижимое имущество существует примерно в 130 странах мира, но значимость его различна. В большинстве стран поступления от этого налога составляют 1-3% от общих налоговых поступлений в бюджет на всех уровнях власти, в США эта цифра близка к 9%. В ряде стран значение налога на недвижимое имущество снизилось, например в Великобритании. В других странах значение налога возросло (Португалия, Испания, Индонезия), так как в налоговое законодательство были внесены существенные изменения в части налогообложения жилья.

Как показывает мировой опыт, основу финансово-экономической автономии местных органов составляет налог на недвижимость (например, поимущественный - в США, Японии; поземельный - в Германии, Франции; земельный налог со строений и налог на жилище во Франции; налог на недвижимое имущество и налог на приращение стоимости земельных участков в городской черте - в Испании), сбор которого и распоряжение полученными средствами происходят исключительно на местном уровне.

Объектами обложения этим налогом служат земля, строения (промышленные и жилищные) и другие виды недвижимости. Базой налогообложения почти во всех странах является оценочная стоимость имущества. Поскольку обложение и изъятие этого налога происходят согласно местному законодательству, то ставки налога различаются и устанавливаются как в процентом отношении от стоимости имущества, так и в виде твердой суммы с единицы стоимости имущества.

Базой для исчисления налога является так называемая инвентаризационная стоимость. Она рассчитывается по эмпирической формуле, среди значений которой имеется и такое, как восстановительная стоимость. При исчислении инвентаризационной стоимости учитываются износ, изменение цен на строительную продукцию, работы и услуги.

 

 

 

 

 

Список литературы

1) Антонов И.П. Налоговая  система ФРГ [Текст] / И.П. Антонов // Налоги (журнал). – 2006. - №2. – СПС Консультант  Плюс

2) Березин М.Ю. Региональные  и местные налоги: правовые проблемы  и экономические ориентиры [Текст] / М.Ю. Березин // Волтерс Клувер. – 2007. – СПС КонсультантПлюс

3) Бурукина О.А. Налогообложение в странах англосаксонской системы права [Текст] / О.А. Бурукина // Финансовое право. – 2008. - №5. – СПС Консультант Плюс

4) Присягина Г.Н. История, практика и перспективы налогообложения имущества [Текст] / Г.Н. Присягина // Налоговые известия Московского региона. – 2007. - №5. – СПС Консультант Плюс

5) Проскурин А.Г. Налог  на недвижимость как средство  обеспечения решения вопросов  местного значения [Текст] / А.Г. Проскурин // Налоги (журнал). – 2007. - №5. – СПС  Консультант Плюс

6) Ходов Л.Г. Налоги на  недвижимость: зарубежный опыт, российские  проблемы [Текст] / Л.Г.Ходов // Жилищное право. – 2009. – №2. – СПС Консультант Плюс

7) Шандиров О.Л. Налогообложение недвижимости за рубежом [Текст] // О.Л. Шандиров // Финансы. – 2007.- №8. – СПС КонсультантПлюс