Контрольная работа по "Экономическому анализу"

2. Проанализировать изменения структуры  себестоимости продукции по основным  элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы,  повлиявшие на отклонения фактических  показателей себестоимости продукции  от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль  предприятия изменения затрат  на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический  показатели затрат на 1 грн. производимой  продукции. Выявить влияние на  этот показатель изменений оптовых  цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих  показателей себестоимости продукции  представить в виде аналитической  таблицы. 

 

Сведем результаты расчета показателей  себестоимости продукции в таблицу 2.1

 

Таблица 2.1 – Результаты анализа  обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл. ±
1	2	3	4	5	6
1.Выполнение плана по себестоимости  товарной продукции в целом,  тыс. грн.	ЗП	520	527,2	101,38	7,2
2. Выполнение плана по себестоимости  продукции по основным элементам  затрат, тыс. грн.: – cырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от з/п амортизация основных фондов – прочие расходы	ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА ЗПР	156 46 82 31 153 52	169 80,2 78 32 120 48	108,33 174,35 95,12 103,23 78,43 92,31	13 34,2 -4 1 -33 -4

 

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6
3. Выполнение плана по себестоимости  основных видов продукции, тыс.  грн.:    – изделие 1    – изделие 2	СП1 СП2	400 120	366,7 160,5	91,68 133,75	-33,3 40,5
4. Удельный вес затрат по основным  элементам в себестоимости продукции, %:    – сырье и материалы    – топливо и  энергия    – заработная плата    – отчисления от  з/п    – амортизация  основных фондов    – прочие расходы	КМ КЭ КЗП КОЗП КАМ КПР	30 8,84 15,78 5,96 29,42 10	32,06 15,21 14,8 6,07 22,76 9,1	106,87 172,06 93,79 101,85 77,36 91	2,06 6,37 -0,98 0,11 -6,66 -0,9
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции,  грн.	КЗ	0,79	0,78	99,73	-0,01
6. Прибыль (убыток) от изменения  затрат на амортизацию, тыс.  грн.	DП(ЗА)	-33

 

Анализ обобщающих показателей  продукции в целом, по основным статьям  затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических  показателей с плановыми или  другими базовыми показателями путем  определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных  величинах по формулам:

                                                  

                                                  DХ_абс = Х_Ф –Х_П;                                                    (2.1)

                           

                                                                                                        (2.2)

 

 Х_Ф и Х_П – соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

DЗП_абс = 527,2 – 520 = 7,2 тыс. грн.

∆ЗП_отн=*100=101,38%

 

Удельный вес затрат по отдельным  экономическим элементам в общей  себестоимости продукции определяется по формуле:

                                                                                                            (2.3)

 

где З_Х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

 

К_Мф = *100% = 32,06%

 

В качестве основного показателя при  анализе себестоимости продукции  показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

 

                                                           ,                                                   (2.4)        

  

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс. грн.

 

К_Зп = = 0,79 грн.

К_Зф = = 0,78 грн.

 

Для объективной оценки изменений  показателя затрат на 1 грн. товарной продукции  должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических  цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых  цен на продукцию можно оценить  по формуле:

 

                                                ,                                             (2.5)

 

где ЗП_Ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

ВП_Ф и ВП_П  – стоимость  выпущенной  продукции  соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн.

 

∆К_З(цп) = – = -0,02 грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

 

                                              DП_(ЗА) = ЗА_Ф – ЗА_П, тыс. грн.,                                     (2.6)

 

где ЗА_ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др. элементов), тыс. грн.

 

DП_(ЗА) = 120 – 153 = -33 тыс. грн.

 

 

 

Вывод

 

Из таблицы 2.1 видно, что плановая себестоимость товарной продукции  на предприятии составляла 520 тыс. грн., фактическая же величина себестоимости  составила 527,2 тыс. грн. План по себестоимости товарной продукции в целом перевыполнен на 1,38%, или 7,2 тыс. грн. Себестоимость товарной продукции включает такие элементы: сырье и материалы, топливо и энергия, заработная плата, отчисления от заработной платы, амортизация основных фондов и прочие расходы. План по сырью и материалам, по топливу и энергии, а также по отчислениям на социальные меры перевыполнен соответственно на 8,33%, 74,35% и 3,23%; план по заработной плате выполнен на 95,12%, по амортизации основных фондов – на 78,43%, по прочим расходам – на 92,31%, т.е. снижение себестоимости продукции из-за снижения стоимости указанных элементов составляет 4, 33 и 4 тыс. грн. соответственно.

Таким образом, перевыполнение плана  по себестоимости товарной продукции  в целом вызвано главным образом  увеличением себестоимости топлива  и энергии.

Плановая себестоимость изделия 1 составляет 0,4 тыс. грн., а фактическая – 0,37 тыс. грн., т. е. плановая превышает фактическую на 0,03 тыс. грн. План по себестоимости изделия 2 выполняется на 133,75%, т.е. фактическая себестоимость превышает плановую на 0,04 тыс. грн. 

Наибольший удельный вес в себестоимости  продукции как по факту, так и  по плану, занимают затраты на сырье  и материалы, а также амортизация  основных фондов, минимальный –  отчисления на социальные меры и прочие расходы.

Затраты на 1 грн. товарной продукции по плану равны 0,79 грн., а фактическое их значение – 0,78 грн.

Изменение оптовых цен на продукцию  привело к изменению показателя затрат на 1 грн. товарной продукции на 0,02 грн.

Прибыль от снижения затрат на амортизацию основных средств составляет 33 тыс. грн.

Для улучшения  работы предприятия можно предложить следующие мероприятия:

• использовать новое энергосберегающее или модернизированное старое

оборудование;

• найти поставщиков более дешёвого сырья и материалов;
• улучшить работу производственного отдела.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 3.  Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

 

По данным статистической отчетности предприятия:

1. Дать общую оценку использования  материальных и энергетических  ресурсов на предприятии (на  примере отчетной калькуляции  по изделию 2).

2. Выявить влияние на себестоимость  продукции изменений норм расхода  материалов и энергии и их  стоимости.

3. Выявить влияние изменений  затрат на материально-энергетические  ресурсы на прибыль от реализации  продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит  в виде аналитической таблицы.

 

Представим данные анализа затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы в виде таблицы 3.1

 

Таблица 3.1 – Результаты анализа  использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл. ±
1	2	3	4	5	6
1. Расходы материалов и электроэнергии  на изготовление единицы изделия  2: – комплектующих изделий, един.; – материала А, м – материала Б, кг – электроэнергии, кВт/ч	РМ1 РМ2 РМ3 РЭ	5 4 2 2	5 4,4 2 1,9	100 110 100 95	0 0,4 0 -0,1
2. Удельный вес в себестоимости  изделия 2, %:     – затрат на  сырье и материалы     – затрат на  топливо и электроэнергию	Кэм Кзэ	30,00 8,85	24,96 11,84	83,2 133,79	-5,04 2,99
3. Повышение (снижение) себестоимости  изделия 2 (грн.) вследствие:     – изменения  норм расхода материалов     – изменения  стоимости материалов     – изменения  расхода электроэнергии     – изменения  затрат на электроэнергию	DСП(РМ)DСП(ЦМ)DСП(РЭ) DСП(ЦЭ)	1,8 15,9 -0,02 0,06