Методы факторного анализа

 

Введение

 

Для эффективного функционирования предприятия необходимо экономически грамотное управление их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной  деятельности является научной базой  принятия управленческих решений в  бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие  принимаемых решений на уровень  рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой  микроэкономического анализа менеджерами  всех уровней является составной  частью их профессиональной подготовки.

Актуальность заключается  в том, все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимозависимости. Связь экономических явлений - это совместное изменение двух или более явлений. Среди многих форм закономерных связей важную роль играет причинно-следственная (детерминистская), при которой одно явление порождает другое.

В хозяйственной деятельности предприятия некоторые явления  непосредственно связаны между  собой, другие - косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и  уровень производительности их труда. Множество других факторов косвенно воздействует на этот показатель.

Кроме того, каждое явление можно  рассматривать как причину и  как следствие. Например, производительность труда можно рассматривать, с  одной стороны, как причину изменения  объема производства, уровня ее себестоимости, а с другой - как результат изменения  степени механизации и автоматизации  производства, усовершенствования организации  труда и т. д.

Следовательно, посредством  факторного анализа можно определить наиболее значимые факторы, влияющие на деятельность предприятия и тем  самым существенно повышать эффективность  функционирования фирмы.

Объектом исследования являются основные способы детерминированного факторного анализа.

Целью курсовой работы является изучение теоретических основ факторного анализа и приобретение практических навыков применения основных методов  детерминированного факторного анализа.

Для достижения поставленной цели разработаны следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие, задачи и типы факторных моделей
2. Определить характерные черты детерминированного факторного анализа
3. Изучить основные способы детерминированного факторного анализа

 

Глава 1 Теоретическая часть

1. Понятие, задачи, типы факторного анализа

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Основными задачами факторного анализа являются следующие:

1. Отбор факторов для  анализа исследуемых результативных показателей.

2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3. Определение формы зависимости и моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого. Из них в изменении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной  моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В АХД взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамических рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических показателей (детерминированное и стохастическое) также представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и практических навыков в этой отрасли. В связи с этим" этому вопросу в данном курсе уделяется много внимания.

Самый главный методологический аспект в АХД — расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов, сущность, назначение, сфера применения которых и процедура расчетов рассматриваются в следующих главах.

И наконец, последний этап факторного анализа — практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.

Различают следующие типы факторного анализа:

• детерминированный и стохастический;
• прямой и обратный;
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и динамический;
• ретроспективный (исторический) и перспективный (прогнозный).

 

2. Детерминированный факторный анализ.

 

1. Понятие детерминированного факторного анализа

В основе детерминированного моделирования факторной системы лежит возможность построения тождественного преобразования для исходной формулы экономического показателя по теоретически предполагаемым прямым связям переднего с другими показателями-факторами. Детерминированное моделирование факторных систем - это простое и эффективное средство формализации связи экономических показателей; оно служит основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменения обобщающего показателя.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

• определение детерминированной модели путем логического анализа;
• наличие полной (жесткой) связи между показателями;
• невозможность разделить результаты влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;
• изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде

Детерминированный факторный  анализ проводится по этапам:

1) построение экономически  обоснованной (с позиций факторного анализа) детерминированной факторной модели;

2) выбор приема анализа  и подготовка условий для его  выполнения;

3) реализация счетных  процедур;

4) формулирование выводов.

Таким образом, первоочередная задача факторного анализа состоит в построении модели, которая определяется путем логического анализа.

 

2. Типы факторных моделей

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:

• аддитивные;
• мультипликативные;
• кратные;
• смешанные

1. Моделирование аддитивных факторных систем осуществляется путем расчленения факторов исходной модели на составные части.

 

Они используются в тех  случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму показателей и имеют следующую математическую интерпретацию.

Например,

 

 

ОНП – остатки нереализованной  продукции

2. Моделирование мультипликативных факторных систем в финансово-экономическом анализе осуществляется так же путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы сомножители.

 

 

Этот тип моделей применяется  тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

Например,                    

ВП – валовая продукция,

ЧР – численность рабочих,

ГВ – годовая выработка.

ВП = ЧР * Д * ДВ, где:

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год,

ДВ – доля реализованной  продукции в объеме выпущенной продукции  отчетного периода.

ВП = ЧР * Д * П * ЧВ, где:

П – продолжительность рабочего дня одного рабочего,

ЧВ – часовая выработка  одним рабочим.

 

Эти модели отражают процесс  детализации исходной факторной  системы мультипликативного вида и  расширения ее за счет расчленения  на сомножители комплексных факторов. Степень детализации и расширения модели зависит от целей исследования, а так же от возможности детализации  и формализации показателей в  пределах установленных правил.

3. Кратные модели используются тогда, когда результативный показатель получают путем деления одного фактора на величину другого.

 

 

ФО – фондоотдача

 

4. Смешанные (комбинированные) модели — это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

 

 

К классу кратных моделей применяют следующие способы их преобразования: удлинения, формального разложения, расширения и сокращения.

1. Метод удлинения предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей.

 

Если a представить в виде суммы отдельных слагаемых факторов

 

 

Например, себестоимость  единицы продукции можно представить в качестве функции двух факторов: изменения суммы затрат (З) и объема выпуска продукции (VВП). Исходная модель этой факторной системы будет иметь вид:

 

Если общую сумму затрат (З) заменить отдельными их элементами, такими, как заработная плата (ЗП), сырье и материалы (СМ), амортизация основных средств (А), накладные расходы (HP) и др., то детерминированная факторная модель будет иметь вид аддитивной модели с новым набором факторов:

 

где х1— трудоемкость продукции; х2— материалоемкость

продукции; х3— фондоемкость продукции; х4 — уровень на-

кладных расходов

2. Метод расширения предусматривает расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей. Например, если в исходную модель

 

ввести новый показатель С, то модель примет вид:

 

В результате получается конечная мультипликативная модель в виде произведения нового набора.